32
Последней формой отчетности для ОАО «Поднятая целина» является
форма 5 - это пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах. Пояснения входят в состав годовой бухгалтерской отчетности
ОАО «Поднятая целина» согласно, статьи 14 закона от 06.12.2011г. №402-
ФЗ.
Форма 5 ОАО «Поднятая целина» Пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах состоят из девяти разделов.
В разделе 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР долна
раскрыватся информация по следующим строкам бухгалтерского баланса:
строке 1110 «Нематериальные активы»; строке 1120 «Результаты
исследований и разработок»; строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».
На балансе ОАО «Поднятая целина» за 2016-2018 года нематериальные
активы отсутствуют.
В разделе 2 «Основные средства» раскрывается информация по
следующим строкам бухгалтерского баланса ОАО «Поднятая целина»:
строке 1150 «Основные средства»; строка 1160 «Доходные вложения в
материальные ценности»; строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».
В разделе 3 «Финансовые вложения» раскрывается информация по
следующим строкам бухгалтерского баланса: строке 1170 «Финансовые
вложения»; строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)».
В раздел 4 «Запасы» раскрывается информация по строке 1210
«Запасы» бухгалтерского баланса.
В разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность»
раскрывается информация по ряду строк бухгалтерского баланса: строке
1230 «Дебиторская задолженность»; строке 1410 «Заемные средства»;
строке 1450 «Прочие обязательства»; строке 1510 «Заемные средства»;
строке 1520 «Кредиторская задолженность».
В разделе 6 «Затраты на производство» раскрывается информация по
таким строкам отчета о финансовых результатах, как: строке 2120
33
«Себестоимость продаж»; строке 2210 «Коммерческие расходы»; строке
2220 «Управленческие расходы». Суммы о затратах указываются в разрезе
их элементов, которые приведены в форме таблицы. Все данные
приводятся за два года: отчетный и предыдущий.
В разделе 7 «Оценочные обязательства» раскрывается информация
двух строк бухгалтерского баланса: строки 1430 «Оценочные
обязательства» и строки 1540 «Оценочные обязательства». В таблице
отражают остатки оценочных обязательств на начало и на конец периода, а
также признанные, погашенные и избыточные суммы обязательств.
Информация раскрывается только за отчетный период в целом по всем
оценочным обязательствам и по каждому виду.
В разделе 8 «Обеспечения обязательств» раскрывается информация о
забалансовых счетах 008 и 009. То есть приводятся данные отдельно по
полученным и выданным обеспечениям обязательств по их видам.
Информация отражается по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря
предыдущего года и на 31 декабря позапрошлого года.
В разделе 9 «Государственная помощь» раскрывается информация
следующих строк бухгалтерского баланса: строки 1410 «Заемные
средства», строки 1510 «Заемные средства» и строки 1530 «Доходы
будущих периодов». При этом для таблицы из указанных строк
выделяются только суммы полученных бюджетных средств и кредитов.
Бюджетные средства в таблице детализируются, а именно указывается,
какая сумма потрачена на текущие расходы и какая - на вложения во
внеоборотные активы. А суммы бюджетных кредитов раскрываются в
разрезе их целевого назначения. Все данные приводятся за отчетный год и
за предшествующий год.
В составе бухгалтерской отчетности ОАО «Поднятая целина»
обязательной формой отчетности является пояснительная записка согласно
ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 приказа Минфина
России от 02.07.2010 № 66н. Пояснительная записка раскрывает сведения,
34
относящиеся к учетной политике общества, а также обеспечивает
пользователей отчетности дополнительными данными, которые не
включаются в табличные формы отчетности, но которые необходимы
пользователям для оценки показателей деятельности организации.
Пояснительная записка ОАО «Поднятая целина» включает
следующую информацию:
- Данные о предприятии. Все сведения о местонахождении организации,
ее подразделений и филиалов, информация о руководителях, учредителях
и аффилированных лицах предприятия, виды разрешенной деятельности,
среднегодовая численность сотрудников и другие аналогичные сведения.
