Аннотация
В выпускной квалификационной работе на тему: «Использование
бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия (на
примере ООО «Эрта¬)¬
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа
финансового состояния предприятия.
Во второй главе проводит анализ финансового состояния ООО «Эрта¬.
В третьей главе разрабатываются мероприятия по улучшению
финансового состояния ООО «Эрта¬.
Объём выпускной квалификационной работы составляет 69 страниц
печатного текста. В работе содержится 29 таблиц, 5 рисунка, 2 приложения.
Для написания ВКР было использовано 46 источника литературы.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, финансовый анализ,
финансовая устойчивость, рентабельность, ликвидность, платежеспособность,
экономическая эффективность, коэффициент оборачиваемости, методы
оценки эффективности.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................... 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ........................................................................................................ 8
1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности предприятия ........................................................... 8
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в
соответствии с Российскими стандартами ......................................................... 14
1.3. Показатели финансового состояния предприятия ........................... 17
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭРТА¬ .... 23
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«Эрта¬ ..................................................................................................................... 23
2.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «Эрта¬ ...................................................................... 32
2.3. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Эрта¬ ............................. 42
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭРТА¬ ....................... 48
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Эрта¬
................................................................................................................................. 48
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий ....................... 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................... 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ................................. 63
ПРИЛОЖЕНИЯ .......................................................................................... 67
5
ВВЕДЕНИЕ
По мере того, как во всем мире развиваются взаимоотношения в
экономической сфере, с каждым годом актуализируется потребность в
получении унифицированного источника финансовой информации. Особенно
важной представляется данная информация для заинтересованных лиц,
которые применяют полученные сведения в тех или иных целях. Финансовая
отчетность – это как раз такой важный источник информации. С уверенностью
можно утверждать о том, что финансовая отчетность на данный момент
является стандартизированной, подвергается регулированию
многочисленными нормативными актами. Кроме прочего, этот документ
составляется согласно действующим правилам ведения бухгалтерского учета.
В остальном, финансовая отчетность дает возможность компаниям
формировать мнение внутренним и внешним пользователям о финансовом
положении. Например, это нужно в том случае, если компания планирует
занять средства для развития.
Стоит отметить, что финансовая отчетность выступает в качестве
конечного результата для бухгалтерского учета осуществляемых операций на
протяжении отчетного промежутка времени. У нее – весьма понятная форма
для восприятия любому пользователю. Кроме прочего, финансовая отчетность
– это документ, который предопределяет картину финансового, а также
имущественного положения субъекта хозяйствования.
Финансовая отчетность, подобно прочим информационным
источникам, призвана отвечать некоторым требованиям: полнота,
достоверность, последовательность, а также сопоставимость. В зависимости
от того, насколько отчетность соответствует представленным, а также прочим
требованиям, на практике определяется качество оценки параметров,
принимаемых на базе такой отчетности управленческих решений.
Соответственно, на основании полученных данных можно определить
стратегию работы всего предприятия. Вот почему самый главный вопрос в
6
бухгалтерском учете на данный момент, который нужно изучать,
совершенствовать – это процесс становления годовой финансовой отчетности,
структурирования, анализа центральных ее параметров. Тем самым,
определяется актуальность темы настоящего исследования.
Цель работы – формирование рекомендаций, чтобы улучшить
финансовое состояние компании по исследованию ее деятельности с
использованием данных из бухгалтерской отчетности.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы требуется
решить ряд задач:
исследовать бухгалтерскую отчетность как источник информации о
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета и
отчетности в соответствии с Российскими стандартами;
рассмотреть показатели финансового состояния предприятия;
дать организационно-экономическую характеристику объекта
исследования;
провести анализ ликвидности, финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «Эрта¬;
провести анализ прибыли и рентабельности;
разработать рекомендации по совершенствованию деятельности
ООО «Эрта¬;
провести расчет эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования настоящей работы является ООО «Эрта¬.
Предметом исследования выступает бухгалтерская отчетность
организации.
В процессе написания работы использовались следующие методы:
вертикальный и горизонтальный анализ, сравнение, обобщение, логика,
статистический анализ и прочие.
Информационную базу составили различные финансовые документы
7
ООО «Эрта¬, включая уставные документы, бухгалтерская и финансовая
отчетность за период 2020-2022 гг.
В процессе исследования были применены методы горизонтального,
вертикального анализа, а также различные методы сравнения, оценки.
Теоретическую базу исследования составили труды различных ученых-
экономистов, которые занимались изучение вопросов теории и методологии
бухгалтерского учета в коммерческих организациях, в частности
бухгалтерского баланса коммерческих организаций, среди которых О.А.
