35
мойщик автомобилей;
стажер автомеханика.
Отдел запасных частей и аксессуаров:
руководитель отдела запасных частей и аксессуаров;
руководитель сектора корпоративных продаж;
заведующий складом запасных частей и аксессуаров;
менеджер по продажам дополнительного оборудования;
менеджер отдела з/ч и аксессуаров;
менеджер по оптовым продажам з/ч;
кладовщик.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Модус»
Анализ финансовых результатов, как правило, начинают с оценки
уровня и динамики показателей прибыли и различных доходов и расходов,
включаемых (исключаемых) в (из) нее, на основе данных отчета о финансовых
результатах. Одновременно проводят анализ структуры финансовых
результатов, чтобы определить долю каждого показателя в выручке.
17
Для этого
следует составить таблицу 1.
Таблица 1
Анализ динамики и структуры финансовых результатов
ООО «Модус» за 2016-2018 гг.
18
Показатель
2016 г.
2018 г.
Отклонение
Темп
роста
, %
Сумма,
тыс. руб
В % к
выру
чке
Сумма,
тыс.
руб
В % к
выру
чке
тыс.
руб
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
продаж
1846137
4
100,0
0
1895389
0
100,0
0
492516
0,00
102,6
7
Себестоимость
1433743
6
77,66
1518073
7
80,09
843301
2,43
105,8
8
Валовая
прибыль
4123938
22,34
3773153
19,91
-
1650785
-2,43
91,49
17
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы:
Юрайт, 2017. - 323 c.
18
Составлено автором
36
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
Коммерческие
расходы
Х
Х
17
0,00
17
Х
Х
Управленческие
расходы
1802586
9,76
2541751
13,41
739165
3,65
141,0
1
Прибыль от
продаж
2321352
12,57
1231385
6,50
-
1089967
-6,07
53,05
Прочие доходы
256059
1,39
776576
4,10
520517
2,71
303,2
8
Прочие расходы
1071045
5,80
1120812
5,91
49767
0,11
104,6
5
Прибыль до
налого-
обложения
1506366
8,16
887149
4,68
-619217
-3,48
58,89
Налоги и
налоговые
платежи
365512
1,98
361790
1,91
-3722
-0,07
98,98
Чистая прибыль
1140854
6,18
525359
2,77
-615495
-3,41
46,05
Как видно из таблицы 1 валовая прибыль за исследуемый период
сократилась на 1650785 тыс. руб (или на 8,51%), что произошло за счет
прироста себестоимости на 5,88% и относительно меньшего роста нетто-
выручки. В свою очередь, себестоимость проданной продукции занимает
наибольший удельный вес в выручке – 80,09%, что свидетельствует о большом
объеме производственных затрат.
Прибыль от продаж за период снизилась на 1089967 тыс. руб (то есть на
46,95%), а ее доля в выручке сократилась на 6,07%. На это повлияло изменение
постоянных расходов, а именно: в большей степени оказали влияние
управленческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 739165
тыс. руб. (или на 41,01%), а удельный вес вырос на 3,65%, а также –
возникновение коммерческих расходов в отчетном периоде.
Наблюдается снижение прибыли до налогообложения на 619217 тыс.
руб (41,11%) в результате превышения прочих расходов над прочими
доходами, которые за три года увеличились на 49767 тыс. руб. То есть прочие
расходы организации значительно превышают ее прочие доходы даже при
наличии того факта, что прочие доходы выросли в отчетном периоде на
203,28%, а прочие расходы – всего на 4,65 %.
37
Чистая прибыль в 2018 г. составила 525359 тыс. руб, что ниже уровня
2016 г. на 615495 тыс. руб (или на 53,95%) и отражает отрицательную
динамику. Это вызвано теми же факторами, которые повлияли на
предшествующие показатели прибыли: ростом переменных и постоянных
расходов, так как в отношении налогов и налоговых платежей, выплачиваемых
из прибыли, можно отметить снижение, хоть и незначительное – на 3722 тыс.
руб (на 1,02%).