- Общие данные об учетной политике. Включают сведения о применяемых
методах оценки готовой продукции, запасов, амортизации, определении
финансового результата и иных статей.
- Основные текущие финансовые показатели за отчетный период.
Поясняются размеры выручки и затрат по видам деятельности, суммы
полученных государственных средств, приводится расшифровка крупных
расходных или доходных операций, проведенных в текущем году.
- Пояснения к отдельным статьям баланса или иных отчетов. В которых
отражаются сведения об изменениях капитала, в разрезе их видов
(уставный, резервный, добавочный и другие). Оценивается состав
и движение резервов, структуры и объема основных средств
и нематериальных активов. Поясняются данные об арендованном
имуществе и финансовых вложениях. Расшифровываются состав затрат
на производство продукции. Анализируется зависимость объема
реализации продукции по видам деятельности. Анализируются риски
хозяйственной деятельности.
Раскрытие годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Поднятая
целина» осуществляется путем публикации информации на странице в
сети Интернет, предоставленной распространителем информации на рынке
ценных бумаг, в формате, соответствующем требованиям федерального
35
органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Таким образом по
результатам изучения порядка составления бухгалтерской отчетности ОАО
«Поднятая целина», можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность
ОАО «Поднятая целина» сформирована, исходя из действующих в
Российской Федерации, правил ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности.
Отчетность ОАО «Поднятая целина» полностью соответствует
предъявляемым к ней требованиям, при ее составлении обеспечено
соблюдение требуемых условий: полное отражение за отчетный период
всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех
производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное
совпадение данных синтетического и аналитического, учета, а также
показателей отчетов и балансов с данными синтетического и
аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций
в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных
оправдательных документов; правильная оценка статей баланса.
Перед составлением отчетности ОАО «Поднятая целина» проводится
подготовительная работа, этапами которой является проведение
инвентаризации и закрытие в конце отчетного периода всех операционных
счетов, осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и
аналитических счетах, проверена правильность этих записей.
36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ПОДНЯТАЯ
ЦЕЛИНА»
2.1 Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Поднятая целина»
Бухгалтерский учет, который в обязательном порядке ведется всеми
предприятиями, помогает собрать показатели для их внесения в
бухгалтерский баланс. Именно он служит для корректного анализа
финансовой эффективности предприятия и его деятельности. Анализ
бухгалтерского баланса является необходимой частью для оценки
функционирования ОАО «Поднятая целина».
Балансом называется уравновешенное состояние разных аспектов
деятельности любого предприятия. Это обобщение признаков,
характеристик, общих для данного вида деятельности. Данное обобщение
необходимо предприятию для того, чтобы сделать о его
функционировании правильные выводы, верно направить деятельность с
учетом особенностей экономического рынка, а также составить
правильное и адекватное мнение о результатах, которые данная
деятельность приносит. Бухгалтерский баланс имеет два направления. Он
разделяет имущество предприятия по источникам его получения, а также
по составу.
Рассмотрим анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса
ОАО «Поднятая целина». В ходе данного этапа будет проведена проверка
темпов роста отдельных статей, которые являются наиболее важными. На
данном этапе проводится также анализ по вертикали, который помогает
определить весомый показатель и динамику в общей структуре по
отдельным статьям актива, а также пассива. Для этого по данным
отчетности ОАО «Поднятая целина» за 2016-2018 года, будет сформирован
аналитический баланс, представленный в таблице 2.
37
Таблица 2 - Аналитический баланс ОАО «Поднятая целина»
за 2016-2018 года
Показатели
Значение
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
I. Внеоборотные
активы
значение, тыс. руб.
48 171
46 145
44 452
изменение, тыс.
руб.
x -2 026 -1 693
изменение, %
x
-4,2%
-3,7%
удельный вес, %
47,5%
50,7%
50,4%
Основные средства
значение, тыс. руб.
43 332
41 306
39 613
изменение, тыс.
руб.
x -2 026 -1 693
изменение, %
x
-4,7%
-4,1%
удельный вес, %
42,7%
45,3%
44,9%
Прочие
внеоборотные активы
значение, тыс. руб.
4 839
4 839
4 839
изменение, тыс.
