53
последними техническими стандартами. Его эффективность особенно
проявляется в период засушливых сезонов и может быть использовано как во
время посевных работ, так и для подкормки всходов.
Применение инъекционного способа внесения жидких удобрений
позволяет значительно улучшить урожайность путем более эффективного
использования потенциала удобрений и снижения потерь азота.
Данное мероприятие направлено на снижение потерь рабочего времени
за счет обновления технологического оборудования.
Стоимость нового оборудования составит 2098 тыс.руб.
Ожидается, что наличие более высокопроизводительного оборудования
будет способствовать увеличению объемов выпускаемой продукции.
2) Второе мероприятие направлено на повышение эффективности
работы с кредиторами.
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО «Агропростор
Плюс¬, можно использовать отсрочку или рассрочку платежей.
Отсрочка или рассрочка платежей по обязательствам организации
осуществляется с согласия кредиторов, путем изменения сроков оплаты
задолженности.
Отсрочка позволяет перенести дату оплаты по договору на более
поздний срок, а рассрочка дает возможность разделить платеж на несколько
частей и оплатить за период, согласованный с кредитором.
В следующем пункте данной ВКР произведем расчет целесообразности
внедрения предложенных мероприятий.
3.2 Анализ финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬ с учетом
внедренных предложений
В рамках данного пункта ВКР дадим оценку эффективности
разработанных мероприятий.
1) Повышение эффективности деятельности предприятия
Ниже представлен расчет прироста годового объема производства
54
продукции в таблице 3.1, где прослеживаются положительные изменения и
существенная экономия, полученная в результате взятых мер:
Таблица 3.1
Расчет прироста годового объема продукции в ООО «Агропростор Плюс¬
вследствие внедрения нового оборудования
Показатель
Значение показателя
Измене-
ние
до замены
оборудования
после замены
оборудования
1 Количество оборудования
0
1
1
2 Часовая производительность единицы
оборудования, усл. ед./час (в соответствии с
паспортом оборудования)
0
10
10
3 Эффективный фонд времени работы единицы
оборудования, час/год
0
2000
2000
4 Годовой объем производства продукции, тыс.
ед. (с.1 х с.2 х с.3)
0
40,00
40,00
5 Средняя себестоимость единицы продукции,
руб.
0
104,11
104,11
6 Выручка, тыс. руб. (с.4 х с.5)
0
4164
4164
В результате внедрения нового оборудования, отмечается увеличение
годового объема производства продукции на сумму 40 тыс. единиц, а рост
выручки составит 4164 тыс.рублей. Теперь, имея данные, представленные в
таблице 3.2, можно осуществить расчет амортизационных отчислений и
расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО).
Таблица 3.2
Расчет амортизационных отчислений и расходов на содержание и
эксплуатацию оборудования в ООО «Агропростор Плюс¬, тыс.руб.
Показатель
После внедрения
оборудования
1 Количество оборудования
1
2 Первоначальная стоимость оборудования
2098
3 Норма амортизационных отчислений (нормативный срок
службы оборудования 8 лет), %
12,5
4 Амортизационные отчисления в год (с.2 х с.3 х с.1)
262,25
5 Норма расходов на текущее обслуживание, %
3,1
6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (с.2 х
с.5)
65,03
Согласно таблице 3.2, на предприятии отмечается увеличение расходов
на сумму 65,03 тыс. рублей.
55
Оценку экономических результатов от внедрения проекта по внедрению
оборудования, представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Результаты от проекта замены оборудования в ООО «Агропростор Плюс¬
Показатель
Отклонение
1 Увеличение выручки, тыс.руб.
1373
2 Снижение затрат, тыс.руб.
-336
3 Увеличение прибыли от продаж, тыс.руб. (с.1 – с.2)
1709
4 Увеличение производительности труда, тыс. руб./чел. (с.1 : 61
чел.)
22,51
Таким образом, ожидается увеличение производительности труда
работников на 22,51 тыс. руб./чел. в год.
2) Снижение кредиторской задолженности.
