54
в 2016 году имущество использовалось на 0,36 % больше чем в 2015 и на
41,35% меньше по сравнению с 2014 годом.
Рентабельность собственного капитала показывает насколько
эффективно, предприятием, используется собственный капитал.
%,100
..
4
∗=
капиталасобствстоимостьсредн
прибыльчистая
R
R
2014
= (3927/4965)*100% = 79,09%
R
2015
= (53/5018)*100% = 1,06%
R
2016
= (137/5155)*100% = 2,66%
Собственный капитал по максимуму использовался в 2014 году и об этом
свидетельствует показатель рентабельности собственного капитала за данный
год. В 2015 и 2016 годах данный показатель в десятки раз меньше, но при
сравнении их между собой видно, что в 2016 году рентабельность выше на 1,6
% чем в аналогичный период 2015 года.
Оценивая рентабельность продаж предприятия, следует отметить, что
наивысшей рентабельностью ООО «Грейс» обладало в 2014 году. Что касаемо
2015 года то в этом году наблюдается значительный спад по всем показателям
рентабельности организации. Но, несмотря на это в 2016 году наблюдается
тенденция к повышению уровня рентабельности организации в целом.
Анализ деловой активности ООО «Грейс».
Одним из показателей результативности является показатель деловой
активности. Деловая активность проявляется в динамичности развития
предприятия, а также достижения целей предприятием, что отображает
абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте выражается, прежде всего, в
скорости оборота средств. Анализ деловой активности выражается в
55
исследовании разных уровней динамики финансовых коэффициентов
показывающих оборачиваемость средств.
На длительность средств в обороте оказывает влияние ряд внешних и
внутренних факторов. К внешним относятся:
• Отраслевая принадлежность;
• Сфера деятельности организации;
• Масштаб деятельности предприятия;
• Влияние инфляционных процессов;
• Характер хозяйственных связей с партнерами.
К внутренним факторам следует относить следующие:
• Эффективность стратегии управления активами;
• Ценовая политика предприятия;
• Методика оценки ТМЦ и запасов;
Таким образом, анализ деловой активности производится с помощью
двух групп показателей: общих показателей оборачиваемости и показателей
управления активами. Рассчитаем коэффициенты, оценивающие деловую
активность предприятия. Первыми рассчитаем общие показатели
оборачиваемости.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)
показывает эффективность использования имущества предприятием. А также
отражает скорость оборота. Для его вычисления требуется формула:
,
продаж
от
выручка
1
активовстомиостьваясреднегодо
D =
D
2014
=6249/5024 = 1,24
D
2015
= 2766/9284 = 0,3
D
2016
= 4036/9708 = 0,42
56
Эффективность использования имущества организацией была наивысшей
в 2014 году. По сравнению с 2016 годом в 2015 году эффективность
использования имущества предприятием составила 140%.
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств
показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия как
материальных так и денежных средств предприятия. Рассчитаем данный
показатель по формуле:
,
продаж
от
выручка
2
средствоборотныхстомиостьваясреднегодо
D =
D
2014
= 6249/2395 =2,61
D
2015
= 2766/4334 =0,64
D
2016
= 4036/5672 = 0,71
Скорость оборачиваемости мобильных средств, как и в предыдущем
показателе, колеблется наивысшей скоростью предприятие обладало в 2014
году наименьшей в 2015 году. 2016 году наблюдается увеличение скорости
оборачиваемости мобильных средств предприятия.
Фондоотдача является показателем эффективности использования
основных средств предприятия. Рассчитывается по формуле:
,
продаж
от
выручка
3
средствосновныхстомиостьваясреднегодо
D =
D
2014
= 6249/2627 = 2,38
D
2015
= 2766/4848 = 0,57
D
2016
= 4036/4034 =1,00
Опять же наблюдается тенденция использования основных средств в
2014 году больше чем в последующих годах. Коэффициент эффективности
57
использования основных средств наименьший показатель имеет в 2015 году. В
2016 году коэффициент возрос почти в 2 раза. Что свидетельствует об
улучшении активности предприятия.
Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота
собственного капитала. А также, сколько рублей выручки приходиться на 1
рубль вложенного собственного капитала. Итак, для расчета данного
коэффициента воспользуемся следующей формулой:
,
продаж
от
выручка
4
капиталагособственностомиостьваясреднегодо
D =
D
2014
= 6249/4965 = 1,26
D
2015
= 2766 /5018 =0,55
D
2016
= 4036/ 5155= 0,78
Как видно из расчетов отдача собственного капитала наибольшая в 2014
году, в 2015 году наименьший показатель и в 2016 опять наблюдается
повышение оборачиваемости собственного капитала.