Таким образом, можно отметить последовательное снижение
абсолютных значений и темпов роста показателей прибыли (которые в
большинстве своем являются отрицательными) по мере участия в них
вышеуказанных расходов, а также сокращение удельных весов показателей
прибыли в динамике в аналогичном порядке. Данная закономерность отражена
на Рис. 5.
Рис. 5. «Уровень и структура прибыли ООО «Модус»
за 2018 г.»
19
В целом, получение предприятием прибыли после уплаты всех
обязательств означает, что доходы на данном этапе функционирования
организации в конечном итоге превышают общую сумму расходов, но слишком
малый удельный вес чистой прибыли (всего 2,77% в отчетном году) и его
19
Составлено автором
91,49
114,92
58,89
46,05
19,91
6,5
3,64
2,4
3773,153
1231,385
887,149
525,359
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
0
20
40
60
80
100
120
140
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Темп роста, % Удельный вес в выручке, % Абсолютное значение, млн. руб
38
сокращение свидетельствуют об отрицательной тенденции в изменении
доходов и расходов предприятия. Сложившуюся ситуацию можно исправить
путем регулирования отпускных цен продукции и объема ее реализации,
применения налоговых льгот и других резервов.
Анализ прибыли от продаж. После анализа общего соотношения
доходов и расходов, определения их влияния на конечный финансовый
результат проводится более детальный анализ различных финансовых
показателей организации и факторов, оказывающих влияние на них с
последующим определением степени влияния каждого фактора на динамику
прибыли. На данном этапе следует провести анализ прибыли от продаж.
20
Общая величина прибыли от продаж ООО «Модус», как было отражено
ранее, за исследуемый период сократилась на 1089967 тыс. руб (или на 47%) и в
2018 г. составила 1231385 тыс. руб.
Исходя из финансовых результатов, основными видами реализуемой
организацией продукции являются: автомобили и мотоциклы, запчасти для
автомобилей и мотоциклов и незначительную долю реализации составляют
прочие продажи. Анализ прибыли от продажи каждого вида продукта
представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ прибыли от продаж ООО «Модус» за 2016-2018 гг.
21
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолют-
ные
отклонения
2018 г. от
2016 г.
Темп роста
(снижения)
2018 г. к
2016 г., %
1
2
3
4
5
6
Выручка, тыс.
руб,
1846137
4
1827048
4
1895389
0
492516
102,67
в том числе:
- от продажи а/м
1527191
8
1364577
5
1417232
3
-1099595
92,80
- от продажи
запчастей а/м
2611361
3903436
4111669
1500308
157,45
- от прочих
продаж
578095
721273
669898
91803
115,88
20
Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-
Инженерия, 2017. - 208 c.
21
Составлено автором
39
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
Полная
себестоимость
продаж, тыс. руб,
1614002
2
1693969
9
1772250
5
1582483
109,80
в том числе:
- продаж а/м
1266608
3
1251407
0
1319171
1
525628
104,15
- продаж
запчастей а/м
2826693
3398556
3619751
793058
128,06
- прочих продаж
647246
1027073
911043
263797
140,76
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб,
2321352
1330785
1231385
-1089967
53,05
в том числе:
- от продажи а/м
2605835
1131705
980612
-1625223
37,63
- от продажи
запчастей а/м
-215332
504880
491918
276586
Х
- от прочих
продаж
-69151
-305800
-241145
-171994
Х
Из таблицы 2 следует, что общий объем прибыли от продаж
предприятия на конец 2018 г. составил 1231385 тыс. руб и в целом снизился за
анализируемый период на 1089967 тыс. руб (или на 46,95%). Это произошло
под влиянием такого фактора как полная себестоимость продаж, которая
увеличилась на 1582483 (на 9,80%). Несмотря на это, абсолютное значение
выручки превышает значение себестоимости, что и привело к получению
положительного финансового результата от основной деятельности. Однако,
как видно из таблицы, темп роста себестоимости опережает темп роста
выручки, что является отрицательной тенденцией.
Величина прибыли от продаж складывается из трех показателей:
прибыли от продажи а/м, запчастей для а/м и от прочих продаж, динамика
которых в исследуемом периоде была различной и даже противоположной.
