6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
СТРАТЕГИИ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................... 10
1.1 Сущность, цели и задачи финансовой стратегии организации ...................... 10
1.2 Необходимость разработки и виды финансовой стратегии организации .... 13
1.3 Основные этапы разработки финансовой стратегии организации ............... 20
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА КРАТКОСРОЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ
СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» ..................... 33
2.1. Организационная структура и характеристика деятельности
ООО «Монолит-Строй» ............................................................................................ 33
2.2. Оценка финансово-экономических показателей деятельности
ООО «Монолит-Строй» ............................................................................................ 36
2.3. Оценка факторов, влияющих на краткосрочную финансовую стратегию
строительной организации ....................................................................................... 40
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРАТКОСРОЧНОЙ
ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ
ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» .................................................................................... 51
3.1. Разработка оптимальной краткосрочной финансовой стратегии
ООО «Монолит-Строй» ............................................................................................ 51
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансовой стратегии
ООО «Монолит-Строй» .......................................................................................... 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 85
ПРИЛОЖЕНИЯ
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Финансовая стратегия компании представляет собой
сложную многофакторную, ориентированную модель действий и мер,
необходимых для достижения поставленных перспективных целей в общей
концепции развития в области формирования и использования финансово-
ресурсного потенциала компании.
Актуальность разработки финансовой стратегии предприятия
определяется рядом условий. Важнейшим из таких условий является
интенсивность изменений факторов внешней финансовой среды. Высокая
динамика основных макроэкономических показателей, связанных с финансовой
деятельностью предприятий, темпы технологического прогресса, частые
колебания конъюнктуры финансового рынка, непостоянство государственной
экономической политики и форм регулирования финансовой деятельности не
позволяют эффективно управлять финансами предприятия на основе лишь
ранее накопленного опыта и традиционных методов финансового менеджмента.
В этих условиях отсутствие разработанной финансовой стратегии,
адаптированной к возможным изменениям факторов внешней среды, может
привести к тому, что финансовые решения отдельных структурных
подразделений предприятия будут носить разнонаправленный характер,
приводить к возникновению противоречий и снижению эффективности
финансовой деятельности в целом.
Одним из условий, определяющих актуальность разработки финансовой
стратегии предприятия, является его предстоящий переход к новой стадии
жизненного цикла. Каждой из стадий жизненного цикла предприятия присущи
характерные ей уровень инвестиционной активности, направления и формы
финансовой деятельности, особенности формирования и распределения
финансовых ресурсов. Разрабатываемая финансовая стратегия позволяет
заблаговременно адаптировать финансовую деятельность предприятия к
8
предстоящим кардинальным изменениям возможностей его экономического
развития.
Существенным условием, определяющим актуальность разработки
финансовой стратегии, является кардинальное изменение целей операционной
деятельности предприятия, связанное с открывающимися новыми
коммерческими возможностями. Реализация таких целей требует изменения
производственного ассортимента, внедрения новых производственных
технологий, освоения новых рынков сбыта продукции и т.п. В этих условиях
существенное возрастание инвестиционной активности предприятия и
диверсификация форм его финансовой деятельности должны носить
прогнозируемый характер, обеспечиваемый разработкой четко
сформулированной финансовой стратегии.
Вышесказанное обуславливает актуальность темы исследования.
Целью исследования является разработка краткосрочной финансовой
стратегии в строительной организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
изучить теоретические аспекты формирования финансовой стратегии
организации;
рассмотреть организационно-экономическую оценку исследуемого
строительного предприятия;
провести оценку факторов, влияющих на краткосрочную финансовую
стратегию строительной организации;
провести разработку оптимальной краткосрочной финансовой
стратегии исследуемой организации;
предложить рекомендации по совершенствованию финансовой
стратегии исследуемой строительной организации.
Объектом исследования является финансовая стратегия ООО
«Монолит-Строй».
9
Предметом исследования является оценка и обоснование
эффективности краткосрочной финансовой стратегии строительной
организации.