Агеева, С.Л. Аксенова, С.М. Бычкова, Б.Г. Бадмаева, Н.П. Кондраков, Ю.А.
Бабаева, В.Я. Соколов, В.И. Макарьева и др.
Практическая значимость работы состоит в том, что итоги финансового
анализа и оценки деятельности ООО «Полиуретан Экспорт¬ и разработанные
мероприятия, полученные при написании выпускной квалификационной
работы, могут быть использованы руководством Общества при разработке
планов по улучшению финансового состояния предприятия.
Структура работы включает введение три главы, заключение, список
используемой литературы, приложения.
8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
На сегодняшний день для того, чтобы управлять субъектом
хозяйствования, требуется принимать разные решения. Обоснованность,
качество этих решений определяется качеством изучаемых сведений.
Информация – это основа принятия оптимальных решений, средство
получения субъектом хозяйствования конкурентных преимуществ, снижения
финансового риска, анализа внутренней, внешней среды. Она используется
для координации выполнения маркетинговой стратегии, которая была
принята, повышения эффективности осуществляемой деятельности. [24, с.
125]
Некоторые ученые формируют определение такому понятию, как:
«финансовая отчетность¬ на совокупности показателей, тогда как иные
ученые используют систему для создания этого определения. Отличительная
особенность приведенных оснований заключается в том, что совокупность –
перечень показателей, а система – это взаимное влияние показателей.
Далее отобразим некоторые определения финансовой отчетности,
которые были разработаны разными учеными (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Определения такого понятия, как «финансовая отчетность¬, которые
приняты в экономической литературе
Автор/источник
Определение
1
2
Аверина О.И.
Перечень связанных между собой показателей, которые представляются
соответствующим образом в утвержденных формах результатах
функционирования субъекта хозяйствования за отчетный период,
который истек. [5, с. 110]
9
Продолжение таблицы 1.1
Автор/источник
Определение
1
2
Буткова, О. В.
Систематизированный список взаимосвязанных показателей,
выступающих в качестве характеристики результатов функционирования
компании за отчетный период с таблицами, составляемыми с
использованием информации, содержащейся в оперативном,
статистическом, бухгалтерском учете. [10, с. 1]
Иголкина Т.Н.
Учетные записи по выявлению хозяйственной деятельности компании;
система таблиц со сводными данными, используемыми для установления
финансового состояния компании, эффективности осуществляемой
деятельности [16, с. 137].
Качкова О.Е.
Совокупность показателей из отчетных записей с использованием
бухгалтерских оправдательных документов, которые связаны с продажей,
снабжением, производством продукции, издержками, товарооборотом,
финансовыми результатами, расчетными кредитными отношениями,
возникающими в субъекте хозяйствования [18, с. 163]
Пястолов С.М.
Совокупность показателей, которые отражают на отчетную дату
финансовое, имущественное положение компании, финансовые
результаты осуществляемой в отчетном периоде деятельности [30, с. 69].
Лошкарева В.И.
Показатели результатов финансовой, производственной хозяйственной
деятельности, в основу которых входят сведения бухучета [23, с. 81].
Савиных А.Н.
Совокупность показателей по результатам выполняемой в отчетном
периоде хозяйственной деятельности, которые получены из данных
бухгалтерского, иного учета [32, с. 183].
Сорокина Е.М.
Источник данных по финансовому положению компании для внутренних,
внешних пользователей [34, с. 80]
Выполнив анализ определений разных авторов, появляется возможность
утверждать, что бухгалтерской отчетностью называется система информации
по имущественному, хозяйственному, экономическому, финансовому
положению субъекта хозяйствования, что состоит из отражения результатов,
фактов осуществляемой деятельности.
Составление бухгалтерской отчетности происходит в соответствии с
интересами применения финансовых экономических данных по организации
– различной степени заинтересованности, аффилированности.
Процесс по составлению финансовой бухгалтерской отчетности
является обязанностью компаний, которая закреплена в законодательстве
Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, где отчетность составляется в
универсальной комплектации, едином порядке.
10
Бухгалтерская отчетность используется для реализации главной задачи
бухучета, которая заключается в формировании документа, который
достоверно и полно отражает сведения по деятельности компании,
полученным результатам, имущественному положению.
