32
2021 год в таблицу 2.4.
Таблица 2.4
Группировка активов и пассивов ООО «Автопласт¬за 2021 год
Гр
уп
па
Наименование
Значение
тыс. руб.
Струк
тура,
%
Группа
Наименование
Значение
тыс. руб.
Структ
ура, %
А1
Наиболее
ликвидные
активы
(стр.бал.1240+
стр.бал.1250)
51 003
13,64
П1
Наиболее
срочные
обязательства
(стр.бал.1520+
стр.бал.1550)
17 042
4,56
А2
Быстро
реализуемые
активы
(стр.бал.1230+
стр.бал.1260)
28 483
7,62
П2
Краткосрочны
е пассивы
(стр.бал.1510)
47 018
12,57
А3
Медленно
реализуемые
активы
(стр.бал.1210+
стр.бал.1220+
стр.бал.1170)
110 325
29,50
П3
Долгосрочные
пассивы
(стр.бал.1400)
167 713
44,85
А4
Трудно
реализуемые
активы
(стр.бал.1100-)
стр.бал.1170)
184 153
49,24
П4
Постоянные
пассивы
(стр.бал.1300+
стр.бал.1530+
стр.бал.1540)
142 191
38,02
Итого активы
373 964
100
Итого пассивы
373 964
100
В следующей таблице 2.5 отображена группировка активов за 2022 год.
Таблица 2.5
Группировка активов и пассивов ООО «Автопласт¬ за 2022 год
Гр
уп
па
Наименование
Значе
ние
тыс.
руб.
Струк-
тура, %
Группа
Наименование
Значение,
тыс.
руб.
Струк-
тура, %
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
Наиболее
ликвидные
активы
(стр.бал.1240+
стр.бал.1250)
1560
0,41
П1
Наиболее
срочные
обязательства
(стр.бал.1520+
стр.бал.1550)
23 638
6,28
А2
Быстро
реализуемые
активы
(стр.бал.1230+
стр.бал.1260)
87879
23,36
П2
Краткосрочны
е пассивы
(стр.бал.1510)
28 427
7,55
33
Продолжение Таблицы 2.5
1
2
3
4
5
6
7
8
А3
Медленно
реализуемые
активы
(стр.бал.1210+
стр.бал.1220+
стр.бал.1170)
110405
29,34
П3
Долгосрочны
е
пассивы
(стр.бал.1400)
115 368
30,66
А4
Трудно
реализуемые
активы
(стр.бал.1100-)
стр.бал.1170)
176 424
46,89
П4
Постоянные
пассивы
(стр.бал.1300
+стр.бал.1530
+стр.бал.15)
208 835
55,50
Итого активы
376 268
100
Итого пассивы
376 268
100
Полученные результаты группировки активов и пассивов баланса
предприятия ООО «Автопласт¬ за период с 2020 по 2022 годы отражены в
обобщенной таблице отрпзим в таблице 2.6 и 2.7.
Таблица 2.6
Анализ ликвидности баланса ООО «Автопласт¬ за 2020-2021г.г. (тыс.
руб.)
Актив
2020
2021
Пассив
2020
2021
Платежный
излишек
(недостаток) (+;-)
2020
2021
А
1
Наиболее
ликвидные
активы
1439
51003
П
1
Наиболее
срочные
обязательства
22026
17042
-20587
33961
А
2
Быстрореали
зуемые
активы
18004
28483
П
2
Краткосрочные
пассивы
46355
47018
-28351
-18535
А
3
Медленно
реализуемые
активы
158380
110325
П
3
Долгосрочные
пассивы
169404
167713
-11024
-57388
А
4
Труднореали
зуемые
активы
195752
184153
П
4
постоянные
пассивы
135790
142191
59962
41962
В таблице 2.7 отразим данные за 2021-2022 года.
34
Таблица 2.7
Анализ ликвидности баланса ООО «Автопласт¬ за 2021-2022г.г. (тыс.
руб.)
