53
1.5
84987,6
комиссио
нное
вознаграж
дение
+84987,6
1.6
9287,9
Доп.услуг
и
+9287,9
1.7
Налог на
имущество
,
6811,1
-6811,1
2
Условная
экономия
по налогу
на прибыль
30500,8
152504,2*
20% / 100
-
48340,58
241702,9*
20% / 100
- 21120,2
4
Возврат
кредита
86 722,0
-
- 86 722,0
ИТОГО
- 18643,5
Из таблицы 3.8 следует, что в результате внедрения предложенного
мероприятия произойдет увеличение объема выпуска продукции и
увеличение фондоотдачи основных производственных фондов. Данный рост
составит 5956495 тыс. руб. и 37,7 руб. соответственно. В тоже время растет
выработка продукции за машино-час на 7,4 руб.
За счет улучшения технических характеристик нового оборудования
предложенное мероприятие позволит повысить объем оказанных услуг на
20%, при снижении стоимости основных фондов предприятия, так как новое
оборудование будет приобретаться по договору лизинга и, соответственно, не
будет числиться на балансе предприятия в качестве основных фондов.
54
Таблица 3.9
Новая информация для анализа фондоотдачи
Показатели
До обновления
парка
После
обновления
парка
Отклонение
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
29782475
35738970
5956495
Среднегодовая стоимость ОС, тыс.
руб.
640322
407132
233190
Фондоотдача, руб./руб.
46,5
87,8
37,7
Среднегодовое количество
технологического оборудования, шт.
235
235
-
Отработано за год всем
оборудованием, ч.
806520
806520
-
В т.ч. единицей оборудования, ч.:
Часов
3432
3432
-
Смен
470
470
-
Дней
245
245
-
Средняя продолжительность смены,
часов
7,55
8,00
0,45
Коэффициент сменности работы
оборудования
2
2
-
Выработка услуг за машино-час
(среднечасовая выработка), руб.
36,9
44,3
+7,4
Получение кредита в банке с процедурой оценки, страхования, займет
как минимум 3 недели, а это отвлечение персонала, упущенная выгода, в то
время как процедура лизинга с подбором оборудования займет не более 3-4
дней. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона
получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование;
другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является
55
собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую
операцию, до поступления последнего платежа.
Из приведенных расчетов делаем вывод, что лизинговая схема является
эффективной на данном предприятии, лизинг не отягощает баланс
предприятия и позволяет существенно экономить налог на прибыль и
сокращает издержки по налогу на имущество.
Лизинг в рамках обновления основных фондов ОАО "Славянка" имеет
следующие преимущества:
− не требуется крупных единовременных капитальных
вложений, тем самым высвобождая денежные средства для
решения текущих затрат; лизинговые платежи полностью
относятся на затраты, чем уменьшают налогооблагаемую базу
для расчета налога на прибыль;
− само оборудование не ставится на баланс, следовательно, не
увеличивает стоимость активов, а значит предприятие не
платит налог на имущество с данного оборудования, при том
что с помощью этого оборудования предприятие извлекает
прибыль;
− существует возможность замены оборудования на более
высокотехнологичное, с помощью которого увеличивается
объем оказываемых услуг.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Лизинг предоставляет субъектам предпринимательства
дополнительные возможности и снижает отдельные факторы риска для
участников инвестиционного рынка по сравнению с другими финансовыми
формами, что особенно повышает его привлекательность. В частности, лизинг
позволяет снижать объем необходимых инвестиций, предоставлять
соискателям инвестиций не денежные средства, а оборудование, которое
будет использоваться по прямому назначению, и одновременно может
выступать в качестве залога, более гибко расходовать часть свободных
средств, получаемых в процессе эксплуатации оборудования и обслуживания
лизинговых платежей.
Цель, поставленная в выпускной квалификационной работе выполнена,
а именно проведен анализа возможности использования лизинга как формы
финансирования деятельности предприятия в ходе обновления основных
средств.
В соответствии с поставленной целью решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические аспекты лизинга как формы финансирования
деятельности предприятия; проведен анализ необходимости привлечения
источников финансирования для обновления основных средств в
исследуемом предприятии; рассмотрена возможность использования лизинга
как формы финансирования деятельности исследуемого предприятия при
обновлении основных средств.
В теоретической части исследования показано, что лизинг
предоставляет субъектам предпринимательства дополнительные
возможности и снижает отдельные факторы риска для участников
инвестиционного рынка по сравнению с другими финансовыми формами, что
особенно повышает его привлекательность. В частности, лизинг позволяет
снижать объем необходимых инвестиций, предоставлять соискателям
57
инвестиций не денежные средства, а оборудование, которое будет
использоваться по прямому назначению, и одновременно может выступать в
качестве залога, более гибко расходовать часть свободных средств,
получаемых в процессе эксплуатации оборудования и обслуживания
лизинговых платежей.
