42
подходу к обслуживанию как физических, так и юридических лиц – это частный
банк, для которого на первом месте стоит клиент, его задачи и потребности.
Таким образом, анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности ПАО «Альфа Банк» показал, что рост активов, чистой ссудной
задолженности и средств клиентов привел к росту показателей прибыли и, как
следствие, росту эффективности использования активов и собственного
капитала. Основной удельный вес в составе средств клиентов приходится на
средства клиентов юридических лиц, при этом наблюдается их более
существенный рост по сравнению со средствами клиентов физических лиц. Рост
привлеченных средств клиентов оказал положительное влияние на изменение
чистых процентных доходов банка, наблюдается их значительное увеличение,
несмотря на снижение ключевой ставки и снижением кредитных ставок. Чистые
доходы банка существенно выросли, что свидетельствует о расширении
прибыльных направлений деятельности банка. Рост показателей прибыли
привели к росту эффективности использования активов и собственного капитала.
2.2 Порядок составления и предоставления финансовой отчетности
банка
Порядок составления и предоставления финансовой отчетности ПАО
«Альфа Банк» осуществляется в соответствии с требованиями Указаний Банка
России № 3054-У от 04 сентября 2013 года «О порядке составления кредитными
организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» [5], № 3081-У
от 25 октября 2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации
о своей деятельности» [6] и № 4212-У от 24 ноября 2016 года «О перечне, формах
и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации» [7] за период,
начинающийся 01 января 2017 года и заканчивающийся 31 декабря 2017 года
(включительно), по состоянию на 31 декабря 2017 года.
43
Годовая бухгалтерская отчетность ПАО «Альфа Банк» за 2017 год состоит
их:
– бухгалтерского баланса;
– отчета о финансовых результатах;
– отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков,
величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам;
– сведений об обязательных нормативах, показателе финансового
рычага и нормативе краткосрочной ликвидности;
– отчета о движении денежных средств;
– пояснительной информации к годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности;
– аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
В 2017 году отражение банковских и хозяйственных операций в
бухгалтерском учете ПАО «Альфа Банк» производилось в соответствии с
нормативными документами Банка России. В соответствии с Указанием №3054-
У от 04 сентября 2013 года «О порядке составления кредитными организациями
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» [5] ПАО «Альфа Банк» провел
работу по подготовке к составлению годового отчета и отразил события после
отчетной даты на балансе банка.
Оценка активов и пассивов ПАО «Альфа Банк» для целей отражении в
бухгалтерском учете и отчетности, бухгалтерский учет операций осуществляется
в соответствии с федеральным законом от 06.12.2011 № 402ФЗ «О бухгалтерском
учете» [2], нормативными документами Банка России. Принципы н методы
бухгалтерского учета, конкретные способы ведения бухгалтерского учета по
вопросам, по которым нормативными документами допускается несколько
вариантов их реализации, устанавливаются учетной политикой ПАО «Альфа
Банк».
44
Согласно требованиям Банка России и учетной политике ПАО «Альфа
Банк» отдельные операции банка отражаются в балансе в следующем порядке.
Активы и пассивы, выраженные в иностранной валюте и драгоценных
металлах, отражаются в балансе ПАО «Альфа Банк» в рублях по действующему
курсу иностранной валюты, действующей учетной цепе драгоценного металла,
установленным Банком России.
ПАО «Альфа Банк» отражает доходы и расходы по методу начисления, то
есть финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по
факту их совершения (получения документов), а не по факту получения или
уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доход и расход признается в бухгалтерском учете ПАО «Альфа Банк» в
том числе при отсутствии неопределенности в получении дохода и признании
расхода. По ссудам, иным активам, в том числе требованиям, отнесенным к I - III
категориям качества, получение доходов признается определенным, то есть
вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой. По
ссудам, иным активам, в том числе требованиям, отнесенным к IV V категориям
качества, получение доходов признается неопределенным, то есть получение
доходов является проблемным или безнадежным. В случае понижения качества
ссуды, иного актива, в том числе требования, и их переклассификации в IV-V
категории качества, суммы, фактически не подученные на дату
переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.
Требования и обязательства по производным финансовым инструментам,
договорам купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных
металлов, прочим договорам купли-продажи финансовых активов, по которым
расчеты н поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня
заключения договора, отражаются в ПАО «Альфа Банк» на счетах Плана счетов
бухгалтерского учета в порядке, установленном Банком России.
45
Бухгалтерский учет операций с цепными бумагами (кроме векселей)
осуществляется в ПАО «Альфа Банк» с учетом следующих особенностей.
Ценные бумаги классифицируются и отражаются на балансовых счетах
первого порядка по следующим категориям:
– оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
– имеющиеся в наличии для продажи;
– удерживаемые до погашения;
– участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.