В 2022 г. обязательства ООО «Агропростор Плюс¬ перед ООО «ЛОЦ-
Энергетик¬ составляют 745 тыс. руб., рассмотрим пример расчета
экономической эффективности отсрочки и рассрочки задолженности.
Если ООО «Агропростор Плюс¬ заключит договор на отсрочку платежа
на сумму 745 тыс. руб. на следующих условиях поставщика: при оплате в
десятидневный срок 10% от общей суммы задолженности, оставшуюся сумму
организация сможет погасить через 182 дня после даты подписания договора.
В данном случае, ООО «Агропростор Плюс¬ оплатит в течение десяти дней
сумму в размере 74,5 тыс. руб. (745 тыс.руб.*10 %) и 670,5 тыс. руб. (745-74,5)
погасит к истечению срока договора.
Рассчитаем сумму сэкономленных средств, в случае получения
отсрочки, если кредитная ставка в случае привлечения заемных средств
составит 17,5% годовых: (182/365)*(17,5/100)*670,5=452,59 тыс. руб.
В случае, если бы организация не получила отсрочку на 182 дня, то
452,59 тыс. руб. были бы потрачены организацией на оплату процентов за
пользование кредитом в течение 182 дней.
В случае заключения договора о рассрочке задолженности сроком на
один год с ООО «Эшелон¬, которому ООО «Агропростор Плюс¬ в 2022 г.
должно 1176 тыс. руб., Общество будет выплачивать по 258,72 тыс. руб.
56
ежемесячно, в течение года. В данном случае, организация сэкономит 793,8
тыс. руб., которые были бы потрачены на оплату процентов за пользование
кредитом в течение 365 дней: (365/365)*(17,5/100)*1176=793,8 тыс. руб.
Таким образом, ООО «Агропростор Плюс¬ может погасить свои
обязательства перед вышеуказанными организациями, при этом, не прибегая
к привлечению заемных средств, а соответственно, не расходуя
дополнительные денежные средства на оплату процентов за пользование
кредитом.
Далее проведем расчет прогнозных показателей финансового состояния
исследуемого предприятия.
Для оценки потребности в активах и источниках их финансирования для
ООО «Агропростор Плюс¬ будет использован метод проектируемого
финансового отчета. Планируется увеличение выручки путем повышения
производительности труда вследствие внедрения оборудования и снижение
издержек производства. В прогнозном периоде себестоимость увеличится на
сумму, необходимую для приобретения нового оборудования, и уменьшится
на сумму экономической выгоды, полученной от снижения издержек и
расходов.
В 2022 году общая выручка компании составила 31050 тыс.рублей.
Однако, по прогнозам, в следующем периоде ожидается увеличение выручки
предприятия до 34155 тыс.рублей, что составляет 110% от текущего уровня
выручки.
Себестоимость реализованной продукции в 2022 году составила 27217
тыс.рублей. В прогнозируемом периоде, учитывая необходимые затраты на
внедрение предложенных мероприятий и принимая во внимание
экономическую выгоду, прогнозная себестоимость продукции составит 29315
тыс.рублей.
В таблице 3.4 представлен фактический (2022 г.) и прогнозный отчет о
финансовых результатах предприятия.
57
Таблица 3.4
Расчет характеристик прогнозного отчета о финансовых результатах ООО
«Агропростор Плюс¬
Статья
До внедрения
мероприятий
(2022 г., факт),
тыс.руб.
После внедрения
мероприятий
(прогнозное
значение), тыс.руб.
Изменения
тыс.руб.
%
Выручка от реализации
продукции
31050
34 155
3 105
110,0
Себестоимость продаж
27217
27217
0
100,0
Валовая прибыль
3 833
6 938
3 105
181,0
Коммерческие расходы
0
0
0
-
Управленческие расходы
0
0
0
-
Прибыль от продаж
3 833
6 938
3 105
181,0
Прочие доходы
215
215
0
100,0
Прочие расходы
1318
1318
0
100,0
Прибыль до
налогообложения
2730
5 835
3 105
213,7
Чистая прибыль
2456
4 785
2 329
194,8
Кредиторская задолженность
1921
674,61
-1 246
35,1
Прогнозная динамика доходов от основной деятельности и чистой
прибыли ООО «Агропростор Плюс¬ от внедрения предложения в практику
показан на рис. 3.4.