Теоретическая и методологическая основа выпускной
квалификационной работы. Методологическую и теоретическую основу
исследования составили: нормативные документы, работы отечественных и
зарубежных экономистов в области стратегического управления, таких как И.
Ансофф, А.А. Томпсон, М. Портер, О.С. Виханский и некоторых других.
В процессе исследования были использованы современные
методические приемы и способы количественного и качественного оценки
финансово-хозяйственной деятельности, оценка документов и статистической
отчетности организации, наблюдение, кабинетное исследование (обработка
имеющихся данных).
Информационная основа выпускной квалификационной работы. В
качестве исходной информации использовалась учебная, научная,
методическая, справочная литература, инструктивный материал, документы
бухгалтерско-финансовой отчетности ООО «Монолит-Строй» за 2014 -2016
годы.
Структура выпускной квалификационной работы включает
введение, три главы, заключение, список использованных источников и
приложения.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность, цели и задачи финансовой стратегии организации
В условиях
инструментов
рыночных
инструментов
отношений, самостоятельности
деятельности
предприятий, а
финансовой
также
стратегии
ответственности
деятельности
за
финансовой
результаты своей
формирования
деятельности
деятельности
существует
необходимость определения
стратегических
тенденций
формирования
финансового
предприятия
состояния, ориентации
деятельности
в
финансовых
инструментов
возможностях
инструментов
и
деятельности
перспективах
инструментов
(получение
стратегии
банковского
предприятия
кредита,
привлечение
стратегии
иностранных
инструментов
инвестиций), оценки
деятельности
финансового
предприятия
состояния
стратегических
других
инструментов
хозяйствующих
инструментов
субъектов. Решение
стратегии
данных
инструментов
вопросов обеспечивает
финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
предприятия.
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
- это
предприятия
генеральный
формирования
план действий
формирования
по
предприятия
обеспечению
предприятия
стратегических
денежными
деятельности
средствами. Она
финансовой
охватывает как вопросы теории, так
и
деятельности
вопросы практики, формирования
стратегических
финансов, их
инструментов
планирования
стратегических
и
деятельности
обеспечения.
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
предприятия
стратегических
решает задачи, обеспечивающие
стратегии
финансовую устойчивость предприятия
стратегических
в рыночных
инструментов
условиях
инструментов
хозяйствования.
Теория
стратегических
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
исследует объективные
стратегии
закономерности
деятельности
рыночных
инструментов
условий
формирования
хозяйствования, разрабатывает способы и
деятельности
формы
выживания
стратегических
в новых
инструментов
условиях
инструментов
подготовки
деятельности
и
деятельности
ведения
стратегических
стратегических
инструментов
финансовых
инструментов
операций.
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
предприятия
стратегических
охватывает все
стратегии
стороны
деятельности
деятельности
предприятия, в том числе
стратегии
оптимизацию основных
инструментов
и
деятельности
оборотных
инструментов
средств, распределение
стратегии
прибыли, безналичные
стратегии
расчеты, налоговую и
деятельности
ценовую
политику, политику в области
деятельности
ценных
инструментов
бумаг и
деятельности
др. [37, с. 94].
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
обеспечивает соответствие
стратегии
финансово-
экономических
инструментов
возможностей
формирования
предприятия
стратегических
условиям, сложившимся
стратегических
на
финансовой
рынке
стратегии
продукции, учитывая
стратегических
финансовые
стратегии
возможности
деятельности
предприятия
стратегических
и
деятельности
рассматривая
стратегических
характер внутренних
инструментов
и
деятельности
внешних
инструментов
факторов. В противном случае
стратегии
предприятие
стратегии
может обанкротиться.
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
компании
деятельности
есть сложная
стратегических
многофакторно
предприятия
11
ориентированная
стратегических
модель действий
формирования
и
деятельности
мер, необходимых
инструментов
для
стратегических
достижения
стратегических
поставленных
инструментов
перспективных
инструментов
целей
формирования
в общей
формирования
концепции
деятельности
развития
стратегических
в области
деятельности
формирования
стратегических
и
деятельности
использования
стратегических
финансово-ресурсного
предприятия
потенциала
финансовой
компании.
