23
положение компании крайне неустойчиво. У компании отсутствует
возможность к погашению своих обязательств, при этом, предприятие
обладает низким уровнем прибыльности и может находиться на грани
банкротства.
Исследуемая методика базируется на расчете показателей, которые
описывают достаточность собственных источников в рамках формирования
запасов предприятия.
Для достижения обобщающего заключения о финансовой устойчивости
или неустойчивости предприятия используется специальная методика,
которая выделяет один из четырех типов финансовой устойчивости.
Еще одним важным коэффициентом является рентабельность.
Рентабельность показывает, насколько эффективно компания использует свои
ресурсы для получения прибыли. Высокая рентабельность свидетельствует о
хорошей финансовой устойчивости и эффективности бизнеса. Этот
коэффициент может быть вычислен для разных аспектов деятельности
компании, таких как рентабельность активов, собственного капитала, продаж.
В ходе анализа, рекомендуется исследовать динамику указанных
показателей рентабельности и провести сравнение с аналогичными
коэффициентами рентабельности у конкурентов. Следовательно, когда
предприятие обладает высоким уровнем финансовой устойчивости, это дает
основание полагать, что оно способно успешно действовать на рынке,
обеспечивая при этом равновесие между активами и пассивами баланса. Это
также способствует обеспечению высокого уровня финансовой устойчивости,
платежеспособности и привлекательности для инвестиций.
Таким образом, наличие высоких финансовых показателей предприятия
позволяет определить возможности этого предприятия для эффективного
функционирования на рынках, сохраняя равновесие между активами и
пассивами баланса, а также способствуя обеспечению высоких финансовых
показателей, платежеспособность и инвестиционную привлекательность.
Выводы по главе 1. Бухгалтерская отчетность предназначена для
24
отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом
состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности.
Бухгалтерская отчетность является неотъемлемой частью всей системы
бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса. В
ней представляется информация о деятельности организации в виде
определенных отчетных показателей и форм.
Финансовая отчетность компании играет важную роль в реализации
анализа ее эффективности, особенно в России. Российские методики анализа
предпочитают ориентироваться на финансовые коэффициенты, которые
позволяют оценить и измерить различные аспекты деятельности фирмы.
Анализ эффективности деятельности компании на основе финансовой
отчетности дает возможность выявить многочисленные факторы, влияющие
на финансовые показатели, и принять меры для повышения эффективности
бизнеса. Это может включать улучшение управления запасами, сокращение
затрат на производство и оптимизацию процессов внутри компании.
Под бухгалтерской отчетностью принято понимать консолидированные
данные о финансовом, имущественном и экономическом положении дел
фирмы. Эти данные дают понимание о том, какой у предприятия род
деятельности, каким имуществом владеет.
25
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АГРОПРОСТОР
ПЛЮС¬ НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО
«Агропростор Плюс¬
ООО «Агропростор Плюс¬ основан в 2014 году. Предприятие находится
в Республике Крым, Джанкойского района, с.Просторное.
На предприятии имеются следующие вспомогательные участки:
механические мастерские, холодильная компрессорная, котельная, две
весовые для взвешивания грузов, гаражи, трансформаторная подстанция,
склад материалов.
Основной код ОКВЭД2 01.13 - Выращивание овощей, бахчевых,
корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей.
Виды деятельности ООО «Агропростор Плюс¬: выращивание зерновых
и зернобобовых культур; выращивание масличных культур; растениеводство;
закупка, хранение, переработка, реализация сельскохозяйственной продукции.
Структура товарной продукции, производимой ООО «Агропростор
Плюс¬ представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Структура товарной продукции, производимой ООО «Агропростор
Плюс¬
15%
11%
9%
12%
5%
19%
16%
13%
Зерно пшеницы
Зерно ржи
Зерно овса
Зерно ячменя
Семена масличных культур
Морковь
Лук
Томаты
26
Отгрузка произведенной продукции проводится авто- и
железнодорожным транспортом.
Эффективность сельскохозяйственного труда и предприятия в целом
зависит от наличия, уровня квалификации и степени использования трудовых
ресурсов.
Организационная структура ООО «Агропростор Плюс¬ представлена на
рис. 2.2.
Рис. 2.2. Организационная структура ООО «Агропростор Плюс¬
ООО «Агропростор Плюс¬ имеет линейную организационную
структуру, что облегчает работу на первоначальном этапе создания
предприятия. Такая структура характеризуется отсутствием промежуточных
звеньев между руководителем и подчиненным; директор выполняет
большинство функций; главный бухгалтер подотчетен непосредственно
директору.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с помощью программы «1с:
Бухгалтерия¬ 8.2. ООО «Агропростор Плюс¬ находится на общем режиме
налогообложения и выступает как плательщик следующих налогов: налога на
прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество.
Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный
бухгалтер
Агроном
Бригадир
Рабочие
27
В таблице 2.1 приведены основные технико-экономические показатели
ООО «Агропростор Плюс¬ за 2020-2022 годы.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели предприятия ООО
«Агропростор Плюс¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения,
2022-2020
2020 г.