ООО «УРК» является динамично-развивающейся компанией в сфере
жилищно-коммунального хозяйства. В данной отрасли осуществления
деятельности в масштабах территории всей страны ООО «УРК»
конкурентов не имеет.
В целях эффективной работы компании создана сеть филиалов,
организованы дополнительные обособленные подразделения в
труднодоступных районах и областях для обеспечения работы с населением и
улучшения качества оказываемых услуг. ООО «УРК» является крупнейшим
предприятием в сфере ЖКХ на территории России.
Среднесписочная штатная численность работников в 2015 году
составила 41 219 человек. Главная цель ООО «УРК» – обеспечить должное
обслуживание Вооруженных сил РФ через эффективное управление и
эксплуатацию казарменного и специализированного жилого фонда.
Динамика показателей основного вида деятельности относительно
базового периода в целом положительная, что свидетельствует о достаточно
стабильном финансовом состоянии ООО «УРК», управление
финансовохозяйственной деятельностью в целом осуществлялось
эффективно.
В 2014 году ООО «УРК» приобрело специализированную технику, в
том числе снегоуборочную, для осуществления обслуживания объектов
Минобороны России.
По итогам 2015 года произошло уменьшение остаточной стоимости
основных средств на 0,4 млн. руб.
58
Несмотря на приобретение в 2015 году основных средств более чем на
177 млн. руб. (приобретение автотранспортных средств, инструментов для
осуществления производственной деятельности, компьютерной техники и
оргтехники), остаточная стоимость уменьшилась за счет значительного
увеличения сумм амортизации.
Основные средства в ООО «УРК» используются не достаточно
эффективно, что подтверждает отрицательная динамика показателей
фондоотдачи и фондорентабельности относительно 2013 года.
Расширение деятельности ООО «УРК» влечет за собой необходимость
увеличения мощностей оборудования, обновления оборудования. Хотя
предприятие оснащено современным оборудованием, необходимо
приобрести несколько единиц нового оборудования с более высокими
производственными показателями.
На основании анализа сделан вывод, что износ основных средств, таких
как машины и оборудование, доля которых снижается по сравнению с другим
видам основных средств, составляет 52,3%.
Хотя предприятие оснащено современным оборудованием, необходимо
приобрести несколько единиц нового оборудования с более высокими
производственными показателями. Устаревшее оборудование предлагается
заменить на следующие виды:
1. Снегоочиститель СУ-2,1 в количестве 52 ед.
2. Коммунально-уборочный трактор КМ-82БГ в
количестве 42 ед.
3. Погрузочно-уборочная машина ПУМ-4853 в
количестве 27 ед.
Сумма капитальный вложений составит 86722 тыс. руб.
В работе проведено сравнение двух способов приобретения
оборудования – путем лизинга и за счет банковского кредита.
59
Получение кредита в банке с процедурой оценки, страхования, займет
как минимум 3 недели, а это отвлечение персонала, упущенная выгода, в то
время как процедура лизинга с подбором оборудования займет не более 3-4
дней. Также при выборе схемы финансирования через кредитное
финансирование в составе затрат, уменьшающих базу для налога на прибыль,
учитывается только амортизация, налог на имущество и уплата процентов по
кредиту. При выборе лизингового финансирования состав затрат включается
значительно большая сумма за счет лизинговых платежей. Это позволяет
существенно экономить налог на прибыль и сокращает издержки по налогу на
имущество, что дает экономию в размере 18643,5 тыс. руб. за период.
Внедрение предложенного мероприятия позволит увеличить объем
услуг на 20% за счет улучшения технических характеристик используемого
оборудования. В то же время произойдет снижение стоимости основных
фондов предприятия, т.к. устаревшее неиспользуемое оборудование может
быть реализовано, а новое оборудование будет приобретаться по договору
лизинга и, соответственно, не будет числиться на балансе предприятия в
качестве основных фондов.
В результате внедрения предложенного мероприятия произойдет
увеличение объема выпуска продукции и увеличение фондоотдачи основных
производственных фондов на 37,7 руб. В тоже время растет выработка
продукции за машино-час на 7,4 руб.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция (Основной Закон) РФ.
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Кодексы, Законы РФ, Указы Президента Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996№ 14ФЗ (ред.
от 11.02.2014).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.. – М.: Юркнига, 2014.
3. Постановления и решения Правительства РФ и субъектов РФ.
4. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (в ред. от 12.12.2011)
«Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой
в форме капитальных вложений».
5. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (в ред. от 28.05.2010)
«О финансовой аренде (лизинге)».
4. Нормативные акты и документы
6. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей,
утв. Минэкономики РФ 16.04.1996.
5. Литературные источники
7. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л,
2014. – 654 с.