52
деятельности ПАО «Альфа Банк» для всех категорий пользователей. На
начальных этапах основным способом формирования информации по МСФО о
деятельности ПАО «Альфа Банк» была процедура «трансформация», т.е.
составление и представление финансовой отчетности ПАО «Альфа Банк» в
рамках МСФО, на базе уже сформированной отчетности по РСБУ.
Простое копирование и применение принципов МСФО в российской
практике невозможно и не рационально, поскольку исторически в России
сложилась своя национальная система бухгалтерского учета и отчетности,
инструменты формирования информации о деятельности экономических
субъектов, в том числе и российских банков. Только грамотная интеграция
правил национальной российской системы бухгалтерского учета и принципов
МСФО позволяет выработать концептуальные механизмы и инструменты
формирования информации отвечающих как интересам России, так и мировой
экономики.
Применение МСФО как инструмента формирования информации о
деятельности ПАО «Альфа Банк» в виде финансовой отчетности по МСФО, дает
возможность:
− повышения эффективности привлечения и расширения круга
потенциальных иностранных инвесторов и партнеров ПАО «Альфа Банк»;
− достижения «достаточной прозрачности» о деятельности ПАО «Альфа
Банк», что позволяет повысить «имидж», общее доверие к банку;
− увеличения информационного обеспечения принятия различных
категорий управленческих решений с помощью отчетности подготовленной по
МСФО;
− встраивать механизмы обобщения информации о деятельности дочерних
структур и филиалов банка в единую отчетность, т.е. составления
консолидированной финансовой отчетности ПАО «Альфа Банк».
53
Основными сложностями применения МСФО в ПАО «Альфа Банк»
являются:
− ориентация МСФО на широкий круг пользователей, но в первую очередь
на инвесторов, а в рамках РСБУ – преимущественно на
государственные органы регулирования и статистики;
− применение в МСФО принципа «приоритет содержания над формой»,
т.е. оценка каждого факта в первую очередь с позиции экономического
содержания, только потом юридическое основания. В российской практике
первичным является наличие юридического основания фактов хозяйственной
деятельности ПАО «Альфа Банк», в частности первичных документов,
своевременное оформление операций в соответствии с российским
законодательством, и только потом анализ экономического содержания;
− в рамках МСФО приоритет при отражении доходов и расходов принципа
начисления, т.е. операции, отражаются по факту их совершения, а не по моменту
получения или выплаты денежных средств. Не всегда на практике ПАО «Альфа
Банк» может выполнять и ставить в приоритет принцип начисления,
необходимость наличия документального подтверждения и факта
осуществления оплаты или выплаты являются наиболее существенным
факторами для выполнения обязательств ПАО «Альфа Банк».
Финансовые результаты в отчётности, составленной по РСБУ и по МСФО,
практически во всех случаях существенно отличаются друг от друга, а иногда и
вовсе разнонаправлены. Такое несоответствие объясняется именно различиями в
принципах учета и составления отчетности по международным стандартам и по
российской методике.
Сумма начисленных резервов по МСФО в большинстве случаев
оказывается выше резервов, начисленных по РСБУ.
54
Проведем сравнительный анализ на возможные потери по ссудной и
приравненной к ней задолженности ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы по
РСБУ и МСФО (таблица 4).
Таблица 4.
Динамика резервов на возможные потери по ссудной и
приравненной к ней задолженности ПАО «АЛЬФА БАНК» за
20152017 годы по РСБУ и МСФО, млн руб.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение
2017г. к 2015 г.
абс.,
тыс.
руб.
отн.,
%
Резерв на обесценение
кредитных требований по
РСБУ
255076
224948
191786
-63290
75,2
Резерв на обесценение
кредитных требований по
МСФО
362208
335829
266583
-95625
73,6
Отклонение резерва по МСФО
от РСБУ
107132
110881
74797
-32335
69,8
Как свидетельствуют данные таблицы 4, в связи со снижением суммы
резерва обесценение кредитных требований по РСБУ, его отклонение по МСФО
снижается. Если по итогам 2015 года отклонение составляло 107 132 млн руб., то
по итогам 2017 года оно снизилось до 74 797 млн руб. или на 30,2%.
