АННОТАЦИЯ
Структура выпускной квалификационной работа на тему
«Использование бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния
предприятия (на примере ООО «Агропростор Плюс¬) включает в себя
введение, три главы, заключение, список использованных источников и
приложения.
В первой главе раскрывается роль и значение бухгалтерской отчетности,
представлен порядок формирования бухгалтерской отчетности, рассмотрено
использование бухгалтерской отчетности в анализе финансовой деятельности
предприятия.
Во второй главе дана организационно – экономическая характеристика
ООО «Агропростор Плюс¬, проведена оценка финансового состояния
предприятия, выполнен анализ эффективности деятельности ООО
«Агропростор Плюс¬.
В третьей главе с учетом выявленных проблем предлагаются
мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, произведен
анализ финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬ с учетом
внедренных предложений.
Объем выпускной квалификационной работы 56 страниц печатного
текста. В работе содержится 15 таблиц, 4 рисунка, 3 приложения. Для
написания выпускной квалификационной работы было использовано 33
источника.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, анализ, оценка,
ликвидность, эффективность, финансовое состояние.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ........................................................................................................ 8
1.1 Роль и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансового
состояния организации ........................................................................................... 8
1.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности .................................... 11
1.3 Использование бухгалтерской отчетности в анализе финансовой
деятельности предприятия ................................................................................... 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АГРОПРОСТОР ПЛЮС¬
НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ................................. 25
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Агропростор
Плюс¬ ..................................................................................................................... 25
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬ ..................... 29
2.3 Анализ эффективности деятельности организации..................................... 44
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АГРОПРОСТОР ПЛЮС¬ ........................................ 49
3.1 Разработка предложений по улучшению финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 49
3.2 Анализ финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬ с учетом
внедренных предложений .................................................................................... 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 63
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 66
5
ВВЕДЕНИЕ
Сейчас в мире складывается кризисная ситуация. Большинством
западноевропейскими странами введены различные санкции в отношении
нашей страны. Так же на непростую экономическую ситуацию оказало
влияние и длительное распространение коронавируса. Эти факторы негативно
сказались на экономике. Многие компании, которые осуществляют свою
деятельность на территории нашей страны, находятся в непростой
экономической ситуации. Их бизнес показатели значительно ухудшились. Это
привело к тому, что многие компании столкнулись с угрозой банкротства. В
современных условиях функционирования экономики, для которой
характерна нестабильность, преобладает количество торговых организаций,
функционирующих с доминирующими признаками динамичности,
нестабильности и неопределенности внешней среды, имеющие недостаточный
уровень управления, что приводит к ухудшению финансового состояния и
общему функционированию предприятия.
Ключевым элементом экономической безопасности и эффективности
функционирования предприятия следует отметить его финансовое состояние,
от показателей которой зависит уровень ее привлекательности для
акционеров, поставщиков, покупателей, банков и других компаний, имеющих
возможность выбора между этой организацией и другими организациями,
способными удовлетворить их экономические интересы, зависит от
особенностей финансового состояния организации
Важной задачей анализа финансового состояния является
предотвращение возможных ошибок в финансово-хозяйственной
деятельности. Путем выявления недостатков и проблем, связанных с
финансами, можно принять своевременные меры для их устранения и
обеспечения устойчивого развития организации. Кроме того, анализ
финансового состояния организации позволяет оценить целесообразность
использования доступных источников финансирования. Адекватная оценка
6
потенциальной пользы и рисков, связанных с использованием этих
источников, поможет принять обоснованные решения о наилучшем
использовании доступных финансовых ресурсов организации.
В итоге, анализ финансового состояния организации – это мощный
инструмент, который позволяет оценить текущее положение и прогнозировать
будущие возможности. Он помогает предотвратить ошибки, выявить
источники финансирования и определить наиболее рациональное их
использование, обеспечивая устойчивость и успешное развитие организации.
Основными источниками информации для анализа финансового
состояния организации являются данные финансовой отчетности и
бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность дает возможность более
глубоко изучить внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта,
оценить его способность своевременно и полностью рассчитывать по
обязательствам.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
заключается в том, что бухгалтерская отчетность и анализ финансового
состояния выполняют исключительно важную роль в управлении
предприятием и становятся важнейшим элементом информационного
обеспечения пользователей.
