53
объем работ, выполняемых с подъемным оборудованием, составляет
около 70% от всех работ и услуг, оказываемых ООО «Сервиском¬. Исходя из
данных 2022 г. он составит:
фонд рабочего времени одного работника в 2022 г. составил 2112 чел.-
час., всего по производственным рабочим – 23232 чел.-час.;
при внедрении нового оборудования трудоемкость операций
сокращается на 25%;
удельный вес издержек на производство и реализацию в объеме
реализации, за счет прироста объема реализации и уменьшения переменных
затрат снижается на 1 п.п.;
средняя величина почасовой оплаты труда производственного
рабочего – 370,1 руб./час.
Рассчитаем прогнозные показатели:
Трудоемкость:
Выручка от реализации:
????
????
????
????
Издержки производства и реализации работ и услуг:
????????
Прибыль от продаж:
Зарплатоотдача:
Зарплатоемкость:
54
Прямая экономическая эффективность мероприятий определяется
разницей между вложенными в мероприятия средствами и полученной
дополнительной прибылью от реализации мероприятий:
Коэффициент эффективности:
Сравнительный анализ показателей до и после внедрения мероприятий
представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Ожидаемые изменения от внедрения в производственный процесс ООО
«Сервиском¬ канавного подъемника П114-Е-16-1
Показатель
До
внедрения
После
внедрения
Абсолютное
изменение
Темп
роста, %
Выручка от реализации, тыс.
руб.
25476
31420
5944
123,3
Издержки производства и
реализации работ и услуг,
тыс. руб.
25313
30918
5605
122,1
Затраты на 1 рубль
реализованных работ и
услуг, руб. / руб.
0,99
0,98
-0,01
99,0
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
163
503
340
308,4
Рентабельность продаж, %
0,64
1,60
0,96
-
Фонд рабочего времени, чел.
час.
23232
23232
-
100,0
Трудоемкость, руб./чел. час.
1,30
0,98
-0,33
75,0
Средний уровень почасовой
оплаты труда, руб./час
370,1
370,1
-
100,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
11827
11827
-
100,0
Удельный вес фонда оплаты
труда в составе издержек, %
46,7
38,3
-8,5
81,9
Зарплатоотдача, руб./руб.
2,14
2,61
0,47
122,1
Зарплатоемкость, руб./руб.
0,47
0,38
-0,08
81,9
Производительность труда,
тыс. руб. / чел.
1960
2417
457
123,3
Экономический эффект, тыс.
руб.
х
238
х
х
Коэффициент
эффективности
х
1,9
х
х
55
Как видно из приведенных расчетов, за счет снижения трудоемкости на
25% или на 0,33 руб., при неизменном фонде рабочего времени, объем
выполненных работ и услуг увеличивается на 23,3% или на 5 944 тыс. руб.,
Издержки производства и реализации работ и услуг возрастают на 22,1%, темп
роста ниже темпа роста выручки, что является хорошей динамикой. Затраты
на 1 рубль реализованных работ и услуг снижаются на 0,01 руб. и составляют
0,98 руб. Прибыль от продаж увеличивается более чем в три раза и составляет
503 тыс. руб., а рентабельность продаж возрастает с 0,64% до 1,60%.
Удельный вес фонда оплаты труда в составе издержек снижается на 8,5
п.п. и составляет 38,3%. Зарплатоотдача увеличивается на 0,47 руб. и
составляет 2,61 руб./руб., зарплатоемкость уменьшается на 0,08 руб. и
составляет 0,38 руб./руб. Производительность труда увеличивается на 457 тыс.
руб. на чел.
Прямой экономический эффект от внедрения мероприятий составляет
238 тыс. руб., то есть имеет положительное значение, коэффициент
эффективности превышает единицу и составляет 1,9.
Таким образом, можно сделать вывод, что предложенные мероприятия
по снижению издержек на производство и реализацию услуг и работ
автосервиса экономически эффективны и могут быть рекомендованы к
внедрению.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам написания выпускной квалификационной работы получены
следующие выводы и результаты.
Объект исследования – ООО «Сервиском¬, осуществляет свою
деятельность на рынке ремонта и технического обслуживания автомобилей в
г. Нижневартовске более 5 лет. Предприятие относится к малому бизнесу,
численность персонала составляет 13 чел. Организационная структура
управления предприятием – простая линейная, руководит фирмой директор, в
подчинении у которого находятся бухгалтер, а также рабочие с разных
производственных участков. Анализ основных экономических результатов
деятельности показал, что несмотря на высокий рост объемов реализации
работ и услуг автосервиса, деятельность предприятия ведется недостаточно
эффективна – к положительным фактам деятельности предприятия можно
отнести рост объемов продаж и снижение затрат, что позволило получить
ООО «Сервиском¬ впервые в трехлетнем периоде прибыль от продаж. Однако
окончательный финансовый результат фирмы значительно ухудшился, а
рентабельность упала до очень низкого значения.
При анализе издержек предприятия было отмечено, что в 2022 г. они
увеличились на 89%, наибольший удельный вес в структуре элементов затрат
занимают расходы на персонал – 46,7%, при этом эффективность
использования средств на оплату труда улучшилась – зарплатоотдача возросла
на 0,795 руб., зарплатоемкость снизилась на 0,272 руб. Постоянные затраты
ООО «Сервиском¬ в 2022 г. возросли на 41,6%, их доля занимает 76,3%. За
отчетный период затраты на рубль реализованных работ и услуг снизились до
0,99 руб., впервые показав результат менее единицы.