Такое однообразное поведение коэффициентов по годам обуславливается
наступившим кризисом, упадком цен на зерновые культуры подсолнечник и
уменьшение урожая в связи с засухой по месторасположению полей ООО
«Грейс»
Рассмотрим коэффициенты деловой активности с помощью второй
группы показателей - показателей управления активами.
Оборачиваемость материальных средств показывает за сколько в среднем
дней оборачиваются запасы за отчетный период. Для расчета данного
показателя воспользуемся следующей формулой:
,
T*
запасов
стоимость
ваясреднегодо
5
продажотвыручка
D =
58
D
2014
=2082*365/ 6249 =121,6
D
2015
= 4090*366/2766 =541,2
D
2016
= 5232*365/4036 =473,16
Наименьше всего дней материальные средства находились в обороте в
2014, показатели 2015 и 2016 годов свидетельствуют об увеличении дней
оборота по сравнению с 2014 годом в 4,4 и 3,9 раз соответственно. Показатель
свидетельствует еще о том, что возможность погашать свои обязательства в
более ускоренном режиме понижается, т.е. чем нижи показатель, тем медленнее
погашаются долги.
Оборачиваемость денежных средств свидетельствует нам о сроке оборота
денежных средств и вычисляется по формуле:
,
T*
средствденежных
стоимость
ваясреднегодо
6
продажотвыручка
D =
D
2014
= 74*365/6249 =4,32
D
2015
= 17*366/2766=2,25
D
2016
= 4*365/4036=0,36
Полученные нами результаты свидетельствуют о тенденции снижения
срока оборачиваемости денежных средств так в 2016 году по сравнению с 2014
срок оборачиваемости денежных средств в днях снизился в 12 раз.
Срок погашения дебиторской задолженности показывает, за сколько, в
среднем, дней погашается дебиторская задолженность предприятия и
рассчитывается по формуле:
,
T*
стизадолженно
дебетовой
стоимость
ваясреднегодо
7
продажотвыручка
D =
D
2014
= 104*365/6249=6,07
D
2015
= 227*366/2766=30,0
59
D
2016
= 421*365/4036= 38,07
По полученным результатам наблюдаем тенденцию к увеличению
количества дней на погашение дебиторской задолженности, наиболее резкое
увеличение дней к погашению наблюдается в 2015 году и составляет почти 24
дня.
Показатель свидетельствует еще о том, что возможность погашать свои
обязательства в более ускоренном режиме понижается, т.е. чем ниже
показатель тем медленнее погашаются долги.
Срок погашения кредиторской задолженности показывает средний срок
возврата долгов организации по текущим обязательствам. Для расчета
необходима формула:
.
T*
стизадолженно
кредитовой
стоимость
ваясреднегодо
8
продажотвыручка
D =
D
2014
= 59*365/6249=3,45
D
2015
= 565*366/2766=74,76
D
2016
= 506*365/4036=45,76
Полученные показатели данного коэффициента резко колеблются так в
2015 году по сравнению с 2014 годом показатели возросли в 21,6 раз а уже в
2016 году упали в 1,6 раза по сравнению с 2015 годом.
60
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В ООО
«ГРЕЙС»
3.1 Предложения по совершенствованию системы управления кредитными
отношениями в ООО «Грейс»
Проведя анализ и оценку состояния системы управления и внутреннего
контроля кредитными отношениями и заемными средствами ООО «Грейс»
было выявлено несколько отклонений.
В результате выявленных отклонений было выдвинуто несколько
предложений по улучшению системы управления заемными средствами, а
также внутреннего контроля в ООО «Грейс».
В предыдущей главе в результате проведения оценки и анализа
управления заемными средствами было выявлено, что проценты к уплате по
кредитам и займам относят к статье прочие расходы, что затрудняет полный
анализ уплаченных процентов по кредитам и займам.
В связи с эти ООО «Грейс» рекомендовано проценты, уплаченные по
кредитам и займам содержащиеся в составе прочих расходов, отражать в форме
«Отчет о финансовых результатахтках» в строке проценты к уплате.
Это облегчит анализ и оценку управления заемными средствами.
Плюс ко всему вышесказанному рекомендовано усилить контроль за
целевым расходованием полученных денежных средств через кредиты и займы.
При усилении контроля, за расходованием кредитных средств можно четко
отследить, на что потрачен каждый рубль кредита, для этого необходимо
представление подтверждающих документов о расходовании средств на
необходимый предмет.
Так, должны предоставляться чеки, квитанции, накладные на покупку
того или иного материала, на который брался краткосрочный кредит или заем.
Это мероприятие позволит отслеживать целевое использование
полученных как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов и займов.
61
3.2 Оценка эффективности внедренных мероприятий
Предложенные мероприятия для ООО «Грейс» требуют для своего
осуществления вложения денежных средств. По состоянию на конец апреля -
начало мая 2017 года организация не имела денежных средств в размере
необходимом для реализации мероприятий по повышению эффективности
деятельности ООО «Грейс».