Актив
2021
2022
Пассив
2021
2022
Платежный
излишек
(недостаток) (+;-)
2021
2022
А
1
Наиболее
ликвидные
активы
51003
1560
П
1
Наиболее
срочные
обязательства
17042
23638
33961
-22078
А
2
Быстрореали
зуемые
активы
28483
87879
П
2
Краткосрочные
пассивы
47018
28427
-18535
59552
А
3
Медленно
реализуемые
активы
110325
110405
П
3
Долгосрочные
пассивы
167713
115368
-57388
-4963
А
4
Труднореали
зуемые
активы
184153
176424
П
4
постоянные
пассивы
142191
208835
41962
-32411
Баланс считается абсолютно – ликвидным, если система неравенств
имеет вид: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ А4. В реальности такая картина
получается не всегда (см. таблицу 2.8).
Таблица 2.8
Ликвидность предприятия ООО «Автопласт¬
2020
2021
2022
А1<П1
А1>П1
А1<П1
А2<П2
А2<П2
А2>П2
А3<П3
А3<П3
А3<П3
А4>П4
А4>П4
А4<П4
Из проделанной работы видно, что в сравнении с 2020 и 2021 году,
предприятиеООО «Автопласт¬ вышло на новый уровень в 2022 году. Если в
2020 году все неравенства не соответствовали норме, то в 2021 году первое
неравенство показало: наличие абсолютно – ликвидных, и наиболее
ликвидных активов больше наиболее срочных обязательств, которые должны
35
быть погашены в течение месяца. То есть имело достаточно денег для
погашения кредиторской задолженности. Ликвидность актива отражает
скорость трансформации актива в денежные средства без существенного
снижения стоимости.
Однако в следующем году ситуация поменялась. В 2022 году
свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных активов, (средств) для
покрытия наиболее срочных обязательств, а также третье неравенство
указывает на превышение долгосрочных обязательств над медленно
реализуемыми активами. В нашем случае видно, что предприятие имеет
срочную кредиторскую задолженность. Так как скачек произошел во втором
неравенстве, то организация имеет возможность рассчитаться с кредиторами
активами с быстрой степенью реализации.
Четвертое неравенство свидетельствует о соблюдении минимального
условия финансовой устойчивости организации о том, что предприятие
имеет собственные оборотные средства и все-таки имеет хорошую
способность платежеспособности.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи
финансовых коэффициентов, которые отражают способность предприятия
расплатиться с имеющимися долгами, используя собственные средства. В
основе расчетов будет выступать бухгалтерский баланс ООО «Автопласт¬.
Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Показатели ликвидностиООО «Автопласт¬
Коэффициент
Расчет
Норматив
Значение
2020
2021
2022
Текущей
ликвидности
Ктл= стр.1200/
(стр.1510+стр.1520)
>2
1,08
2,21
2,99
Абсолютной
ликвидности
Кабл=стр.1250/
(стр.1510+стр1520)
>0,2
0,02
0,01
0,03
Быстрой
ликвидности
Кбл=
(стр.1250+стр.1240)/
(стр.1510+стр.1520)
>1
0,02
0,8
0,03
36
Для оценки платежеспособности ООО «Автопласт¬ коэффициенты
ликвидности представлены на рисунке 2.7.
Рис.2.7. Динамика показателей ликвидностиООО «Автопласт¬
За анализируемый период 2020-2022 года произошло плавное
повышение ликвидности портфеля финансовых активов, стремящихся к
идеалу. Текущая ликвидность отражает финансовые риски, которое
преодолело предприятие с 2020 года, коэффициент текущей ликвидности,
вырос с 1,08 до 2,99, а это уже выше норы. Получается в 2022 год у ООО
«Автопласт¬ достаточно средств для погашения его краткосрочных
обязательств. Этот показатель особо значим для инвесторов, как способ
оптимизации своих вложений.
1,08
0,02 0,02
2,21
0,01
0,8
2,99
0,03 0,03
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
текущей ликвидности абсолютной ликвидности быстрой ликвидности
2020
2021
2022
37
Абсолютная ликвидность важна для поставщиков. В нашем случае
показатель 0,03 % далек до нормы, это означает, такую мизерную часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно
за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах,
а также поступлений по расчетам с дебиторами. Причина может быть в том,
что большую часть свободных денег предприятие вкладывает в
производственный процесс.
Быстрая ликвидность играет большую роль для банков. Коэффициент
быстрой ликвидности в 2021 году считался вполне допустимым 0,8 %,
поскольку это является обычной практикой ведение бизнеса с наличием
долгов и показывал, что ликвидные средства предприятия покрывают его
краткосрочную задолженность. Однако в 2022 году это показатель очень
сильно отстал от нормативного значения с 1 до 0,03 или снизился в 26,7 раз.