Рис. 3.4. Динамика прогнозного отчета о финансовых показателях
деятельности предприятия, тыс.руб.
31050
27217
3 833
3 833
215
1318
2730
2456
1921
34 155
27217
6 938 6 938
215
1318
5 835
4 785
674,61
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
Выручка от
реализации продукции
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Кредиторская
задолженность
До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий
58
Возможность увеличения чистой прибыли предприятия-анализатора
ООО «Агропростор Плюс¬ прогнозируется в размере 53 931 тыс. рублей. В
результате реализации предложений, выручка ООО «Агропростор Плюс¬
будет увеличена на 66 049 тыс. руб. или 5 %, что положительно скажется на
повышении показателей финансовой устойчивости предприятия.
Разработанные решения целесообразны для внедрения в практику ООО
«Агропростор Плюс¬ с целью укрепления финансового состояния и
повышения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
предприятия.
Далее, на основании прогнозируемой отчетности предприятия,
проведем прогнозный расчет показателей ликвидности и финансовой
устойчивости, представим в таблице 3.5.
В текущем периоде наблюдаются благоприятные изменения в
показателях платежеспособности и финансовой устойчивости. Все
коэффициенты превышают пороговое значение и продемонстрировали
положительную динамику роста.
Таблица 3.5
Прогнозируемые показатели ликвидности и финансовой устойчивости ООО
«Агропростор Плюс¬ на прогнозный период
Показатель
Нормативное
значение
2022 г.
(факт)
Прогноз
Отклонение
+/-
%
Коэффициент быстрой
(срочной) ликвидности
≥1
2,38
2,56
0,18
107,56
Коэффициент текущей
ликвидности
1,5-2,5
3,03
4,023
0,993
132,77
Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥0,2
2,38
5,002
2,622
210,17
Коэффициент денежной
наличности
> 0,2
2,38
5,002
2,622
210,17
Коэффициент финансовой
устойчивости
≈0,9
0,863
0,961
0,098
111,36
Коэффициент финансовой
напряженности
0,510
0,325
-0,185
63,73
Особенно важно отметить сокращение коэффициента соотношения
кредиторской и дебиторской задолженности, которое является положительной
59
тенденцией. Это свидетельствует о более эффективном управлении
финансовыми ресурсами и улучшении кредитоспособности организации. Эти
изменения позволяют уверенно прогнозировать дальнейшее развитие и
устойчивое финансовое положение компании.
Таким образом, анализируя данные и прогнозируя будущую
перспективу, можно с уверенностью утверждать, что предприятие будет
обладать абсолютной финансовой устойчивостью в предстоящем периоде.
Выводы по главе 3. Подводя итоги третьей главы выпускной
квалификационной работы, можно сделать вывод, что для улучшения
финансового состояния предприятия и укрепления его финансовой
устойчивости необходимо провести корректировку мер в следующих
направлениях:
1) Внедрение нового оборудования.
Было рекомендовано осуществить внедрение новых производительных
моделей. Внедрение данного мероприятия предполагает увеличение
производительности труда за счет более быстрой работы оборудования,
следствием чего выступит рост выручки от реализации. Также, будет
сокращено время простоев, вызванных поломками оборудования, что также
позволит сократить затраты на содержание и эксплуатацию оборудования.
Расчет оценки экономической эффективности позволил определить
прирост уровня производительности труда работников предприятия в размере
22,51 тыс. руб./чел. в год что обусловлено снижением простоев оборудования
по причине его поломок. Также рост отмечается и показателей прибыли.
2) Снижение суммы кредиторской задолженности.
Для анализируемого предприятия предлагается заключить договора на
рассрочку платежа с двумя контрагентами. Данное мероприятие позволит
компании сэкономить денежные средства на уплату процентов в размере
452,59 тыс. руб. и 793,8 тыс. руб.
Внедрение предложенных мероприятий позволит увеличить выручку
предприятия.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная выпускная квалификационная работа выполнена на тему:
«Использование бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния
предприятия (на примере ООО «Агропростор Плюс¬)¬.
