62
услуг в Россию. Эта мера так же поможет «обелить» российский бизнес. Так же
стоит полностью отметить возмещение НДС из бюджета. Все эти меры уберут с
рынка недобросовестных и теневых предпринимателей
Стоит сказать, что при установленных лимитах для возможности
применения специальных режимов может происходить разделение или дробление
бизнеса ради возможности их использования, поэтому эти лимиты следует
увеличить.
Также кажется не эффективным применение многих режимов
налогообложения, потому что в этой ситуации появляются появляется больше
возможностей уклонения от налогов как компаний, для которых эти режимы
разрабатывались, так и тех, которые их не применяют.
В то же время совокупность существующих режимов крайне выгодна
мелкооптовой и розничной торговле и компаниям, которые оказывают некоторые
виды услуг, особенно уже закрепившимся на рынке. В связи с этим в будущем
важно будет отказаться от множественности специальных налоговых режимов,
сохранив два.
Для индивидуальных предпринимателей без сотрудников и не которые
оказывают услуги другим компаниям и ИП, можно применять либо налог,
аналогичный патенту или вмененному налогу, или налог с оборота (налог,
аналогичный упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы»). При
этом возникает проблема, как поступать с доходами, полученными от
организаций, если услуги им все же были оказаны. Может быть, спецрежим
должен распространяться только на основной вид деятельность, и только на
операции, которые выполнены в интересах конечного потребителя.
Вопрос о том, какие виды деятельности следует включить в облагаемые
таким налогом, зависит от выбора режима. Но в любом случае это должны быть
виды деятельности, обложение которых иным способом затруднительно.
Введение для малых компаний налога на реальные денежные поступления.
На сегодняшний день совершенствование налоговой системы также следует
направить на устранение минусов, которые препятствуют обеспечению полноты
63
перечисления в бюджет денежных средств.
Необходимо запретить наличные расчеты между индивидуальными
предпринимателями и юридическими лицами, для того чтобы бизнес не мог иметь
неучтенный доход, а значит скрываться от налогов
По сведениям ряда независимых источников процент неучтённых доходов
составляет около 40% денежного оборота страны, что приводит к недобору
налоговых платежей в бюджет не менее чем 20-25%, или 60-70 трлн. руб.
Останавливаясь на рациональном, с вышеизложенной точки зрения, перечне мер,
направленных на устранение несовершенств действующего порядка
налогообложения малого предпринимательства с точки зрения критериев
(размещения ресурсов, справедливости налогообложения, снижения барьеров
входа в отрасль, снижения издержек администрирования и потерь бюджета от
уклонения от налогообложения) существуют основания установить некий
переходный период.
Конечно, же не все малые компании и предприниматели уклоняются от
уплаты налогов и сокрытию доходов. И конечно, предприниматели, которые
вложили средства в расчете на сохранении существующих режимов, понесут
убытки, а может и разорятся, если друг сменить или отменить режим. А это
значит, что следует запланировать последовательность перехода и дать время.
Считаем, что нужно отменить упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», оставить только
налог на реальные доходы.
При реформации налоговой системы необходимо создать целостную и
активно действующую систему регуляторов экономики, формирующих цели и
выбор стратегии, методов и средств деятельности предпринимателем, при
совместном учёте приоритета государственных фискальных интересов. Эти меры
дадут положительный эффект, снизят возможность уклонения от налогов, но и
снизить препятствия вхождения на рынок для новых малых предприятий.
Выводы
Как уже говорилось становление и развитие малого бизнеса в нашей стране
64
началось значительно не так давно, поэтому малый бизнес на своем пути
развития, не смотря, на то что государство проводит политику стимулирующую
его, все же сталкивается с радом проблем, которые тормозят его развитие и
эффективность. К таким проблемам относятся и несовершенное
законодательство, и бюрократические барьеры, и то, что наш рынок значительно
монополизирован, так же стоит сказать, что множество законодательных актов
существуют лишь на бумаге, а фактически не работают, например, в сфере
государственных закупок. Очень важной проблемой конечно является и
налоговая политика, при такой высокой налоговой нагрузке, наше правительство
не только не снижает ставки налогов, а с 2019 года еще и хочет увеличить ставку
НДС. Хотя, недавно, прозвучала инициатива снизить с 2019 года ставку налога
до 4 % на доходы физических лиц для некоторых категорий, таких как таксистов
и репетиторов. Нашей стране необходимо учиться не на своих ошибках, а
перенимать зарубежный опыт. Главными направлениями на пути,
способствующего роста эффективности малого бизнеса, должны быть снижение
налогового бремени, ценовое регулирование государства, ужесточение
ответственности физических лиц за отмывание доходов, например, одно
физическое лицо может быть директором и участником только в одном
юридическом лице. Ну и конечно, государство, более усиленно поддерживать
натуральное хозяйство методом субсидирования и льготного кредитования.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предпринимательская деятельность является важнейшей частью рыночных
отношений. Не только в развитых, но и в развивающихся странах развитию
малого бизнеса уделяется особое внимание, т. к. налоги от малого бизнеса
формируют значительную часть бюджетных доходов. С каждым годом
количество индивидуальных предпринимателей в России сокращается из-за
множества проблем. Этим обуславливается необходимость и важность
налогового стимулирования.