Значение правильности организации учета, анализа финансовых
результатов деятельности организации и составление бухгалтерской
отчетности всегда было трудно переоценить, так как это основа для
стратегического развития предприятия.
Цель данной работы: анализ финансового состояния организации и
разработка на этой основе рекомендаций по его улучшению для ООО
«Агропростор Плюс¬.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
определение роли и значения бухгалтерской отчетности в анализе
финансового состояния организации;
изучение порядка формирования бухгалтерской отчетности
7
предприятия;
оценка степени использования бухгалтерской отчетности в анализе
финансовой деятельности предприятия;
оценка финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬;
анализ эффективности деятельности организации;
разработка предложений по улучшению финансового состояния
предприятия;
анализ финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬ с учетом
внедренных предложений.
Объект исследования – предприятие ООО «Агропростор Плюс¬.
Предмет исследования – бухгалтерская (финансовая) отчетность и
анализ финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬.
Для достижения поставленных целей были использованы различные
методы исследования. Прежде всего, при обобщении теоретических подходов
к понятию «финансовое состояние¬ применялся диалектический метод. Этот
метод позволяет рассмотреть финансовое состояние предприятия во всем его
многообразии и выявить причинно-следственные связи между различными
факторами. Другой метод, использованный в исследовании, –
монографический. С его помощью изучались взгляды ученых на проблемы,
связанные с финансовым состоянием предприятия. Освещение
отечественного и зарубежного опыта позволило выявить общие тенденции и
особенности в данной области. Для оценки и сравнения основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия применялся метод
финансовых коэффициентов. Кроме того, в ходе исследования были
использованы методы схематического и графического изображения данных.
Теоретической основой ВКР послужили ключевые положения
классической экономической теории, теории финансов, системно-
структурного, комплексного, объектно-целевого, процессного подходов,
современные концепции управления финансами предприятий.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Роль и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансового
состояния организации
Оценка финансового состояния компании является важной задачей для
инвесторов, аналитиков и других заинтересованных сторон. Для достижения
этой цели необходима информационная база, которая включает в себя
отчетность компании.
Финансовая отчетность компании играет важную роль в реализации
анализа ее эффективности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом
и имущественном положении организации, финансовом результате ее
деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Согласно пункту 1 статьи 13-ФЗ N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О
бухгалтерском учете¬ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) бухгалтерская
отчетность должна давать достоверное представление о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный
период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия
экономических решений [3].
Сущность отчетности сводится к синтезированию данных текущего
учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них
кредитовых и дебетовых оборотов, выведению конечных сальдо и
отображению этих показателей в виде баланса или других форм, удобных для
восприятия собственником, руководителем или иным лицом.
В Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации¬ (ПБУ 4/99) - используется термин «бухгалтерская отчетность
организации¬. Согласно п.4 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность - единая
система данных об имущественном и финансовом положении организации и о
9
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам [6].
Целью финансовой отчетности является представление информации о
финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках
организации, которая будет полезна широкому кругу пользователей при
принятии ими экономических решений [12, с. 123].
Пользователи бухгалтерской отчетности делятся на внутренних и
внешних. В свою очередь, внешние пользователи делятся на
заинтересованных и незаинтересованных [15, с.344].
Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности – это физические
лица, осуществляющие свою деятельность в рамках данного предприятия и
принимающие решения на основе информации о деятельности данного
предприятия. К ним относятся менеджеры по различным направлениям
деятельности, сотрудники, администрация, а также, собственники
организации.
Внешние пользователи бухгалтерской отчетности – это юридические и
физические лица, не относящиеся к данному предприятию, но использующие
в своей деятельности информацию о данном предприятии.
Внешние пользователи используют данные отчетности для оценки
эффективности работы экономического субъекта. Внешних пользователей,
чьи решения зависят от показателей деятельности организации, называют
заинтересованными. К ним относятся собственники, кредиторы, учредители и
т.д.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность
пользователям наблюдать за работой экономического субъекта. Для этого в
сжатом виде представляется информация об основных показателях
деятельности экономического субъекта [16, с.24].
Обобщим указанную информацию в таблице 1.1.