2021 г.
2022 г.
тыс.
руб.
%
1. Выручка
тыс.руб.
16881
25037
31050
14169
183,93
2. Себестоимость продаж
тыс. руб.
14226
22689
27217
12991
191,32
3. Валовая прибыль
тыс. руб.
2655
2348
3833
1178
144,37
4. Прибыль от продаж
тыс. руб.
2655
2348
3833
1178
144,37
5. Прочие доходы
тыс. руб.
400
0
215
-185
53,75
6. Прочие расходы
тыс. руб.
328
1493
1318
990
401,83
7. Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
2727
855
2730
3
100,11
8. Чистая прибыль
тыс.руб.
2618
822
2456
-162
93,81
9. Рентабельность основной
деятельности, %
%
15,51
3,28
7,91
-7,6
51,00
10. Затраты на 1 руб.
реализации
руб.
0,843
0,906
0,877
0,034
104,03
11. Среднегодовая стоимость
основных
производственных
фондов
тыс. руб.
2545
6650,5
9461
6916
371,75
12. Фондоотдача
руб/руб.
6,633
3,765
3,282
-3,351
49,48
13. Фондоемкость
руб.
0,151
0,266
0,305
0,154
201,99
14. Фондовооруженность
тыс.руб./
чел
2,181
6,227
9,377
7,196
429,94
15. Среднесписочная
численность работников
чел.
50
52
55
5
110,00
16. Производительность
труда
руб/чел
337,62
481,48
564,55
226,93
167,21
17. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
тыс. руб.
2753,5
2724
3773
1019,5
137,03
18. Оборачиваемость
оборотных средств
раз
6,13
9,19
8,23
2,1
134,26
По данным таблицы можно отметить увеличение выручки от реализации
продукции за 2020-2022 гг. в размере 14169 тыс.руб. или 83,93 %.
Также, отмечается увеличение себестоимости продукции, что составило
в течение 2020-2022 гг. 12991 тыс.руб., или 91,32 %. При этом, темп прироста
28
себестоимости в 2022 году выше, чем темп роста выручки, что является
отрицательным фактором в деятельности компании.
Однако, несмотря на данную динамику, отмечается рост валовой и
прибыли от продаж продукции предприятия на 44,37 %.
Отрицательным моментом выступает превышение темпа роста прочих
расходов над темпом роста прочих доходов, что составило 401,83 % и 53,75 %
соответственно.
При этом, отмечается рост прибыли до налогообложения на 100,11 %.
Однако, вследствии превышения расходов над доходами, сумма чистой
прибыли предприятия сократилась на 162 тыс.руб., темп изменения составил
93,81 %. Также, на данную динамику оказало влияние увеличение
себестоимости продукции и завышение ее цены.
Результатом снижения суммы чистой прибыли предприятия выступает
снижение коэффициента рентабельность, который на конец 2022 года
составил 7,91 %, сократившись по сравнению с 2020 годом на 7,6 п.п.
Графически, динамика данных показателей представлена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика основных технико-экономических показателей
предприятия ООО «Агропростор Плюс¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
2020 г. 2021 г. 2022 г.
29
Численность работающих увеличилась на 5 человек, что способствовало
росту производительности труда на 226,93 тыс. руб./чел или 67,21 %. С
увеличением численности персонала, отмечается увеличение затрат на 0,034
руб. в разрезе на 1 рубль продаж.
Фондоотдача сократилась на -3,351 руб., а фондоемкость увеличилась на
0,154 руб., что говорит о том, что в компании происходит экономия труда.
Оценка данных показателей свидетельствует про ухудшение использования
основных средств компанией.
Рост фондовооруженности труда показывает увеличение
производительности труда рабочего персонала.
Таким образом, по результатам проведения финансового анализа
компании ООО «Агропростор Плюс¬ можно сделать следующие выводы.
В компании увеличивается выручка, такую же динамику имеет и
себестоимость, при этом, темп прироста себестоимости в 2022 году выше, чем
темп выручки, что является отрицательным фактором в деятельности
компании. В 2022 году увеличивается прибыль от продаж, по сравнению с
2020 годом. За счет того, что темп роста прочих расходов превышает темп
роста прочих доходов, чистая прибыль в 2022 году сократилась на 162 тыс.руб
и составила 822 тыс.руб.
Таким образом, несмотря на экономическую нестабильность на
мировых рынках, компании сохранить прибыльность и рентабельность
деятельности, однако, отмечается некоторое ухудшение, что обусловлено
экономической нестабильностью на мировых рынках, сбои в производстве и
сбыте продукции.
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Агропростор Плюс¬
Анализ имущественного положения компании является первичным
этапом в проведении анализа финансового состояния.
Основываясь на финансовой отчетности предприятия, представленной в
приложении 2, осуществим расчет динамики имущества предприятия путем
30
применения горизонтального и вертикального метода анализа бухгалтерского
баланса.