При проведении факторного анализа было выяснено, что на увеличение
затрат на оплату труда отрицательно повлиял высокий прирост среднегодовой
заработной платы, из-за чего она увеличилась на 3681 тыс. руб.
57
Также былj отмечено, что издержки оказывают значительное влияние на
формирование финансового результата предприятия – за счет снижения
удельного веса себестоимости в выручке от реализации прибыль от продаж в
2022 г. возросла на 3309 тыс. руб.
По итогам анализа сделан вывод, что основной проблемой в
формировании издержек на предприятии выступает рост величины и
удельного веса постоянных затрат, в том числе значительный объем затрат на
оплату труда персонала, величина которого составляет почти половину от всех
издержек ООО «Сервиском¬. Подобная ситуация сложилась из-за высокой
трудоемкости работ автосервиса, поэтому в целях снижения издержек на
производство и реализацию продукции ООО «Сервиском¬ в работе
предложены мероприятия по повышению эффективности системы управления
издержками с помощью маржинального анализа при планировании
производства, а также снижению трудоемкости автосервисных работ за счет
покупки и установки канавного подвесного подъемника.
В работе проведен расчет нескольких вариантов планирования с
помощью маржинального анализа, который показал, что с его помощью
можно заранее оценить ситуацию и сделать выбор наиболее выгодных
комбинаций между переменными затратами на единицу продукции,
постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Из рассмотренных
вариантов наиболее выбран вариант, при котором при росте выручки на 5% и
снижении постоянных затрат на 10% точка безубыточности составляет всего
22232 тыс. руб., а запас финансовой прочности возрастает до 16,9%.
При оценке эффективности внедрения нового оборудования, было
отмечено, что за счет снижения трудоемкости на 25% при неизменном фонде
рабочего времени, объем выполненных работ и услуг увеличивается на 23,3%.
Издержки производства и реализации работ и услуг возрастают на 22,1%, темп
роста ниже темпа роста выручки, что является хорошей динамикой. Затраты
на 1 рубль реализованных работ и услуг снижаются на 0,01 руб. и составляют
0,98 руб.
58
Прибыль от продаж увеличивается более чем в три раза и составляет 503
тыс. руб., а рентабельность продаж возрастает с 0,64% до 1,60%. Удельный вес
фонда оплаты труда в составе издержек снижается на 8,5 п.п. и составляет
38,3%. Зарплатоотдача увеличивается на 0,47 руб., зарплатоемкость
уменьшается на 0,08 руб., производительность труда увеличивается на 457
тыс. руб. на чел. Прямой экономический эффект от внедрения мероприятий
составляет 238 тыс. руб., коэффициент эффективности превышает единицу и
составляет 1,9.
Таким образом, предложенные мероприятия по снижению издержек на
производство и реализацию услуг и работ автосервиса экономически
эффективны и могут быть рекомендованы к внедрению.
59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]: Справочно-
правовая система Консультант Плюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/ (дата обращения 30.11.2023 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.12.2023) [Электронный ресурс]: Справочно-
правовая система Консультант Плюс. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/ (дата обращения 30.11.2023 г.)
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99¬ [Электронный ресурс]: Справочно-правовая
система Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата
обращения 30.11.2023 г.)
Учебники, монографии, диссертации, статьи
4. Бессмертнова Ю.Р. Роль управления и планирования затрат на
предприятии / Ю.Р. Бессмертнова, Н.А. Ефимова // Дневник науки. – 2022. –
№5. – С. 46-50.
5. Бурмистрова, Л. М. Финансы организаций (предприятий): учебное
пособие / Л.М. Бурмистрова. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 224 с.
6. Воробьева, И. П. Экономика и управление производством:
учебное пособие для вузов / И. П. Воробьева, О. С. Селевич. – М.: Юрайт,
2023. – 212 с.
7. Егоршин, А. П. Эффективный менеджмент организации: учебное
пособие. – М: Дашков и К, 2023. – 388 с.
60
8. Екимова, К. В. Финансы организаций (предприятий): учебник /
К.В. Екимова, Т.В. Шубина. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 375 с.
9. Карпова, Е. Н. Финансы организаций (предприятий): учебное
пособие / Е.Н. Карпова, Е.А. Чумаченко. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 285 с.
10. Керимов, В. Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование
в отдельных отраслях производственной сферы: учебник / В. Э. Керимов. – 12-
е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2023. – 384 с.
11. Климович, В. П. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник
/ В.П. Климович. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2024. –
336 с.
12. Коргова, М. А. Менеджмент организации: учебное пособие для
вузов / М. А. Коргова. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 197 с.
13. Лысенко Ю.В. Методические аспекты контроллинга затрат
предприятия: монография / Ю.В. Лысенко. – М.: Русайнс, 2020. – 152 с.
14. Милославская, С. В. Издержки, выручка и прибыль:
экономическая теория и хозяйственная практика: учебное пособие / С.В.
Милославская, А.Б. Мыскина. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 80 с.
15. Низовкина, Н. Г. Управление затратами предприятия
(организации): учебное пособие для вузов / Н. Г. Низовкина. – 2-е изд., испр.
и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 178 с.
16. Николаева, Т. П. Финансы предприятий: учебное пособие / Т. П.
Николаева, Д. И. Степанова. – 2-е изд., перераб. – М.: ФЛИНТА, 2021. – 267 с.
17. Печенская-Полищук, М. А. Финансы предприятий: теория и
практика: учебное пособие / М. А. Печенская-Полищук, М. К. Малышев. –
Вологда: Вологодский научный центр РАН, 2022. – 63 с.
18. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ: учебник для вузов /
Е. Е. Румянцева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 533 с.
19. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. –
15-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 587 с.