С момента первоначального признания и до прекращения признания
вложения в цепные бумаги оцениваются (переоцениваются) ПАО «Альфа Банк»
по справедливой стоимости либо по ним создаются резервы на возможные
потери.
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых
организаций, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной
валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по
отношению к рублю, установленному Банком России, действующему на дату
их отражения на балансовом счёте № 601 «Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах». Лицевые счета по
учету участия в дочерних и зависимых акционерных обществах открываются в
рублях.
Резервы под активы и операции ПАО «Альфа Банк» (резерв на возможные
потери по ссудам, резерв на возможные потери, резерв под операции с
резидентами оффшорных зон, резерв на возможные потери по операциям с
ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями)
формируются в соответствии с требованиями нормативных документов Банка
России, а также внутрибанковских документов ПАО «Альфа Банк».
46
Определение финансового результата (прибыли или убытка)
осуществляется ПАО «Альфа Банк» ежегодно в автоматическом режиме с
использованием программных средств.
При ведении бухгалтерского учета и подготовки отчетности ПАО «Альфа
Банк» определяет оценочные значения. Оценочные значения рассчитываются,
как правило, в условиях неопределенности исхода событий, которые имели
место в прошлом или с некоторой вероятностью произойдут в будущем, и
требуют профессионального суждения,
ПАО «Альфа Банк» формирует резервы на возможные гютери в соответствии с
Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590 П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» [3].
Резерв на возможные потери по ссудам формируется при обесценении
ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной
организацией, либо существования реальной угрозы такого неисполнения
(ненадлежащего исполнения). Величина резерва на возможные потери по
ссудам определяется на основе профессионального суждения, подготовленного
в соответствии с требованиями Банка России и внутренними документами ПАО
«Альфа Банк». Резерв на возможные потери по ссудам формируется по
конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть но группе ссуд
со сходными характеристиками кредитного риска.
ПАО «Альфа Банк» формирует резервы на возможные потери в
соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери» [4].
47
Под возможными потерями применительно к формированию резерва на
возможные потери понимается риск понесения убытков по причине
возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:
– неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств
контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям
(заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом,
надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на
себя кредитной организацией обязательством;
– обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
– увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной
организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
Величина резерва на возможные потери определяется на основе
профессионального суждения, подготовленного в соответствии с требованиями
Банка России и внутренними документами ПАО «Альфа Банк».
С 01 января 2017 года изменилась ставка налога с 20% до 15% по доходам
в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением
облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами
РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним
признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
номинированным в рублях и эмитированным в период с 01 января 2017 года по
31 декабря 2021 года включительно (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ). В связи со
снижением ставки по указанному виду налогооблагаемого дохода ПАО «Альфа
Банк» заплатил налога на 129 371 тысячу рублей меньше в 2017 году. Прочих
существенных изменений ставок налогов в отчетном году не было, новых
налогов не вводилось.
Нормативы достаточности капитала контролируется ежедневно на предмет
соответствия требованиям, установленным Банком России, а также для
внутренних целей планирования и управления капиталом. В целях контроля за
48
выполнением требований о достаточности капитала для покрытия рисков ПАО
«Альфа Банк» представляет в Банк России отчеты об уровне достаточности
капитала ежемесячно по Банку и ежеквартально на консолидированной основе.
В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными
Банком России, ПАО «Альфа Банк» должен поддерживать соотношение
капитала и активов, взвешенных с учетом риска, на уровне выше обязательного
минимального значения.
С 01 января 2016 года Банк России установил надбавки к минимальным
значениям нормативов достаточности капитала; надбавка для поддержания
достаточности капитала, антициклическая надбавка и надбавка за системную
значимость.
Размер надбавки для поддержания достаточности капитала в соответствии
с планом внедрения к России принципов Базеля III установлен с 01 января 2016
года в размере 0,625% от взвешенных по риску активов с повышением на 0,625%
ежегодно до достижения величины 2,5% с 01 января 2019 года.
Размеры и порядок применения антициклической надбавки установленным
Банком России. В течение 2017 года в соответствии с решениями Совета
директоров Банки России антициклическая надбавка определена в размере 6% от
взвешенных по риску актинов, возможный интервал данной надбавки 0-2,5%.
Предусмотренная Базельским комитетом по банковскому надзору
надбавка к достаточности базового капитала за системную значимость введена
для десяти системно значимых кредитных организаций, включая ПАО «Альфа
Банк». Надбавка за системную значимость с 01 января 2016 года установлена в
размере 0.15% от взвешенных по риску активов с повышением ежегодно до
достижения величины в 1% с 01 января 2019 года.
Указанные выше надбавки не входят в состав обязательных нормативов.