Так, прибыль от продажи а/м за 2018 г. составила 980612 тыс. руб.
Выручка запчастей для а/м в 2018 г. была равна 14172323 тыс. руб, что больше
уровня 2016 г. на 1099595 тыс. руб (на 7,20%). Тем не менее, темпы роста
себестоимости продажи а/м превышают темпы роста выручки от их продажи
(109,80% и 102,67% соответственно), вследствие чего произошло снижение
прибыли от продажи а/м на сумму 1625223 тыс. руб (на 62,37%).
40
Необходимо отметить, что предприятие в течение всего периода
получает убыток от прочих продаж, который в 2018 г. составил 241145 тыс. руб
и увеличился за весь период на 171994 тыс. руб. То есть происходит ухудшение
динамики показателя прочих продаж аналогично предыдущему показателю.
Темпы роста их себестоимости (140,76%) наиболее сильно опережают темпы
роста выручки от прочих продаж (115,88%).
Прибыль от продажи запчастей для а/м в 2018 г. была получена в
размере 491918 тыс. руб. В отношении данного показателя наблюдается
положительная динамика. Прирост прибыли от продажи запчастей для а/м
составил 276586 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что на предприятии происходят структурные
сдвиги в продаже основных видов продукции. Это, вероятно, связано с тем, что
продажа а/м BMW в отчетном году стала более рентабельной. Поэтому
предприятие наращивает объем продаж. Однако, себестоимость а/м при этом
продолжает расти все более высокими темпами в связи с удорожанием
производственных ресурсов и ростом управленческих расходов. Единственной
мерой стабилизации прибыли в этом случае явилось повышение цены продажи
а/м. А потому как увеличение темпов роста цены не должно приводить к потере
спроса на данный вид продукции, предприятию следует искать другие способы
повышения прибыли от продаж, одним из которых является грамотный выбор
компонентов учетной политики.
Анализ чистой прибыли.
22
Заключительным этапом анализа финансовых
результатов организации является анализ чистой прибыли, который позволяет
определить ее динамику и степень воздействия различных факторов на
результативный показатель деятельности предприятия. Рассмотрим таблицу 3,
составленную на основе данных отчета о финансовых результатах
ООО «Модус» за последние три года.
22
Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2016. - 288 c.
41
Таблица 3
Анализ чистой прибыли ООО «Модус» за 2016-2018 гг.
23
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
отклонения
2018 г. от
2016 г.
Темп роста
(снижения)
2018 г. к
2016 г., %
Выручка от
продаж
18461374
18270484
18953890
492516
102,67
Полная
себестоимость
продаж
16140022
16939699
17722505
1582483
109,80
Прочие доходы
256059
319671
776576
520517
303,28
Прочие
расходы
1071045
986049
1120812
49767
104,65
Налоги и
налоговые
платежи
365512
225199
361790
-3722
98,98
Чистая
прибыль
1140854
439208
525359
-615495
46,05
Из таблицы 3 видно, что величина чистой прибыли, полученной
предприятием в 2018 г., равна 525359 тыс. руб, а ее общее сокращение за
анализируемый период составило 615495 тыс. руб (или 46,05%). На это
повлияло в аналогичном объеме изменение следующих показателей: выручки,
полной себестоимости продаж, сальдо прочих доходов и расходов и налогов из
прибыли организации.
Положительное влияние на величину чистой прибыли оказали такие
факторы как: выручка и прочие доходы, которые выросли соответственно на
492516 тыс. руб и 520517 тыс. руб, а также налоговые платежи, сократившиеся
на 3722 тыс. руб, при этом увеличив чистую прибыль на эту же сумму.
Отрицательное воздействие оказали следующие факторы: увеличение полной
себестоимости на 1582483 тыс. руб и прочих расходов – на 49767 тыс. руб, что
привело к сокращению чистой прибыли в том же объеме.
Итак, совокупное влияние отрицательных факторов превысило общее
влияние положительных факторов, вследствие чего можно наблюдать
отраженную выше негативную тенденцию – снижение объема чистой прибыли
ООО «Модус». Таким образом, выявленные негативные тенденции могут
23
Составлено автором
42
привести к ухудшению финансового состояния организации и сокращению
прибыли в последующие периоды если предприятие не предпримет меры по
снижению уровня расходов.