10
Таблица 1.1
Информация, формируемая в формах бухгалтерской отчётности
Отчёт
Что отражает
Какую даёт информацию
Показатели
Бухгалтерский
баланс
Финансовое
положение
Какими ресурсами предприятие
обладает, что является источником
формирования, ликвидность,
платежеспособность
Активы,
обязательства,
капитал
Отчёт о
финансовых
результатах
Финансовые
результаты
Рентабельность деятельности,
выручка, расходы, чистая прибыль
Доходы и
расходы
Отчёт о
движении
денежных
средств
Движение
денежных
средств
Динамики операционной,
инвестиционной и финансовой
деятельности
Отток и
приток
денежных
средств
Отчёт о
движении
капитала
Изменение в
собственном
капитал
За счёт каких источников
формируется капитал предприятия, на
какие цели он направляется
Поступление
и
использование
капитла
Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал, год
нарастающим итогом с начала отчетного года на основе данных
аналитического и синтетического учета и результатов инвентаризации
имущества и финансовых обязательств.
Существует несколько правил, которых должны придерживаться
организации при формировании бухгалтерской отчетности [12, с.137]:
– раскрыть в бухгалтерской отчетности информацию об изменениях
учетной политики, которые могут оказать существенное влияние на
финансовое положение, финансовые результаты или движение денежных
средств организации;
– соблюдать принятую учетную политику оценки имущества и
обязательств и отражения хозяйственных операций в течение отчетного года;
– обеспечивать нейтральность информации;
– обеспечивать полное и достоверное представление информации о
финансовом и имущественном положении организации, финансовых
результатах ее деятельности;
– не допускать зачет между статьями активов и пассивов, статьями
прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен
11
соответствующими стандартами.
– включать показатели деятельности филиалов, подразделений в
сводную отчетность.
Организация предоставляет годовую отчетность в обязательном
порядке: собственникам, в соответствии с учредительными документами,
инспекции Федеральной налоговой службы, территориальным органам
государственной статистике [13, с.119].
Из вышеизложенного можно сделать следующие заключения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это документ, основная задача
которого - снабжать пользователей достоверной и своевременной
информацией об экономическом потенциале предприятия. Из определений
следует, что в стандартах используются разные термины: в российских
стандартах бухгалтерского учета (РСБУ) - бухгалтерская отчетность, в МСФО
- финансовая отчетность. Можно сказать, что цели бухгалтерской и
финансовой отчетности совпадают. Информация, формируемая в
бухгалтерской (финансовой) отчетности предназначена как для внешних, так
и для внутренних пользователей. Положениями Закона от 06.12.2011 N 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете¬ установлены общие требования к бухгалтерской
(финансовой) отчетности, ее состав.
1.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных,
содержащихся в регистрах бухгалтерского учета в порядке, установленном в
нормативных документах.
Бухгалтерская отчетность организации содержит информацию: о ее
активах; о ее обязательствах; о собственном капитале; о ее доходах и расходах,
включая прибыли и убытки; о вкладах, полученных от собственников,
действующих в этом качестве, и о суммах, распределенных собственникам,
действующим в этом качестве; о ее денежных потоках [16, c.23].
12
Элементами бухгалтерской отчетности называются такие объекты,
информация по которым отражается в бухгалтерской отчетности. К таким
объектам относятся: активы, обязательства, капитал, расходы и доходы [3].
Активы - это имущество, дебиторская задолженность и другие объекты,
которые участвуют в создании дохода: например, деньги на счетах и в кассе,
оборудование, транспорт, недвижимость, дебиторская задолженность, запасы,
сырье, лицензии, товарные знаки, вклады в банках, акции и облигации других
компаний [10, c. 153].
Обязательства - это кредиторская или иная задолженность организации,
которая возникла в отчетном или предыдущих периодах [7, c. 96].
Погашение такой задолженности приведет к оттоку ресурсов
организации, которые могли принести экономические выгоды в будущем. К
обязательствам относятся: банковские кредиты, краткосрочные займы,
кредиторская задолженность, долгосрочные займы и иные долговые
обязательства.
Капитал – это часть собственных активов, которая осталась после вычета
всех обязательств. Другими словами, капитал – это стоимость активов,
которые не буду направлены на урегулирование обязательств организации в
будущем [14, c. 74].
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала организации. Иными словами, доход -это денежная
оценка экономической выгоды, которую получила организация в денежной
или натуральной форме
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала организации.
В процессе своей деятельности предприятия осуществляют
необходимые расходы и имеет своей целью получение доходов. Если доходы
выше, чем расходы на производство (закупку) продукции прочих расходов, то