Сформированные резервы ПАО «Альфа Банк» в 2017 году по РСБУ составили
191 786 млн руб., а по МСФО 266 583 млн руб.
Основным моментом, определяющим разницу, является тот факт, что по
МСФО в расчете резерва не учитывается переданное в залог имущество, а
оценивается сам заемщик (его бизнес) и способность генерировать денежные
потоки. Имущество же учитывается только при условии наличия его
достоверной оценки и высокой ликвидности. По РСБУ, при удовлетворении ряда
требований залог имущества способен значительно снизить сумму реально
созданного резерва. Так, очень часто, суммы расчетного и реально созданного
резерва кардинально различаются по причине учета имущества, что приводит к
55
искажению реального экономического смысла, что вызывает ряд проблем.
Возникают трудности при оценке имущества и справедливости его залоговой
стоимости, его ликвидности и т.д. Сейчас почти в каждом банке существует
отдел, который занимается реализацией подобных неликвидных залогов, чтобы
вернуть средства банку.
Для всех совершенно очевидно, что отчётность, составленная согласно
международным стандартам финансовой отчетности, реальнее отражает
финансовое положение организаций. Но важно отметить весомый недостаток,
отчетность по МСФО в российской практике носит ретроспективный характер.
Существование огромного временного лага не позволяет своевременно оценить
финансовое положение банка и препятствует оперативному принятию
эффективных инвестиционных и экономических решений. Этот недостаток
исчезает, если вести параллельный учет по МСФО, но это требует больших
финансовых, временных, кадровых затрат, малый процент компаний России
сейчас готов к этому.
Процесс применения МСФО как инструмент формирования информации о
деятельности ПАО «Альфа Банк», это процесс, протекающий со своими
особенностями и сложностями. Данный процесс в ПАО «Альфа Банк»
осуществляется только постепенно и в модифицированном и адаптивном виде,
т.е. путем сочетания исторически сложившихся и наработанных отечественной
системой механизмов формирования информации, преимущественно через
российскую систему бухгалтерского учета и положений МСФО. МСФО для ПАО
«Альфа Банк» являются одним их наиболее признанных распространенных
инструментов формирования и представления информации в виде финансовой
отчетности на международном уровне.
Внедрение и оптимизация процесса подготовки отчетности ПАО «Альфа
Банк» с помощью применения МСФО, достаточно сложный и трудоемкий
процесс, но вместе с тем оправданный и необходимый, поскольку способствует
56
модернизации банковской деятельности, интеграции ПАО «Альфа Банк» в
мировое банковское сообщество. Получение доступа к международным рынкам
капитала является одним из стимулов для ПАО «Альфа Банк» для формирования
финансовой отчетности по МСФО. МСФО для ПАО «Альфа Банк» становиться
системой формирования развития инструментов контроля и корпоративного
управления.
Таким образом, порядок составления и предоставления финансовой
отчетности ПАО «Альфа Банк» осуществляется в соответствии с требованиями
Указаний Банка России № 3054-Уот 04 сентября 2013 года. ПАО «Альфа Банк»
отражает доходы и расходы по методу начисления, то есть финансовые
результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения
(получения документов), а не по факту получения или уплаты денежных средств
(их эквивалентов). Определение финансового результата (прибыли или убытка)
осуществляется ПАО «Альфа Банк» ежегодно в автоматическом режиме с
использованием программных средств. Одним из стимулов для ПАО «Альфа
Банк» для формирования финансовой отчетности по МСФО является получение
доступа к международным рынкам капитала. МСФО для ПАО «Альфа Банк»
становиться системой формирования развития инструментов контроля и
корпоративного управления.
2.3 Приоритетные направления деятельности ПАО «Альфа Банк»
ПАО «Альфа Банк» является универсальный банком, осуществляющим
все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых
услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов,
инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление
активами.
57
ПАО «Альфа Банк» осуществляет деятельность во веек секторах
российского финансового рынка, включая межбанковские, корпоративные и
розничные кредиты и депозиты. валютно-обменные операции и биржевые
операции с долговыми и долевыми ценными бумагами- Кроме этого, ПАО
«Альфа Банк» предоставляет слоим клиентам полный спектр банковских услуг
в российских рублях и иностранных валютах.