Это может свидетельствовать о том, что основная часть суммы приходится
на дебиторскую задолженность, среди которой может быть сомнительная.
2.3. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Автопласт¬
Размеры чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста
собственного капитала предприятия, но и таких важных показателей, как
рентабельность продаж и оборачиваемость всех активов. Основным
экономическим показателем того, насколько рационально и эффективно
бизнес использует ресурсы, является рентабельность. Рентабельность
показывает финансовую эффективность и является конечным обобщающим
показателем деятельности предприятия. Она формируется исходя из
результативности и экономичности, но является не простой суммой этих
элементов эффективности, а итогом сложного взаимодействия предприятия с
внешней средой [8].
В таблице 2.10 представлены показатели прибыли.
38
Таблица 2.10
Финансовые показателидеятельностиООО «Автопласт¬ за 2020-2022 года,
тыс. руб.
Наименовани
е показателя
2020
2021
2022
Абсолютное отклонение,
тыс. руб.
Темп прироста,%
2022 к
2021
2021 к
2020
2022 к
2020
2022 к
2021
2021к
2020
2022 к
2020
Выручка
2433080
2112700
2237060
124360
-320380
-196020
5,89
-13,17
-8,06
Себестоимос
ть продаж
1725290
1482930
1587640
104710
-242360
-137650
7,06
-14,05
-7,98
Валовая
прибыль
(убыток)
707790
629770
649420
19650
-78020
-58370
3,12
-11,02
-8,25
Коммерчески
е расходы
93160
114770
149060
34290
21610
55900
29,88
23,20
60,00
Управленчес
кие расходы
121610
148720
167450
18730
27110
45840
12,59
22,29
37,69
Прибыль
(убыток)
от продаж
493020
366280
332910
-33370
-126740
-160110
-9,11
-25,71
-32,48
Прочие
доходы
130390
48460
41050
-7410
-81930
-89340
-15,29
-62,83
-68,52
Прочие
расходы
347670
168070
115420
-52650
-179600
-232250
-31,33
-51,66
-66,80
Прибыль
(убыток)
до налогообл
ожения
37950
42670
649700
607030
4720
611750
1422,62
12,44
1611,99
Чистая
прибыль
(убыток)
4550
47570
671770
624200
43020
667220
1312,17
945,49
14664,18
Прибыль от продаж служит индикатором эффективности деятельности
предприятия, на какие средства поддерживает и развивает производство, в
нашем случае в 2022 году этот показатель снизился на 9,11 % в сумме 33370
тыс. руб., хотя если провести аналогию с 2021 годом и 2020, то этот
показатель снизился на 25,71 % и 32,48 %, соответственно. Так же
наблюдается отрицательный показатель вне реализационных доходах и
расходах, они так же были снижены в 2022 году на 7410 и 52650 тыс. рублей.
При таких незначительных повышениях основных показателей в 2022
году, интересным становится существенное увеличение показателя прибыли
до налогооблажения и показателя чистой прибыли.
Для того чтобы определить, насколько предприятие прибыльно и как
39
работают вложенные в производство ресурсы, рассмотрим коэффициенты
рентабельности.
Для начала был рассчитан коэффициент рентабельности
продукцииООО «Автопласт¬, где определено, сколько на каждый рубль,
затраченный для производства продукции, предприятие получает.
Рассчитанный коэффициент говорит о том, что на каждый рубль,
затраченный для производства продукции, предприятие получало в 2020 году
0,286 тыс. руб., в 2021 году 0,247 тыс. руб., а в 2022 году 0,210 тыс. рублей.
Здесь явно наблюдается тенденция спада рентабельности продукции по
годам.
Следующий рассмотрен коэффициент рентабельности продаж
(бизнеса). Он характеризует эффективность деятельности и показывает,
сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. Расчет показал,
что в 2021 году предприятие имела чистой прибыли с рубля продаж 0,023
тыс. руб., в 2022 году 0,3 тыс. руб.
Далее рассмотрена эффективность использования ресурсов и
определим коэффициент рентабельности текущих активов (оборотных).
Здесь мы видим, что за каждый рубль, вложенный в свои активы,
предприятие получало в 2020 году на 0,54 %, что так же свидетельствует о
эффективном управлении, а в 2020 году уже повысилась отдача до 33,6 % и в
2022 году сразу до 433%.