руб.
x 0 0
изменение, %
x
–
–
удельный вес, %
4,8%
5,3%
5,5%
II. Оборотные активы
значение, тыс. руб.
53 286
44 954
43 728
изменение, тыс.
руб.
x -8 332 -1 226
изменение, %
x
-15,6%
-2,7%
удельный вес, %
52,5%
49,3%
49,6%
Запасы
значение, тыс. руб.
44 469
44 678
41 496
изменение, тыс.
руб.
x +209 -3 182
изменение, %
x
+0,5%
-7,1%
удельный вес, %
43,8%
49%
47,1%
Дебиторская
задолженность
значение, тыс. руб.
754
237
2 189
изменение, тыс.
руб.
x -517 +1 952
изменение, % x -68,6%
в +9,2
раза
38
удельный вес, %
0,7%
0,3%
2,5%
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
значение, тыс. руб.
57
39
43
изменение, тыс.
руб.
x -18 +4
изменение, %
x
-31,6%
+10,3%
удельный вес, %
0,1%
<0,1%
<0,1%
Прочие оборотные
активы
значение, тыс. руб.
8 006
–
–
изменение, тыс.
руб.
x -8 006 0
изменение, %
x
-100%
–
удельный вес, %
7,9%
–
–
III. Капитал и
резервы
значение, тыс. руб.
-3 422
-19 825
-34 417
изменение, тыс.
руб.
x -16 403 -14 592
удельный вес, %
-3,4%
-21,8%
-39%
Уставный капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
значение, тыс. руб.
9 214
9 214
9 214
изменение, тыс.
руб.
x 0 0
удельный вес, %
9,1%
10,1%
10,4%
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
значение, тыс. руб.
-12 636
-29 039
-43 631
изменение, тыс.
руб.
x -16 403 -14 592
удельный вес, %
-12,5%
-31,9%
-49,5%
V. Краткосрочные
обязательства
значение, тыс. руб.
104 879
110 924
122 597
изменение, тыс.
руб.
x +6 045 +11 673
изменение, %
x
+5,8%
+10,5%
удельный вес, %
103,4%
121,8%
139%
Заемные средства
значение, тыс. руб.
61 346
59 865
59 865
изменение, тыс.
руб.
x -1 481 0
изменение, %
x
-2,4%
–
удельный вес, %
60,5%
65,7%
67,9%
Кредиторская
задолженность
значение, тыс. руб.
43 533
51 059
62 732
изменение, тыс.
руб.
x +7 526 +11 673
39
изменение, %
x
+17,3%
+22,9%
удельный вес, %
42,9%
56%
71,1%
Актив/Пассив
значение, тыс. руб.
101 457
91 099
88 180
изменение, тыс.
руб.
x -10 358 -2 919
изменение, %
x
-10,2%
-3,2%
Так по результатам данных таблицы 2, Сравнительного
аналитического баланса можно сделать следующие вводы:
Стоимость внеобротных активов всего в 2016 году составляла 48171
тыс. руб., в 2017 году снизилась до 46145 тыс. руб., изменение
относительно 2016 года составило 2026 тыс. руб. (или 4,2%), а в 2018 году
снизилась до 44452 тыс. руб., изменение составило 1693 тыс. руб. (или
3,7%). Удельный вес внеоборотных активов в 2017 году увеличился до
50,7%, относительно 47,5% в 2016 году., а в 2018 году снизился до 50,4%.
Состав внеоборотных активов представлен основными средствами и
прочими внеоборотными активами. Так стоимость основных средств
снижалась весь анализируемый период, с 43332 тыс. руб. в 2016 году до
39613 тыс. руб. в 2018 году. А их удельный вес в составе активов баланса
имел тенденцию роста с 42,7% в 2016 году до 44,9% в 2018 году.
Стоимость прочих внеоборотных активов оставалась неизменной весь
период, но их удельный вес имел тенденцию роста с 4,8% в 2016 году до
5,5% в 2018 году.