Последствием снижения достаточности капитала до уровня ниже нормативного
значения достаточности капитала, увеличенного на надбавки к достаточности
49
капитала, является ограничение прав кредитной организации на распределение
прибыли и на выплату нефиксированного вознаграждения руководству ПАО
«Альфа Банк» в соответствии со ст.24 Федерального закона от 02.12.1990 г. №
395-1 «О банках и банковской деятельности» [1].
В связи с тем, что ПАО «Альфа Банк» является головной кредитной
организацией банковской группы, вышеуказанные надбавки применяются
только на консолидированной основе.
Информация о движении денежных средств ПАО «Альфа Банк» приведена
в отчете «О движении денежных средств».
По состоянию как па 01 января 2018 года, так и на 01 января 2017 года, все
имеющиеся у ПАО «Альфа Банк» денежные средства доступны для
использования в коммерческой деятельности, ограничений на их использование
и использование предоставленных кредитных средств нет.
В таблице 2 приведён обзор финансовых показателей оцениваемого банка
– ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы.
Общая величина полученной прибыли за 2017 год ПАО «Альфа Банк»
составила 42 606 млн руб., что существенно ниже уровня 2015 года (-1219,0 млн
руб.) или на 2,7% ниже уровня 2015 года, за 2016 год получено чистой прибыли
4 986 млн руб.
Таблица 2.
Обзор финансовых показателей ПАО «АЛЬФА БАНК» за 2015-2017
годы
Период
2015 год
43825
-1,8
2058559
-4,6
19,3
2,1
2016 год
4986
-88,6
2246840
9,1
2,2
0,2
2017 год
42606
754,6
2495743
11,1
16,3
1,7
50
По итогам 2016 и 2017 года наблюдается рост активов ПАО «Альфа Банк»
на 9,1% и на 11,1% соответственно.
2016 год для банка закончен с низкой результативностью, рентабельность
активов снизилась до 0,2%, а рентабельность собственного капитала – до 2,2%.
По итогам 2017 года показатели рентабельности активов и собственного
капитала существенно увеличились, но не достигли уровня 2015 года.
В таблице 3 рассмотрим резервы на возможные потери по ссудной и
приравненной к ней задолженности ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы.
Таблица 3.
Динамика резервов на возможные потери по ссудной и
приравненной к ней задолженности ПАО «АЛЬФА БАНК» за
20152017 годы, млн руб.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение
2017г. к 2015 г.
абс.,
тыс.
руб.
отн.,
%
Резерв на обесценение
кредитных требований
255076
224948
191786
-63290
75,2
Отчисления в резерв
(восстановление резерва) под
обесценение требований в
течение года
74620
-31800
-38884
-113504
-52,1
Кредитные требования,
3276
1672
5722
2446
174,7
списанные в течение года как
безвозмездные
Резерв на обесценение кредитных требований ПАО «Альфа Банк» снизился
по итогам 2017 года до 191 786 млн руб. или на 24,8% за счет восстановления
резерва под обесценение требований в течение года в размере 31800 млн руб. в
2016 году и 38 824 млн руб. в 2017 году, тогда как в течение 2015 года было
отчислено в резерв 74 620 млн руб.
В тоже время, в течение 2017 года было списано как безвозмездные 5722
млн руб. кредитных требований, что выше уровня 2015 года на 74,7% и выше
уровня 2016 года более чем в 3 раза.
51
С 2004 года в России ПАО «Альфа Банк» впервые официально формирует
и представляет отчетность, трансформированную в соответствии с МСФО.
Трансформация предполагает процесс пересчета, переклассификации
сформированной по российским правилам бухгалтерского учета финансовой
отчетности кредитных организаций в соответствии с принципами МСФО. В
процессе перевода финансовой отчетности из одной системы в другую были
выявлены различные несоответствия, разный подход в толковании и
формировании информации о фактах деятельности финансовых институтов.
Данные несоответствия решались в ПАО «Альфа Банк» с помощью
применения различных корректирующих механизмов, доводы отчетность до
требований МСФО. На практике корректировки были чаще всего связаны с
корректировкой величины резерва на возможные потери по ссудам с учетом
факторов оценки рисков; операций, связанных с переоценкой ценных бумаг, а
также процедуры создания резерва под обесценения ценных бумаг; и другие.
Применение МСФО в банковской деятельности в современных реалиях
единственная возможность для ПАО «Альфа Банк» пользоваться плодами
глобализации мирового финансового рынка и экономики в целом.
Одной из основных сложностей применения МСФО в ПАО «Альфа Банк»
является различие основной концепции заложенных в двух системах. МСФО
раскрывают правила формирования информации в отличие от российской
системы бухгалтерского учета долгое время предполагающую необходимость
соблюдения жестких «инструкций».
МСФО предполагает более свободной подход к формированию
информации у бухгалтеров и необходимость применения «профессионального
суждения» при оценке фактов хозяйственной деятельности и их отражения в
финансовой отчетности.
Переход на применение МСФО было обусловлено необходимостью
повышения информационных возможности и повышения прозрачности