Также ПАО «Альфа Банк» продолжает свое развитие как универсальный
банк по основным направлениям:
– корпоративный и инвестиционный бизнес (включая малый и
средний бизнес, торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг);
– розничный бизнес (включая потребительское кредитование,
кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты,
дистанционные каналы обслуживания).
ПАО «Альфа Банк» является участникам государственной программы
страхования вкладов, Государственная система страхования вкладов
гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не
превышает 1 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка
лицензии или введения Банком России моратория на платежи.
ПАО «Альфа Банк» сохраняет позицию крупнейшего российского
частного банка по размеру совокупных активов, совокупному капиталу,
кредитному портфелю и размеру депозитов.
По состоянию па 01 января 2018 года на территории Российской
Федерации у ПАО «Альфа Банк» открыты 7 филиалов: «Екатеринбургский»,
«Нижегородский», «Новосибирский», «Ростовский», «Санкт-Петербургский»,
«Ставропольский» н «Хабаровский».
Ведущие международные рейтинговые агентства присваивают Банку одни
из самых высоких рейтингов среди российских частных банков [60].
58
По итогам 2017 года ПАО «Альфа Банк» подтверждает лидирующие
позиции в банковском секторе России. ПАО «Альфа Банк» неизменно входит в
перечень десяти системно значимых банков, ежегодно утверждаемый Банком
России. При определении системно значимых банков Банк России учитывает, в
том числе, такие критерии, как объем активов кредитной организации, объем
вкладов физических лиц по отношению ко всем вкладам в банковской системе,
объем сделок па межбанковском рынке.
В 2017 году кредитование крупного бизнеса в ПАО «Альфа Банк» велось
более активно, чем в предыдущий период, поскольку к этому располагала
стабильная рыночная ситуация. Стоит отметить, что макроэкономические
факторы позволяют сегодня более позитивно относиться к оценке бизнеса
текущих и даже потенциальных клиентов ПАО «Альфа Банк». Банк продолжил
сотрудничество со своими давними партнерами, усилил присутствие в
приоритетных отраслях бизнеса и предоставил средства новым надежным
клиентам – юридическим лицам.
Для анализа приоритетных направлений деятельности банка проведём
анализ активов, обязательств и собственных средств ПАО «Альфа Банк» за 2015-
2017 годы, изменение которых произошло за счет активизации приоритетных
направлений деятельности банка. Динамика активов ПАО «Альфа Банк» за 2015-
2017 годы представлена в таблице 5.
Таблица 5.
Динамика активов ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы, млн руб.
Наименование статьи
Сумма, млн руб.
Изменение
2017 к 2015
2015
год
2016
год
2017
год
млн
руб.
%
Денежные средства
92549
83835
86174
-6375
93,1
Средства кредитных
организаций в ЦБ РФ
31663
108753
120116
88453
379,4
Средства в кредитных
организациях
31113
51493
40253
9140
129,4
59
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или убыток
147503
99667
66251
-81252
44,9
Чистая ссудная
задолженность
1398956
1491720
1775852
376896
126,9
Чистые вложения в ценные
бумаги, имеющиеся в
наличии для продажи
190264
209630
159489
-30775
83,8
Чистые вложения в ценные
бумаги, удерживаемые до
погашения
83744
115261
151375
67631
180,8
Требования по текущему
налогу на прибыль
3433
4058
2542
-891
74,1
Отложенный налоговый
актив
0
15551
15537
15537
-
Основные средства,
нематериальные активы и
материальные запасы
19019
26724
25930
6911
136,3
Прочие активы
60315
40147
52149
-8166
86,5
Всего активов
2058559
2246840
2495743
437185
121,2
Активы банка существенно увеличились, их рост составил 21,2%,
увеличение в абсолютном выражении составило более 437 млн руб. Основной
рост активов связан с увеличением чистой ссудной задолженности, которая за
три года увеличилась на 377 млрд руб., при этом ее рост составил 26,9%. Высокие
темпы прироста наблюдаются также по средствам, вложенным в ЦБ РФ, они
увеличились в 3,8 раза или на 88 млрд руб. Значительное увеличение
наблюдается по чистым вложениям в ценные бумаги, удерживаемые до
погашения (+80,8%), увеличение составило 67,6 млрд руб. по остальным статьям
увеличение было менее существенным, а по таким статьям, как денежные
средства (-6,9%), финансовые активы, оцениваемые через прибыль и убыток (-
55,1%), чистые вложения в ценные бумаги для продажи (-16,2%), наблюдалось
снижение показателей.
