2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….….2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………………..…5
1.1.Сущность и значение малого предприятия для экономики Российской
Федерации……………………………………………………………..………….. …...5
1.2.Нормативно-правовые основы поддержки малого предпринимательства в
Российской Федерации…………………………………………………………...……9
1.3.Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в
Российской Федерации………………………………………………………….........15
1.4.Опыт развития малого бизнеса за рубежом………………………...….….…….30
2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО
«КОМПАНЬОН+»……………………………………………………………….........40
2.1.Общая характеристика и показатели деятельности предприятия ООО
«Компаньон+»………………………………………………………………………....40
2.2.Анализ применения различных систем и режимов налогообложения на
примере ООО «Компаньон+» ………………………………………………….....….46
2.3.Результаты деятельности ООО «Компаньон+». Роль и значение предприятия в
экономике……………………………………………………………………….....…..51
3 ПРОБЛЕМЫ СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ИХ РЕШЕНИЮ…….…55
3.1.Состояние и перспективы развития малого предпринимательства в Россиии.55
3.2.Основные проблемы малого бизнеса……………………………………………57
3.3.Разработка мероприятий по развитию малого бизнеса в Российской
Федерации………………………………………………………………….…….……61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..………65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………...….68
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..……...72
3
ВВЕДЕНИЕ
Предпринимательство, предпринимательская деятельность или бизнес —
это деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания
услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом,
зарегистрированным в установленном законом порядке. Существует разделение
на малый бизнес, средний и крупный в зависимости от критериев по доходности и
численности занятых сотрудников и статуса организации.
В наше время, в условиях развития рыночной экономики очень важное
место занимают именно не большие организации. Понятие малый бизнес можно
объяснить следующим образом, итак, малый бизнес – это предпринимательская
деятельность небольших организаций и предприятий, формально не входящих в
объединения. Малое предпринимательство привносит огромный вклад в
развитие экономики страны в целом, способствуют формированию налоговых
поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. И на сегодня
проблемы малого бизнеса привлекают большое внимание, как со стороны
государства, так и со стороны населения страны. Малый бизнес в рыночной
экономике считается очень важным и значимым элементом. Без него не может
развиваться стабильно ни одна страна. Рыночная экономика может быть
эффективной тогда, когда в экономике страны будет задействовано большое
количество предпринимательских структур. Создание благоприятных условий для
успешного развития малого предпринимательства обеспечивает местным
бюджетам получение доходов в виде налоговых поступлений, а населению -
доходов от собственной предпринимательской деятельности. Ориентация
правительства на поддержку малого предпринимательства увеличивает
положительный настрой в обществе и повышает ответственность людей за свою
судьбу.
Малые компании, не требуют большого первоначального капитала и
гарантируют высокую скорость оборачиваемости капитала, способны быстро и
экономно решать проблемы реструктуризации экономики, формировать и
4
насыщать рынки товаров в условиях нестабильности российской экономики и
ограниченности финансовых ресурсов. Малый бизнес, оперативно реагирует на
изменения конъюнктуры рынка, придаёт экономике гибкость. Малые компании
способны так же быстро реагировать на изменение потребительского спроса и за
счёт этого обеспечивать необходимое равновесие между спросом и предложением
на рынке. Малый бизнес вносит существенный вклад в развитие конкуренции, что
для нашей высоко монополизированной экономики имеет важное значение.
Малый бизнес, конечно же, поддерживается со стороны государства. Методом
предоставления льгот в области налогообложения, бухгалтерского и налогового
учета и отчетности.
Поэтому изучение существующих проблем субъектов малого
предпринимательства помогает провести анализ и дать оценку влияния
проводимой нашим правительством политики на малый бизнес, и на основе
обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого бизнеса даёт
возможность определить методы и пути устранения проблем, что обуславливает
актуальность темы, теоретическую и практическую её значимость.
Целью исследования является изучение нормативно-правовой базы,
регулирующей деятельность субъектов малого предпринимательства,
определение сущности и значения малого бизнеса в Российской Федерации,
перспективы развития, выявление проблем малого бизнеса, а также предложение
рекомендаций по их решению. В соответствии с поставленной целью определены
задачи:
- изучить действующее законодательство, регулирующее деятельность
субъектов малого предпринимательства, включая зарубежный опыт,
- проанализировать на примере организации, относящейся к субъектам
малого предпринимательства практику налогообложения и управления
деятельностью,
- дать оценку существующего положения и значение малого бизнеса в
Российской Федерации, определить перспективы его развития,
5
- выявить проблемы малого бизнеса в Российской Федерации, предложить
мероприятия по их решению и дальнейшему развитию.