Экономическая
стратегических
сущность финансовой
формирования
стратегии
деятельности
обусловлена
финансовой
финансовыми
деятельности
отношениями
деятельности
компании
деятельности
с экономическими
деятельности
субъектами
деятельности
и
деятельности
государственными
деятельности
органами, взаимодействием с ними
деятельности
в процессе
стратегии
осуществления
стратегических
деловых
инструментов
отношений. Место
предприятия
и
деятельности
роль финансовой
формирования
стратегии
деятельности
неоднозначно
предприятия
оцениваются
стратегических
в экономической
формирования
литературе. Чаще
стратегии
всего
предприятия
финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
компании, как инструмент регулирования, используется
стратегических
в связке
стратегии
с инвестиционной
формирования
стратегией, что, в общем, понятно, учитывая
стратегических
перспективность и
деятельности
временной
формирования
промежуток принятия
стратегических
инвестиционных
инструментов
решений
формирования
и
деятельности
их
инструментов
тесную связь с финансовыми
деятельности
процессами.
Экономическая
стратегических
природа, сущность и
деятельности
механизмы формирования
стратегических
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
экономических
инструментов
субъектов, должна
финансовой
анализироваться
стратегических
как
одна
финансовой
из проблем финансовых
инструментов
отношений. В общей
формирования
схеме
стратегии
экономического
предприятия
регулирования
стратегических
финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
должна
финансовой
рассматриваться
стратегических
как компонент
общей
формирования
стратегии
деятельности
компании
деятельности
в ряду с производственной, инновационной,
инвестиционной, маркетинговой
формирования
и
деятельности
другими
деятельности
видами
деятельности
стратегических
инструментов
решений.
Главной
формирования
стратегической
формирования
целью финансов является
стратегических
обеспечение
стратегии
предприятия
стратегических
необходимыми
деятельности
и
деятельности
достаточными
деятельности
финансовыми
деятельности
ресурсами.
Финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
предприятия
стратегических
в соответствии
деятельности
с главной
формирования
стратегической
формирования
целью обеспечивает [29, с. 163]:
1) формирование
стратегии
финансовых
инструментов
ресурсов и
деятельности
централизованное
стратегии
стратегическое
стратегии
руководство
предприятия
ими;
2) выявление
стратегии
решающих
инструментов
направлений
формирования
и
деятельности
сосредоточение
стратегии
на
финансовой
их
инструментов
выполнении
деятельности
усилий, маневренности
деятельности
в использовании
деятельности
резервов финансовым
руководством предприятия;
3) ранжирование
стратегии
и
деятельности
поэтапное
стратегии
достижение
стратегии
задач;
4) соответствие
стратегии
финансовых
инструментов
действий
формирования
экономическому состоянию и
деятельности
материальным возможностям предприятия;
12
5) объективный
формирования
учет финансово-экономической
формирования
обстановки
деятельности
и
деятельности
реального
предприятия
финансового
предприятия
положения
стратегических
предприятия
стратегических
в году, квартале, месяце;
6) создание
стратегии
и
деятельности
подготовку стратегических
инструментов
резервов;
7) учет экономических
инструментов
и
деятельности
финансовых
инструментов
возможностей
формирования
самого
предприятия
предприятия
стратегических
и
деятельности
его
предприятия
конкурентов;
8) определение
стратегии
главной
формирования
угрозы со
предприятия
стороны конкурентов, мобилизацию
сил на
финансовой
ее
стратегии
устранение
стратегии
и
деятельности
умелый
формирования
выбор направлений
формирования
финансовых
инструментов
действий;
9) маневрирование
стратегии
и
деятельности
борьбу за
финансовой
инициативу для
стратегических
достижения
стратегических
решающего
предприятия
превосходства
финансовой
над конкурентами.