Оборотные активы всего за анализируемый период снизились, так в
2016 году их стоимость составляла 53286 тыс. руб. в 2018 году составила
43728 тыс. руб. Снижение в 2017 году составило 8332 тыс. руб. или 15,6%,
а в 2018 году снижение составило 1226 тыс. руб., или 2,7%. Удельный вес
оборотных активов в 2016 году составлял 52,5%, в 2017 году снизился до
49,3%, а в 2018 году увеличился до 49,6%. В составе оборотных активов,
запасы имели тенденцию снижения с 44469 тыс. руб. в 2016 году до 41496
тыс. руб. в 2018 году. Значительно возросла стоимость дебиторской
40
задолженности, с 754 тыс. руб. в 2016 году до 2189 тыс. руб. в 2018 году.
Ее удельный вес в стоимости активов возрос с 0,7% в 2016 году, до 2,5% в
2018 году. Сумма денежных средств в активе баланса составляют очень
малую часть, всего около 0,1%. В течении анализируемого периода
выбыли прочие внеоборотные активы.
Пассив баланса ОАО «Поднятая целина» представлен разделом
капитал, резервы и краткосрочными обязательствами. Собственный
капитал общества весь анализируемый период имеет отрицательные
значения. В составе собственного капитала уставной капитал весь
анализируемый период оставался неизменным в размере 9214 тыс. руб. А
вот непокрытый убыток весь период значительно увеличился с 12636 тыс.
руб. до 43631 тыс. руб.
На фоне увеличения убытков ОАО «Поднятая целина» возросла
стоимость краткосрочных обязательств с 104879 тыс. руб. в 2016 году до
122597 тыс. руб. в 2018 году. Рост краткосрочных обязательств был
обусловлен ростом кредиторской задолженности с 43533 тыс. руб. в 2016
году до 62732 тыс. руб. в 2018 году.
Таким образом можно сделать вывод о неудовлетворительном балансе
ОАО «Поднятая целина» на протяжении анализируемого периода.
Собственного капитала у общества нет, таким образом формирование вех
активов формируется за счет заемных средств. Снижение валюты баланса
с 101457 тыс. руб. в 2016 году до 88180 тыс. руб. в 2018 году говорит о
снижении деловой активности и эффективности деятельности ОАО
«Поднятая целина».
Далее по данным бухгалтерского баланса, будет проведен анализ
структуры имущества и источников его формирования. Данные будут
представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Структура имущества и источники его
формирования ОАО «Поднятая целина»
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
41
период 2018 г. к
2016г.
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс. руб.
± %
2016
2017
2018
2016
2018
Актив
1. Внеоборотные
активы
48 171 46 145 44 452 47,5
50,4
-3 719 -7,7
в том числе:
основные средства
43 332 41 306 39 613 42,7 44,9
-3 719 -8,6
2. Оборотные, всего
53 286
44 954
43 728
52,5
49,6
-9 558
-17,9
в том числе:
запасы
44 469 44 678 41 496 43,8 47,1
-2 973 -6,7
дебиторская
задолженность
754 237 2 189 0,7 2,5 +1 435 +190,3
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
57 39 43 0,1 <0,1
-14 -24,6
Пассив
1. Собственный
капитал
-3 422 -19 825
-34 417
-3,4
-39
-30 995 х
3. Краткосрочные
обязательства, всего
104 879
110 924
122 597
103,4
139 +17 718 +16,9
в том числе:
заемные средства
61 346 59 865 59 865 60,5 67,9
-1 481 -2,4
Валюта баланса
101 457
91 099
88 180
100
100
-13 277
-13,1
Данные таблицы 3 показывают, что структура активов ОАО
«Поднятая целина» по состоянию на конец 2018 года характеризуется
примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов
(50,4% и 49,6% соответственно). Активы организации за весь период
уменьшились на 13 277 тыс. руб. (на 13,1%). Учитывая снижение активов,
необходимо отметить, что собственный капитал уменьшился еще в
большей степени – в 8,1 раза. Опережающее снижение собственного
капитала относительно общего изменения активов очень негативный
фактор в деятельности ОАО «Поднятая целина».
Структура активов ОАО «Поднятая целина» в разрезе основных групп
представлена ниже на рисунке 4.