Аналитические данные для исследования представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Динамика актива ООО «Агропростор Плюс¬ за 2020 - 2022 гг., тыс. руб.
Показатель
2020
год
2021
год
2022
год
Изменения
2021/2020 гг.
Изменения
2022/2021 гг.
Абс.,
тыс.руб.
Темп
роста, %
Абс.,
тыс.руб.
Темп
роста, %
Внеоборотные
активы всего, в
т.ч.
2533
10 768
8 154
8 235
425,11
-2 614
75,72
Основные
средства
2533
10 768
8 154
8 235
425,11
-2 614
75,72
Оборотные
активы всего, в
т.ч.
3723
1 725
5 821
-1 998
46,33
4 096
337,45
Запасы
814
1 544
1 248
730
189,68
-296
80,83
Дебиторская
задолженность
536
0
0
-536
0,00
0
-
Денежные
средства
2373
181
4 573
-2 192
7,63
4 392
2526,52
Баланс
6256
12 493
13 975
6 237
199,70
1 482
111,86
Графически, динамика данных показателей представлена на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Динамика актива предприятия ООО «Агропростор Плюс¬
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
Внеоборотные активы
всего
Основные средства
Оборотные активы
всего
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Баланс
2020 г. 2021 г. 2022 г.
31
По показателям, представленным в таблице 2.2, отметим, что объем
имущества общества за 2020-2022 гг. увеличился. Так, на конец 2022 г.
балансовая стоимость активов ООО «Агропростор Плюс¬ составила 13 975
тыс.руб., что на 7719 тыс.руб. больше, чем к концу 2020 г. При этом, за 2021-
2022 гг. показатель увеличился на 1 482 тыс.руб.
Увеличение имущества предприятия обусловлено ростом суммы
внеоборотных активов, что составило за три анализируемых периода 5621
тыс.руб. и вызвано увеличением основных средств. Увеличение основных
средств говорит о расширении производственного потенциала предприятия и
оценивается положительно.
Также, следует отметить увеличение суммы оборотных активов, что за
2021-2022 гг. в размере 4 096 тыс.руб., темп роста которых составил более, чем
в три раза, а рост показателя за 2020-20221 гг. составил 2098 тыс.руб.
Росту суммы оборотного капитала способствовали следующие
тенденции:
- рост запасов предприятия в размере 434 тыс.руб.;
- рост денежных средств составил 2200 тыс.руб.
Резкое увеличение запасов (+53,32 % за 2020-2022 г.) делает
необходимым дальнейший углубленный анализ их состава и структуры по
данным аналитического учета.
В тоже время, в общем объеме оборотного капитала предприятия
присутствуют статьи, имеющие отрицательную динамику, в частности,
стоимость суммы дебиторской задолженности предприятия сократился на -
536 тыс.руб., что свидетельствует про положительное функционирование
предприятия со своими дебиторами.
Таким образом, в оборотных активах организации на конец года
просматривается увеличение величины денежных средств (наиболее
ликвидных активов), при одновременном снижении запасов и дебиторской
задолженности. Данную динамику можно признать удовлетворительной, так
как она может указывать на увеличение ликвидности баланса предприятия.
32
Увеличение объемов оборотных активов свидетельствует об ускорении
оборачиваемости средств предприятия, что является положительным
фактором.
При этом, следует отметить, что в активах организации доля текущих
активов составляет 41,65 %, а внеоборотных средств 58,35 %, значит
наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на
внеоборотные активы. Это ведет к снижению оборачиваемости средств
предприятия, следовательно, предприятие использует неэффективную
политику управления активами.
Далее рассмотрим источники формирования имущества предприятия за
2020-2022 гг. Данные сведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика пассива ООО «Агропростор Плюс¬ за 2020 - 2022 гг., тыс. руб.
Показатель
2020
год
2021
год
2022
год
Изменения
2021/2020 гг.
Изменения
2022/2021 гг.
Абс.,
тыс.руб.
Темп
роста, %
Абс.,
тыс.руб.
Темп
роста, %
Собственные средства
всего
3576
4398
6854
822
122,99
2456
155,84
Уставный капитал
3576
4398
6854
822
122,99
2456
155,84
Долгосрочные займы
всего
1 121
5 500
5 200
4379
490,63
-300
94,55
Краткосрочные
обязательства всего, в т.ч.
1559
2595
1921
1036
166,45
-674
74,03
Краткосрочные займы и
кредиты
0
0
0
0
-
0
-
Кредиторская
задолженность
1 559
2 595
1 921
1036
166,45
-674
74,03
Прочие обязательства
0
0
0
0
-
0
-
Баланс
6256
12493
13975
6237
199,70
1482
111,86
Общая сумма источников финансирования ООО «Агропростор Плюс¬
за анализируемый период имеет динамику к росту.
Исходя из представленных данных, мы можем увидеть, что имущество
предприятия формируется как за счет собственных средств, так и за счет
заемных средств.
Графически, динамика данных показателей представлена на рис. 2.5.