Для
стратегических
достижения
стратегических
главной
формирования
стратегической
формирования
цели
деятельности
в соответствии
деятельности
с
требованиями
деятельности
рынка
финансовой
и
деятельности
возможностями
деятельности
предприятия
стратегических
разрабатывается
стратегических
генеральная
стратегических
финансовая
стратегических
стратегия
стратегических
предприятия.
В генеральной
формирования
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
определяются
стратегических
и
деятельности
распределяются
стратегических
задачи
деятельности
формирования
стратегических
финансов по
предприятия
исполнителям и
деятельности
направлениям работы.
Задачи
деятельности
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
[11, с. 73]:
1) исследование
стратегии
характера
финансовой
и
деятельности
закономерностей
формирования
формирования
стратегических
финансов в
рыночных
инструментов
условиях
инструментов
хозяйствования;
2) разработка
финансовой
и
деятельности
подготовка
финансовой
возможных
инструментов
вариантов формирования
стратегических
финансовых
инструментов
ресурсов предприятия
стратегических
и
деятельности
действий
формирования
финансового
предприятия
руководства
финансовой
в
случае
стратегии
неустойчивого
предприятия
или
деятельности
кризисного
предприятия
финансового
предприятия
состояния
стратегических
предприятия;
3) определение
стратегии
финансовых
инструментов
взаимоотношений
формирования
с поставщиками
деятельности
и
деятельности
покупателями, бюджетами
деятельности
всех
инструментов
уровней, банками
деятельности
и
деятельности
другими
деятельности
финансовыми
деятельности
институтами;
4) выявление
стратегии
резервов и
деятельности
мобилизация
стратегических
ресурсов предприятия
стратегических
для
стратегических
наиболее
стратегии
рационального
предприятия
использования
стратегических
производственных
инструментов
мощностей,
основных
инструментов
фондов и
деятельности
оборотных
инструментов
средств;
5) обеспечение
стратегии
предприятия
стратегических
финансовыми
деятельности
ресурсами, необходимыми
деятельности
для
стратегических
производственно-хозяйственной
формирования
деятельности;
6) обеспечение
стратегии
эффективного
предприятия
вложения
стратегических
временно
предприятия
свободных
инструментов
денежных
инструментов
средств предприятия
стратегических
с целью получения
стратегических
максимальной
формирования
прибыли;
13
7) изучение
стратегии
финансовых
инструментов
стратегических
инструментов
взглядов вероятных
инструментов
конкурентов, их
инструментов
экономических
инструментов
и
деятельности
финансовых
инструментов
возможностей, разработка
финансовой
и
деятельности
осуществление
стратегии
мероприятий
формирования
по
предприятия
обеспечению финансовой
формирования
устойчивости;
8) разработка
финансовой
способов подготовки
деятельности
выхода
финансовой
из кризисной
формирования
ситуации;
9) разработка
финансовой
методов управления
стратегических
кадрами
деятельности
предприятия
стратегических
в условиях
инструментов
неустойчивого
предприятия
или
деятельности
кризисного
предприятия
финансового
предприятия
состояния;
10) координация
стратегических
усилий
формирования
всего
предприятия
коллектива
финансовой
на
финансовой
его
предприятия
преодоление.
Особое
стратегии
внимание
стратегии
при
деятельности
разработке
стратегии
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
уделяется
стратегических
[11, с. 76]:
– выявлению денежных
инструментов
доходов;
– мобилизации
деятельности
внутренних
инструментов
ресурсов;
– максимальному снижению себестоимости
деятельности
продукции;
– правильному распределению и
деятельности
использованию прибыли;
– определению потребности
деятельности
в оборотных
инструментов
средствах;
– рациональному использованию капитала
финансовой
предприятия.
Таким образом, сущность и роль финансовой стратегии сложно
переоценить. Её наличие позволяет реализовать долгосрочные общие и
финансовые цели предстоящего экономического развития организации с
учётом возникновения возможных чрезвычайных ситуаций. Она обеспечивает
максимальное использование внутреннего финансового потенциала, позволяет
быстро реализовать новые перспективные инвестиционные возможности.