Для оценки структуры активов ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы
проанализируем данные таблицы 6.
60
Таблица 6.
Структура активов ПАО «Альфа Банк» за 2015-2017 годы
Наименование статьи
Удельный вес, %
2015
год
2016
год
2017
год
АКТИВЫ
Денежные средства
4,50
3,73
3,45
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ
1,54
4,84
4,81
Средства в кредитных организациях
1,51
2,29
1,61
Финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток
7,17
4,44
2,65
Чистая ссудная задолженность
67,96
66,39
71,16
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в
наличии для продажи
9,24
9,33
6,39
Чистые вложения в ценные бумаги,
удерживаемые до погашения
4,07
5,13
6,07
Требования по текущему налогу на прибыль
0,17
0,18
0,10
Отложенный налоговый актив
0,00
0,69
0,62
Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы
0,92
1,19
1,04
Прочие активы
2,93
1,79
2,09
Всего активов
100,00
100,00
100,00
Структура активов ПАО «Альфа Банк» показывает, что основная доля
активов приходится на ссудную задолженность. Она занимает 71,16%,
увеличившись по сравнению с 2015 годом на 3,2% и по сравнению с 2016 годом
– на 4,77%, что говорит об активизации розничного и
корпоративноинвестиционного бизнеса банка. Увеличилась доля средств банка в
ЦБ РФ с 1,54% до 4,81%. Увеличение доли также наблюдается по чистым
вложениям в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, с 4,07% до 6,07%.
Остальные виды активов ПАО «Альфа Банк» имеют незначительную долю,
что говорит о том, что данные виды деятельности для банка не являются
приоритетными.
61
В период исследования в ПАО «Альфа Банк» был запущен новый
кредитный продукт – «Бизнес-кредит» – беззалоговый кредит на сумму до 10 млн
рублей. Кроме того, изменился подход к формированию процентной ставки по
кредитному продукту «Овердрафт», теперь ее размер определяется в
зависимости от того, как долго предприниматели или компании малого бизнеса
являются клиентами ПАО «Альфа Банк». Процентная ставка применяется к
каждому клиенту индивидуально: чем больше срок обслуживания клиента в
ПАО «Альфа Банк», тем меньше ставка по кредиту. Минимальный размер ставки
был равен 15%, максимальный – 18% годовых.
Работа ПАО «Альфа Банк» с компаниями среднего бизнеса и
региональным бизнесом с каждым годом становится все более активной. В
прошлом году ПАО «Альфа Банк» продолжил успешное развитие этого
сегмента, улучшив все важные для бизнеса показатели. Количество активных
клиентов в сегменте «средний корпоративный бизнес» (СКБ) (юридические лица
с выручкой 350 – 3500 млн рублей в год) и «региональный корпоративный
бизнес» (РКБ) (юридические лица с выручкой 3 500 – 10 000 млн рублей в год)
выросло на 43% и 41% соответственно. Это стало возможным благодаря
выстроенному в предыдущие годы системному подходу к привлечению новых
клиентов командами продаж в Москве и филиальной сети. Рыночная доля ПАО
«Альфа Банк» по количеству клиентов увеличилась до 18% в среднем
корпоративном бизнесе и 33% в региональном корпоративном бизнесе.
В то же время в период исследования, ПАО «Альфа Банк» активно
развивал не только расчетный, но и кредитный бизнес. Более стабильная
экономическая ситуация, снижение ключевой ставки и благоприятная рыночная
конъюнктура, связанная с уходом с рынка целого ряда игроков по причине
отзыва лицензий регулятором либо введения в их отношении процедуры
санации, а также успешная и слаженная работа кредитных и клиентских команд