Она необходима для предоставления пользователям финансовых
данных по экономическому субъекту, чтобы решить важные задачи для
повышения эффективности осуществляемой деятельности [39, с. 327]
Состав бухгалтерской отчетности в соответствии с Законом № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете¬:
бухгалтерский баланс;
отчет по финансовым результатам;
Приложения к указанным документам (приложения – отчет по
движению денежных средств, по изменению капитала). [3]
Источник анализа финансовой ситуации - бухгалтерский баланс. Это
документ, который издается в виде таблицы, где отражены финансовые
параметры работы предприятия на отчетную дату.
Кроме прочего, бухгалтерским балансом называется документ, в
котором на отчетную дату отражены пассивы, активы. Они же разделяются на
долгосрочные и краткосрочные. Сведения, которые представлены в
бухгалтерском балансе, крайне важны для владельцев бизнеса. Подобную
информацию они применяют для планирования, анализа. Кредитные
организации пользуются такими сведениями для оценивания финансовой
стабильности потенциального заемщика. Свое начало анализ бухгалтерского
баланса берет с исследования его структуры, с самых важных строк. К ним
относится итог баланса, займы, чистые активы предприятия, собственный
оборотный капитал, рабочий капитал. Впрочем, очень часто на основании
такого анализа не представляется возможным получение исчерпывающей
информации. Вот почему в дополнение проводится вертикальный и
горизонтальный анализ. [19, с. 384]
Говоря о горизонтальном анализе, отметим, что в нем
11
предусматривается сравнение абсолютных значений в статьях баланса за
отчетный год с предшествующим периодом. Тут же определяется динамика
сведений во временном разрезе. Главный недостаток, которым обладает
представленный метод, состоит в том, что во время инфляции информация
отчетности является несопоставимой.
В свою очередь, вертикальный анализ дает возможность оценить
динамику структуры показателей баланса, в форме относительных величин.
Анализ позволяет изучить валюту баланса, как единое целое посредством
компонентов. Иначе говоря, можно найти удельный вес каждого компонента
в общей сумме валюты баланса; оценить воздействие той или иной статьи
баланса на общий итог.
В качестве дополнительного аспекта для оценки финансового
положения принимается коэффициентный анализ. Считается, что этот метод
самый популярный среди всех обозначенных методов; дает возможность
установить уровень финансовой стабильности; определить проблемы
предприятия; проработать мероприятия, направленные на улучшение
значения коэффициентов.
Под платежеспособностью рассматривается способность субъекта
хозяйствования – вовремя выполнять обязательства: погашение кредитов,
выплата зарплаты работникам, оплата поставленной продукции. [25, с. 26]
Также стоит сказать, что кроме платежеспособности особую роль играет
ликвидность баланса. Это величина, которая отражает возможность
предприятия – покрывать имеющиеся обязательства активами, с разными
сроками, в которые предстоит осуществить погашение обязательств.
Сразу после того, как будет проведен анализ бухгалтерского баланса,
проводится анализ отчета о финансовых результатах. Тут отражаются
сведения о расходах и доходах предприятия. Ранее такой документ назывался
отчетом о прибылях и убытках.
Цель документа – представление финансовых результатов от главной
деятельности предприятия, от прочих его операций. Примечательно, что
12
форма представления отчета не имеет никакого отношения к определению
балансовой стоимости, к выручке.
Таким образом, отмечаем, что в этом разделе финансовой отчетности
отсутствует контроль над взаимосвязью финансового результата с двумя
важными параметрами – капитал и активы субъекта хозяйствования.
Когда формируется раздел финансового отчета, в котором будет
обозначена рассматриваемая выше связь, становится очевидным, с чего
состоит прибыль; какие активы предприятия повлияли на ее формирование;
определяются размеры, ограничения по активам. Таким образом, это
позволяет не допустить дальнейшего распространения мнения о том, что
прибыль компании отражена лишь в денежной форме.
Существует 2 способа, посредством которых проводится аналитика
отчета:
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ. [17, с. 305]
Степень значимости таких способов в анализе отчета о финансовых
результатах точно такая, как и значимость анализа бухгалтерского баланса.
Принимая во внимание все то, что сказано выше, отметим, что несмотря
на то, что форма отчета выражается в денежном отражении, данных для
полного анализа финансового положения предприятии там недостаточно.
Очередной раздел финансовой отчетности – это отчет об изменении капитала.
Тут отражены источники собственного капитала предприятия, а также то,
каким образом использовался капитал.
На основании отчета об изменении капитала можно понять:
- как меняется структура, состав, передвижение собственного капитала
за тот или иной промежуток времени;
- увеличение стоимости капитала в разрезе источников формирования;
- векторы использования собственного капитала;
- анализ чистых активов предприятия.
Принимая во внимание все то, что было сказано ранее, в отчете об