1.2 Необходимость разработки и виды финансовой стратегии организации
При
деятельности
выработке
стратегии формирования
стратегии
деятельности
компании
деятельности
эффективно
предприятия
использование
стратегии
метода
финансовой
сценариев (приближенное
стратегии
к реальности
деятельности
описание
стратегии
тенденций, которые
стратегии
могут
проявляться
стратегических
в финансово-экономической
формирования
сфере
стратегии
деятельности
деятельности
компании).
Сценарии
деятельности
позволяют выявить основные
стратегии
факторы макро
предприятия
- и
деятельности
микросреды,
которые
стратегии
необходимо
предприятия
учитывать при
деятельности
выработке
стратегии
эффективной
формирования
финансовой
формирования
стратегии
деятельности
организации.
Формирование
стратегии
финансовой стратегии
деятельности
управления
стратегических
сложным
14
предприятием, крупной
формирования
корпоративной
формирования
структурой
формирования
в условиях
инструментов
переходной,
динамичной
формирования
экономики, нечеткой, неполной, быстро
предприятия
устаревающей
формирования
информации
деятельности
требует разработки
деятельности
нового
предприятия
метода, позволяющего
предприятия
работать в
указанных
инструментов
условиях. В качестве
стратегии
такого
предприятия
метода
финансовой
предлагается
стратегических
формирование
стратегии
стратегии
деятельности
предприятия
стратегических
на
финансовой
основе
стратегии
использования
стратегических
комплексов взаимосвязанных
инструментов
методов, причем структура
финансовой
комплексов этих
инструментов
методов должна
финансовой
меняться
стратегических
в
зависимости
деятельности
от ситуации
деятельности
и
деятельности
специфики
деятельности
решаемых
инструментов
стратегических
инструментов
задач. Так,
эффективно
предприятия
использование
стратегии
сочетания
стратегических
методов программно-целевого
предприятия
управления
стратегических
с методами
деятельности
позиционирования
стратегических
предприятия
стратегических
и
деятельности
методами
деятельности
управления
стратегических
на
финансовой
основе
стратегии
анализа
финансовой
эффективности
деятельности
[14, с. 106].
Учитывая
стратегических
высокую степень инновационности
деятельности
финансовых
инструментов
инструментов, которыми
деятельности
оперирует компания, необходимо
предприятия
выделить ряд
организационно-структурных
инструментов
компонентов финансовой
формирования
стратегии
деятельности
развития
стратегических
компании: выбор целевых
инструментов
рыночных
инструментов
сегментов для
стратегических
работы на
финансовой
перспективу;
выбор финансовых
инструментов
институтов в качестве
стратегии
приемлемых
инструментов
долгосрочных
инструментов
партнеров; разработка
финансовой
системы централизованного
предприятия
управления
стратегических
финансами
деятельности
в
сочетании
деятельности
с обоснованной
формирования
децентрализацией
формирования
других
инструментов
управленческих
инструментов
функций
формирования
в
рамках
инструментов
диверсифицированной
формирования
схемы регулирования
стратегических
деятельности
деятельности
компании.
Очевидна
финансовой
необходимость использования
стратегических
комплексных
инструментов
финансовых
инструментов
моделей
формирования
компании, в основе
стратегии
которых
инструментов
должны лежать прогнозы развития
стратегических
компании. Пока
финансовой
уровень разработки
деятельности
этих
инструментов
прогнозов оставляет желать лучшего
предприятия
как по
предприятия
их
инструментов
качеству, так и
деятельности
по
предприятия
форме.
Преобладает ориентация
стратегических
на
финансовой
краткосрочные
стратегии
прогнозные
стратегии
разработки, что
предприятия
может быть оправдано
предприятия
общероссийской
формирования
ситуацией
формирования
в экономике, но
предприятия
не
стратегии
может
быть оправдано
предприятия
с точки
деятельности
зрения
стратегических
стратегии
деятельности
жизненного цикла
деятельности
компании.