В ходе написания дипломной работы, было дано определение малым
предприятиям, определены критерии отнесения к ним, к малым предприятиям
относятся предприятия с численностью до 100 человек и предельной выручкой за
год 800 млн. рублей, выявлены плюсы малого бизнеса, такие как мобильность,
возможность быстрой переориентации, не значительные капиталовложения и
минусы – малый бизнес не может существовать в отраслях, где требуется
большие вложения, зависимость от крупного бизнеса в ценообразовании
например, в поиске капитала. Далее была изучена налоговая нагрузка и системы
налогообложения малого бизнеса, это общая система налогообложения,
понимается как совокупность налогов, кстати, говоря данная система применяется
всеми налогооплательщиками и крупными и малыми, а специальные или
льготные режимы могут применяться лишь малыми предприятиями, для развития
малого бизнеса и снижения налогового бремени и были введены данные режимы
(УСН с объектами налогообложения «Доходы» 6 % или «Доходы минус расходы»
15%, ЕНВД применяется только для предприятий с определенными видами
деятельности, закрепленными в налоговом кодексе, например, розничная
торговля, парикмахерские, ремонт обуви, при исчислении и уплате ЕНВД размер
реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики
руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен
Налоговым кодексом РФ, надо сказать, что в Москве нельзя использовать данный
режим. И ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями
66
и это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа,
дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1
до 12 месяцев). Был рассмотрен зарубежный опыт развития малого бизнеса и
государственной поддержки в Евросоюзе, США и Японии, так же был проведен
сравнительный анализ сложившейся ситуации с развитием и положением малого
бизнеса в этих странах и в России. Был сделан вывод, что малый бизнес за
рубежом развивается более быстрыми темпами нежели в России, и правительства
вышеуказанных стран проводят более эффективную политику в сфере развития
малого бизнеса. Так же рассмотрен пример применения различных систем
налогообложения с разными объектами налогообложения на конкретной
организации ООО «Компаньон+» и сделан вывод, что исследуемая организация
получает максимальную выгоду от использования упрощенной системы
налогообложения. Организацией выбран наиболее оптимальный объект
налогообложения (доходы). Далее выявлены проблемы малого бизнеса в нашей
стране, в первую очередь наиболее острые проблемы – это проблемы налоговой
системы не смотря на введение специальных или льготных режимов для малого
бизнеса, налоговое бремя остается очень тяжелым для предприятий,
нестабильность законодательства, ФНС говорит одно МИНФИН другое, и
приходится в арбитражном суде налогоплательщикам отстаивать свои действия и
свои денежные средства, система налогообложения сложна и запутанна, многие
предприятия в этой вязи работают в тени, выплачивают черные заработные платы
в конверте, в итоге страдают сотрудники и нарушается трудовое
законодательство, а это все из–за того, что необходимость решения
сиюминутных бюджетных проблем доминирует над задачами обеспечения
экономического роста, укрепления финансового положения предприятий и, таким
образом, препятствует расширению налоговой базы в среднесрочной и
долгосрочной перспективе. Ныне политика ограничивает возможности
накопления средств, которые могли бы быть инвестированы в развитие
производственной базы, и, в конечном счете, ведет либо к разорению
предпринимателей, либо к их переориентации на отрасли с быстрым оборотом
67
капитала, либо к уходу в теневую экономику.
Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость
пристального внимания к современному состоянию и положению малого бизнеса.
Необходим и методологический, и методический пересмотр основ
государственной поддержки с целью повышения эффективности деятельности
малого бизнеса. Налоги должны стать не только орудием обеспечения
сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного
хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому
совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов,
укреплению всех форм собственности. Считаем, что необходимо: снизить
налоговое бремя, как минимум снизить ставку НДС, а не повысить как
предлагается правительством и ставку страховых взносов, отменить ЕНВД.