Современная экономика характеризуется постоянно происходящими
изменениями в российском налоговом законодательстве, а также
нестабильностью процентных ставок и инфляции. В таких условиях
руководству фирм требуется уделять особое внимание комплексному
финансовому планированию, обеспечению эффективности работы
организации и управлению всеми используемыми ею материальными и
финансовыми ресурсами, определению ключевых факторов сохранения
финансовой устойчивости. Для этого требуются результаты анализа и оценка
показателей финансового состояния организации.
Теоретическая часть работы посвящена изучению теоретических основ
формирования бухгалтерской отчетности. Для этого, в главе рассмотрена роль
и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния
организации; порядок формирования бухгалтерской отчетности и
использование бухгалтерской отчетности в анализе финансовой деятельности
предприятия.
Результатом ее написания послужили следующие выводы:
1) Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных
и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации
и о финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность
является неотъемлемой частью всей системы бухгалтерского учета и
выступает завершающим этапом учетного процесса. В ней представляется
информация о деятельности организации в виде определенных отчетных
показателей и форм.
2) Под бухгалтерской отчетностью принято понимать
консолидированные данные о финансовом, имущественном и экономическом
61
положении дел фирмы. Эти данные дают полное представление о том, какой у
предприятия род деятельности, какие основные и неосновные ее виды, каким
имуществом владеет.
3) В силу того, что бухгалтерская отчётность выступает одним из
основных отчётов организации, которая предоставляется в налоговые органы,
она должна соответствовать немалому ряду требований достоверность и
полнота представления сведений, нейтральность, целостности,
существенность, сопоставимость, своевременность, осмотрительность,
непротиворечивость, унифицированность, непрерывность деятельности.
Практические вопросы анализа финансового состояния предприятия
рассмотрены на примере ООО «Агропростор Плюс¬. В результате ее
написания были получены следующие выводы:
1) Проведенный анализ финансового состояния ООО «Агропростор
Плюс¬ показал следующее:
- положительная динамика в составе и структуре имущества и капитала,
увеличение уровня ликвидности и финансовой устойчивости, а также,
увеличение мобильности активов;
- положительным моментом следует отметить сокращение заемного
капитала, однако, как негативный фактор отмечается преобладание доли
заемных источников финансирования над собственными;
- увеличение выручки предприятия;
- снижение дебиторской задолженности, что позитивно характеризует
финансовую деятельность предприятия.
3) Оценка финансовой устойчивости предприятия позволяет заключить:
- наличие неустойчивого финансового положения, что обусловлено
недостаточным количеством собственного оборотного капитала для
финансирования своей деятельности.
В целом, результаты анализа свидетельствуют о положительной
динамике в деятельности организации, указывая на перспективы дальнейшего
увеличения рентабельности.
62
Для улучшения финансового состояния предприятия и укрепления его
финансовой устойчивости необходимо провести корректировку мер в
следующих направлениях:
1) Внедрение нового оборудования.
Было рекомендовано осуществить внедрение новых производительных
моделей. Внедрение данного мероприятия предполагает увеличение
производительности труда за счет более быстрой работы оборудования,
следствием чего выступит рост выручки от реализации. Также, будет
сокращено время простоев, вызванных поломками оборудования, что также
позволит сократить затраты на содержание и эксплуатацию оборудования.
Расчет оценки экономической эффективности позволил определить
прирост уровня производительности труда работников предприятия в размере
22,51 тыс. руб./чел. в год что обусловлено снижением простоев оборудования
по причине его поломок. Также рост отмечается и показателей прибыли.
2) Снижение суммы кредиторской задолженности.
Для анализируемого предприятия предлагается заключить договора на
рассрочку платежа с двумя контрагентами. Данное мероприятие позволит
компании сэкономить денежные средства на уплату процентов в размере
452,59 тыс. руб. и 793,8 тыс. руб.
Внедрение предложенных мероприятий позволит увеличить выручку
предприятия, как следствие, увеличится запас финансовой прочности, все
коэффициенты превышают пороговое значение и имеют динамику к росту, что
окажет положительное влияние на финансовую безопасность предприятия в
перспективном периоде.