Рассчитан также коэффициент рентабельности собственного
капитала.Он показывает, сколько рублей дохода приходится на один рубль
собственного капитала. Полученный результат говорит об эффективности
отдачи собственного капитала предприятия. В течение года на каждый рубль
собственного капитала приходилось в 2020 году 0,035 тыс. руб.,2021 году
0,347 тыс. руб., а в 2022 году 3,29 тыс. руб. дохода. В целом наблюдается
рост коэффициента и это является сигналом, что компания может
наращивать ресурсы, которые получила.
Можно сделать вывод о положительной динамике, с течением времени
40
показатели растут, при этом у некоторых наблюдается существенный рост.
Отражены полученные результаты в таблице 2.11 и проанализированы
в динамике.
Таблица 2.11
Показатели рентабельности ООО «Автопласт¬ за 2020-2022 гг., %
показатель
Алгоритм расчета
2020
год
2021
год
2022
год
Эффективность хозяйственной деятельности, %
Рентабельность продаж по
чистой прибыли
стр.2400/2110
0,2
2,3
30,0
Рентабельность продаж по
валовой прибыли
стр.2100/2110
29,1
29,8
29,0
Рентабельность продаж по
прибыли от продаж
(реализованной продукции)
стр.2200/2110
20,3
17,3
14,9
Рентабельность продукции
по себестоимости продаж
стр.2200/2120
28,6
24,7
21,0
Рентабельность продукции
по полной себестоимости
(основной деятельности)
стр.2200/(2120+2210+2220)
26,8
21,0
17,5
Эффективность использования ресурсов, %
Рентабельность оборотных
активов
(2400/ср. 1200)
6,2
33,6
433
Рентабельность вне
оборотных активов
(2400/ср.1100)
1,5
20,5
305
Рентабельность
собственного капитала
(2400/ср.1300)
3,4
34,7
329
Рентабельность
инвестированного капитала
2400/(ср.1300+ср.1400)
1,5
150
215
Рентабельность заемного
капитала
2400/(ср.1410+ср.1510)
2,2
26,4
381
В целом рентабельность продаж увеличилась на 29,8 %, которая
показывает долю чистой прибыли в общей выручке предприятия. Это
является положительным моментом, так как предприятие столько оставляет
себе в виде выручки. Здесь ключевым моментом стало пополнение чистой
прибыли в виде дополнительного источника дохода от участия в других
организациях.
Однако эффективность хозяйственной деятельности имеет следующий
вид в динамике на рисунке 2.8.
41
Рис.2.8. Динамика рентабельности ООО «Автопласт¬, %
Рентабельность по валовой прибыли снова снизилась, значит нужно
проверить переменные или производственные расходы предприятия.
Снижение рентабельности прибыли от продаж отражает сокращение объёмов
продаж, то есть реализованную продукцию на 14,9%. Снижение по годам
рентабельности основной деятельности в динамике с 27,8% до 17,5 %,
демонстрирует неэффективность хозяйственной деятельности. Снижение
рентабельности по себестоимости говорит о том, что ее повышение повлияло
на спад продаж до 21%. В целом, рентабельность продукции в 2022 году
снизилась на 21 % с предыдущим годом, что означает, столько прибыли
получает бизнес с каждого рубля, потраченного на производство товаров и
услуг.Аналогичная ситуация по полной себестоимости, нужно снижать
расходы, чтобы добиться повышения рентабельности.
В первом случае, спад рентабельности продукции по годам вызван
увеличением себестоимости. В 2022 году, темп прироста составил на 7,0 %
выше. Возможно, поставщики подняли цены или выросла стоимость
доставки, больше денег стало уходить на ремонт оборудования, отсюда и
увеличение расходов на 29,9 % и 12,6 %. В свою очередь, снизилась прибыль
0,2
29,1
20,3
28,6
26,8
2,3
29,8
17,3
24,7
21
30
29
14,9
21
17,5
0 5 10 15 20 25 30 35
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рентабельность продаж по валовой прибыли
Рентабельность продаж по прибыли от
продаж (реализованной продукции)
Рентабельность продукции по себестоимости
продаж
Рентабельность продукции по полной
себестоимости (основной деятельности)
2022
2021
2020