2.3 Исследование франчайзинговой деятельности компании
Франшиза в автомобильном рынке - популярный вид ведения бизнеса на
сегодня. Ведь приобретение франшизы уже известного бренда - это половина
успеха для начинающего предпринимателя. Если открывать новый, никому не
известный автобизнес, нужно составлять четкий бизнес план, в который будут
входить такие вопросы как:
составление каталога автомобилей;
расчет рентабельности;
выбор расположения точки продаж;
расчет потока клиентов;
заказ и расчет PR кампании;
продумывание техники обслуживания клиентов;
изобретение своего бренда, логотипа, вывески;
архитектура и вид помещения.
Составление бизнес-плана автобизнеса тянется годами и на него нужны
большие финансовые вложения, которые могут привести предпринимателя в
минус.
Именно поэтому владельцами автобизнеса был применен франчайзинг.
Рассмотрим главные преимущества приобретения франшизы для
автобизнеса:
работа под известным брендом;
готовый бизнес-план;
отлаженная сеть работы, проверенная годами;
готовая PR кампания;
43
лояльность клиента;
минимальные финансовые вложения на начальном этапе;
готовое, выгодное месторасположение бизнеса;
готовый вид и архитектура арендуемого помещения.
На сегодняшний день спрос на такой аспект, как продажа своего бренда,
растет.
В сфере автобизнеса уже сейчас можно купить более 50 франшиз,
которые активно представляются на российском рынке услуг.
Рассмотрим динамику роста франчайзинга автобизнеса в разрезе
франшиз в разных сферах услуг на российском рынке на Рис. 6.
Рис. 6. «Динамика роста франчайзинга в разных сферах услуг за
2017-2018г.»
24
24
Ягудин, С.Ю. Венчурное предпринимательство. Франчайзинг / С.Ю. Ягудин. - М.: Книга по Требованию, 2016. -
256 c.
2%
1%
0%
10%
20%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Автобизнес IT интернет Производство Торговля Кафе и
рестораны
2017 год
4%
1% 1%
13%
18%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
18%
20%
Автобизнес IT интернет Производство Торговля Кафе и
рестораны
2018 год
44
Из диаграммы следует, что рост франчайзинга автомобильного бизнеса в
разрезе франшизы в разнообразных видах услуг на российском рынке за период
2017-2018 годы увеличился на 2%. Кафе и рестораны за 2017-2018 год напротив
понизились на 2%. Это связанно с ужесточившимися правилами франчайзинга.
Данные показатели в сфере автомобильного бизнеса растут в
геометрической прогрессии, как и количество открываемых точек в России.
Рассмотрим данные показатели в таблице 4.
Таблица 4
Открытие и закрытие дилерских центров по России за
2017-2019 гг.
25
Года
2017
2017
2018
2018
2019
1-е
полугод
ие
2-е
полугоди
е
1-е
полугоди
е
2-е
полугоди
е
1-е
полугоди
е
Функционировало
ДЦ на начало года
4075
3759
3547
3554
3594
Открытие новых ДЦ
в течение года
27
48
101
135
-
Закрытие ДЦ в
течение года
343
260
94
95
-
Наглядно продемонстрируем динамику закрытия и открытия дилерских
центров по России во франчайзинговой сфере за 2017-2019гг., на рисунке 7
Как видно из таблицы 4 и рисунка 7, по России с каждым годом
автобизнес в сфере франчайзинга растет. На сегодняшний день насчитывается
3594 тыс. франчайзи в сфере автобизнеса. В 2017 г. на конец года было 3759
тыс. франчайзи, а в 2018 г. - 3554 тыс. франчайзи, но уже в 2019 г. мы видим
увеличение по сравнению с 2018 г. на 4%
Дилерский центр ООО «Модус» является официальным дилером марок
BMW, MINI и BMW Motorrad.
ООО «Модус» г. Краснодара является юридическим лицом, которое
входит в группу компании МОДУС.
25
Составлено автором по данным «Автостат»