Конечно, исторический опыт становления и развития налоговой системы
свидетельствует о том, что она формируется и функционирует в тесной связи с
экономической, политической и социальной ситуацией. Неоднократные попытки
государства увеличить доход бюджета за счет жестких мер приводили к
временным положительным эффектам, которые перерастали в длительные
периоды стагнации всей экономики и препятствовали развитию
предпринимательской деятельности. Лояльная налоговая политика государства в
силу специфики российского налогоплательщика приносила в отдельные периоды
истории не меньший урон бюджетной системе страны. Таким образом, до
настоящего момента процессы реформирования российского налогового
законодательства, в том числе и в отношении малого предпринимательства, еще
окончательно не завершены.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 24 июля 2007 года 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации»
3. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации».
5. Письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472@ «О порядке
применения статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении
Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 13.04.2016)
7. Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении
Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в
системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы».
8. Приказ ФНС России от 24.10.2013 № ММВ-7-9/462@ «О вводе в
эксплуатацию интерактивного сервиса «Решения по жалобам» на
официальном сайте ФНС России»
9. Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении
Административного регламента Федеральной налоговой службы по
предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию
(в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления налогов и сборов, правах
и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по
приёму налоговых деклараций (расчётов)» (ред. от 26.12.2013).
10. Письмо Минфина России от 02.11.2010 года № 03-03-06/1/684
69
«Ответственность за налоговые правонарушения вследствие использования
разъяснений Минфина России»
11. Постановление Правительства РФ от 21 августа 2010 г. №645 "Об
имущественной поддержке субъектов малого и среднего
предпринимательства при предоставлении федерального имущества"
12. Федеральный закон № 408-ФЗ «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий
создание единого реестра субъектов малого и среднего
предпринимательства к 1 августа 2016 года.
13. Налоги и налогообложение: Учебник / под. Ред. М.В.Романовского.- М.,
2014.
14. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и
среднего предпринимательства: проблемы и перспективы/В.А
Власенкова//Налог.вестн. — 2013. — №2. 3 – 8 с.
15. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина //
Право и экономика. — 2012. — № 11. 74 – 79с.
16. Степанова Е.В. Необходимо ли ООО, применяющему упрощенную систему
налогообложения, вести бухгалтерский учет/Степанова//Изд-во
«Спутник+».-М.,2011.177-180с.
17. Елина И. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса // Молодой
ученый. — 2016. — №24. — С. 170-173.
18. Налоги и налогообложение: Учебник / под. Ред. М.В.Романовского.- М.,
2014.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и
доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 367 с.
20. Помазанова В. В., Беляева Т. О., Хаметова А. Р. Особенности
налогообложения малого бизнеса // Вопросы экономики и управления. —
2016. — №4. — С. 59-62.
21. Лайченкова Н.Н. Международный опыт применения стимулов в
налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц // Вопросы
70
экономики и права. — 2013. — № 4. 35 – 37с.
22. Финк Т. А. Малый и средний бизнес: зарубежный опыт развития //
Молодой ученый. — 2012. — №4. — С. 177-181.
23. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной
части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и
управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург,
декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23.
24. Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учебник/ М. В.
Романовский, О. В. Врублевская. – СПб.: Питер, 2008. — 576 с.
25. Данюкова Н. Успешному развитию микрокредитования мешают системные
проблемы// Московский бухгалтер. — 2018. — № 7. — с.22-24
26. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России:
правовыеаспекты — «Волтерс Клувер», 2016 г.
27. Ильин И.Е. Малый бизнес в России: проблемы и перспективы // Банковское
кредитование.- 2018 г. — N 2. — с.42 — 44
28. Кравченко С.А. Мал золотник, да дорог // Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения. — 2017 г. — N 19. — с.7-9
29. Куликов А.А. Большие проблемы критериев для малого бизнеса // БУХ.1С.
— 2017.- № 12. — с.12-15
30. Литвак Е. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации
на малыйбизнес // Финансовая газета. — 2009. — N 6. — с.4
31. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение
в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2008. №2.
32. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой
системе. //Финансы. 2009. № 3.
33. Сатин Д.С. Администрирование расширенной декларации по НДС //Ак
уальная бухгалтерия. 2015 №3.
34. Егоров Д.В. // «Налоговая политика и практика»,2014 № 11.
35. Орлова О. Е. // «НДС: проблемы и решения» 2016 №11.
36. Бабкин, А.И. Право на налоговые преференции / А.И. Бабкин //