По этой причине было принято решение рассмотреть условия банков,
чьи филиалы находятся в районе, по выдаче кредитов, а если быть точнее то
кредитной линии; и, сравнив предлагаемые условия выбрать наиболее
подходящие для ООО «Грейс».
В районе находятся филиалы 3 банков: «Сберегательный Банк»,
«Россельхозбанк», и «Ценрт-Инвест» именно по условиям этих банков и будем
проводить сравнение, результаты будут занесены в таблицу 5.
Таблица 5
Условия предоставления кредита банками района
в 2017 году в виде невозобновляемой кредитной линии
Наименование
показателей Ед. изм.
Процентные ставки
ЮЗБ СБ РСХБ
Центр
-
Инвест
Процентная ставка по
основному договору
%,
годовые 13,00
12,0
ежемесячно
11,00
Плата за пользование
лимитом кредитной
линии
%
годовых 2,0 - ежмесячно
0,00
0,00
Плата за
резервирование
ресурсов
%
годовых 0,00
1,20
0,00
Пла
та за обслуживание
кредита (от остатка
ссудной задолженности
по кредиту)
%,
годовых 1,0- ежемесячно
0,00
0,00
Плата за открытие
кредитной линии %
1,0
-
единовременно
1,00
1,00
Неустойка по кредиту за
каждый день просрочки
%
годовых
удвоенная ставка
по кредиту
1/300 от
учетной
ставки
22,00
62
Окончание таблицы 5
Начисление пени
%
годовых
удвоенная ставка
по кредиту
0,30% от
суммы
просроченно
й
задолженно
сти за
каждый
день
0,10
Залоговая стоимость
имущества от
балансовой стоимости
% к
сумме
кредита
0,7
5
0,70
0,80
Плата за оценку
залогового имущества
тыс.руб.
0,00
500
-
1000
руб. За
единицу
залога
0,00
Страхование залогового
имущества
%
0,80
0,30
0,40
Суммарная процентная
ставка
17,80
14,50
12,40
Как видно из таблицы наиболее выгодные условия получения кредитов
в виде кредитной линии для закупки семян, удобрений и чизельного плуга
предлагает «Россельхозбанк», несмотря на то, что суммарная процентная
ставка ниже в банке «Центр - Инвест».
Но если обратить внимание на сумму выплаты неустойки за каждый день
просрочки, то привлекательность низкой процентной ставки меркнет.
Совсем другие условия предлагает Сберегательный Банк – общая
процентная ставка равна 17, 80 % этот показатель получаем из суммы всех
дополнительных услуг банка по ведению кредитной линии.
В связи с этим условия банка выглядят непривлекательными для ООО
«Грейс».
Делая вывод из проведенного сравнительного анализа условий банков по
выдаче и ведения кредитной линии, наиболее привлекательные условия
предлагает Россельхозбанк.
Именно в ОАО «Россельхозбанке» предприятию ООО «Грейс»
рекомендовано взять кредит на покупку семян, удобрений и чизельного плуга
для повышения эффективности деятельности данной организации.
63
Перейдем к мероприятиям направленным на повышение эффективности
деятельности ООО «Грейс». Первое мероприятие - покупка и применение
удобрений для повышения качества урожая.
Общеизвестный факт, что удобрения – это источник питательных
веществ, необходимых для быстрого и полноценного роста всех
сельскохозяйственных культур.
Для обеспечения высокой урожайности и качественного зерна
необходимо сбалансированное применение элементов питания растений.
Рациональное земледелие подразумевает под собой восполнение почвы
такими элементами как фосфор, калий, азот, сера.
Сегодня большинство хозяйств используют минеральные удобрения,
потому что на естественное восполнение почвы уходит длительный период
времени, как минимум 25 лет.
Применение удобрений позволяет не только сохранить плодородие почв,
собрать высокий урожай, но и получить хорошую прибыль.
Практика показывает, что вложенные средства в удобрения в
значительной степени окупаются, так как качественное зерно покупают по
более высокой цене.
Для получения стабильно-высоких урожаев необходимо создать
оптимальные условия для питания растений, воздушного и водного режимов
почв, защитить их от вредителей, болезней и сорняков.
Создание новых устойчивых сортов и своевременное проведение
сортосмены также является, несомненно, важнейшим элементом технологии
повышения урожайности зерновых колосовых и подсолнечника.
В настоящее время многими известными учеными мира высказывается
мнение, что резервы повышения урожайности сельскохозяйственных культур
в ближайшее время будет главным образом применение регуляторов роста.
Дадим краткую характеристику каждому из предложенных нами
удобрений.