Очевидна
финансовой
также
стратегии
необходимость усиления
стратегических
работы по
предприятия
разработке
стратегии
функционально
предприятия
ориентированных
инструментов
стратегий: в области
деятельности
ценообразования, в области
деятельности
инвестиционной
формирования
деятельности, инновационной
формирования
деятельности, организационно-
структурного
предприятия
развития
стратегических
корпорации.
Разработка
финансовой
данных
инструментов
стратегий
формирования
должна
финансовой
осуществляться
стратегических
в рамках
инструментов
15
реализации
деятельности
комплексных
инструментов
моделей
формирования
корпоративного
предприятия
планирования, построения
стратегических
финансовых
инструментов
планов, характеризующих
инструментов
ключевые
стратегии
аспекты развития
стратегических
корпорации
деятельности
на
финансовой
основе
стратегии
системного
предприятия
анализа
финансовой
ее
стратегии
финансовых
инструментов
потоков, отражающих
инструментов
процессы
распределения
стратегических
и
деятельности
концентрации денежных
инструментов
средств корпораций.
Современная
стратегических
ориентация
стратегических
внутрикорпоративного
предприятия
регулирования
стратегических
обусловливает необходимость перевода
финансовой
систем управления
стратегических
от вариантной
формирования
оценки
деятельности
краткосрочных
инструментов
бюджетов корпорации
деятельности
к разработке
стратегии
долгосрочных
инструментов
прогнозов бизнес стратегий
формирования
корпораций
формирования
и
деятельности
их
инструментов
практической
формирования
реализации
деятельности
в
принятии
деятельности
тактических
инструментов
решений
формирования
развития
стратегических
корпораций. Важнейшие
стратегии
блоки
деятельности
регулирования
стратегических
корпораций
формирования
(производство, сбыт и
деятельности
др.) должны составлять
каждый
формирования
свою локальную систему прогнозов ключевых
инструментов
показателей. На
финансовой
высшем
уровне
стратегии
руководство
предприятия
должно
предприятия
контролировать следующие
стратегии
основные
стратегии
параметры:
прогноз доходов и
деятельности
расходов, структура
финансовой
инвестиций
формирования
по
предприятия
подразделениям
корпорации, налоговые
стратегии
параметры, норма
финансовой
доходности
деятельности
и
деятельности
др. Развитие
стратегии
финансовых
инструментов
моделей, различных
инструментов
видов бюджетов должно
предприятия
быть ориентировано
предприятия
на
финансовой
формирование
стратегии
единого
предприятия
финансового
предприятия
блока
финансовой
информационно-регулирующей
формирования
системы, которая
стратегических
должна
финансовой
обеспечивать процесс принятия
стратегических
решений
формирования
руководством корпорации
деятельности
[14, с. 108].
В системе
стратегии
внутрикорпоративного
предприятия
управления
стратегических
компанией
формирования
необходимо
предприятия
внедрение
стратегии
модульной
формирования
схемы регулирования, которая
стратегических
предопределяет
стратегическую структуру организации
деятельности
компании. К таким модулям, по
предприятия
нашему мнению, можно
предприятия
отнести:
– прогрессивное
стратегии
управление
стратегии
издержками
деятельности
компании
деятельности
(разработка
финансовой
новых
инструментов
принципов учета
финансовой
издержек, классификация
стратегических
издержек, анализ безубыточности,
операционный
формирования
и
деятельности
финансовые
стратегии
способы снижения
стратегических
издержек, определение
стратегии
областей
формирования
возможного
предприятия
увеличения
стратегических
прибыли);
– бюджетирование
стратегии
(новые
стратегии
цели
деятельности
финансового
предприятия
планирования, бюджеты
продаж, коммерческих
инструментов
расходов, прямых
инструментов
затрат, производства, управленческих
инструментов
расходов, отчет о
предприятия
прибылях
инструментов
и
деятельности
убытках, сметный
формирования
балансовый
формирования
отчет и
деятельности
кассовый
формирования
бюджет);