Объектом исследования является действующее законодательство,
регулирующее деятельность субъектов малого бизнеса, и система
налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской
Федерации, и пути совершенствования и перспективы развития.
Предметом исследования является организация ООО «КОМПАНЬОН+»,
относящееся к субъектам малого предпринимательства, и сведения о которой
внесены в Единый государственный реестр юридических лиц за номером №
1127746413200, Приложение 1.
В процессе работы над дипломом мы опирались на следующие методы:
классификация, анализ как теоретический, так и практический, а так же
обобщение и сравнение.
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1.1 Сущность и значение малого предприятия для экономики Российской
Федерации
Деятельность малого и среднего бизнеса в нашей стране регулируется
Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации», принятым 24 июля 2007 года,
где определены критерии отнесения компании к малому предпринимательству.
«К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся все компании,
зарегистрированные в едином государственном реестре юридических лиц далее
ЕГРЮЛ, а также физические лица, зарегистрированные в едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей далее ЕГРИП» [2,
с.1] .
Закон № 209-ФЗ от 24.07.2007 выделяет несколько категорий субъектов
малого и среднего предпринимательства:
- индивидуальные предприниматели;
- коммерческие организации (ООО, АО, ЗАО);
- хозяйственные партнерства;
- производственные кооперативы;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум
основным критериям: численность наёмных сотрудников и сумма дохода в год.
Представим критерии разделения в Таблице 1.
Таблица 1 - Критерии разделения на категории бизнеса
Категория
Количество работников
Предельная выручка за год
Микропредприятие
до 15 человек
120 млн рублей
Малое предприятие
до 100 человек
800 млн рублей
Среднее предприятие
до 250 человек
2 млрд рублей
Малый бизнес в нашей стране пользуется большей поддержкой со стороны
государства, нежели средний бизнес, в этой связи более подробно рассмотрим
7
критерии отнесения именно к этой категории. Недавние изменения, внесённые в
закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу большее
количество бизнесменов:
- предел полученной выручки от реализации товаров и услуг для малых
предприятий за год увеличился с 400 до 800 млн. рублей, а для микропредприятий
– с 60 до 120 млн. рублей.
- также выросла разрешённая доля участия других коммерческих
организаций (не являющихся субъектами малого и среднего
предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%.
- среднесписочная численность работников осталась без изменений - не
более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого
предприятия [2].
Увеличен период, в течение которого предприниматель относится к этой
категории, даже если он превысил предел по выручке или по численности
работников – с двух до трех лет. Так, если лимит был превышен, например, в 2015
году, то организация утратит право считаться малой только в 2018 году.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те
же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и
количеству работников. Индивидуальных предпринимателей, не имеющих
наемных сотрудников, оценивают по полученной за год выручке (данные в
таблице выше). Индивидуальных предпринимателей, работающих только на
патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.
Все организации и предприятия являются частью национальной рыночной
экономики страны, в зависимости от их размеров делятся на три группы:
крупные, средние и малые. Каждая из этих групп имеет свои интересы,
определяющие их экономический путь и поведение, отношение государственной
политике, которая проводится в нашей стране, к существующим проблемам
социального и экономического, а также политического и национального
характера. Малый бизнес – это деятельность, которая осуществляется субъектами
рыночной экономики при соблюдении определённых условиях, закреплённых на
8
законодательном уровне, которые оказаны в Таблице 1. В последнее время всё
чаще создаются малые фирмы, так как нет необходимости в больших
капиталовложениях, значительного количества оборудования и найма большого
числа работников. Малых и средних предприятий особенно много в отраслях,
которые связаны с производством и реализацией потребительских товаров и
оказанием услуг. Доля внутреннего валового продукта, обеспечивающая малый
бизнес, наглядно показывает его важную роль в экономике страны в целом.
Показатели развитости малого бизнеса отражаются способностью государства
приспосабливаться к постоянно изменяющейся экономической ситуации в мире,
трудовой занятостью жителей стран, темпами экономического роста. Роль и
значение малого предпринимательства нужно изучать исходя из нескольких
позиций: экономической, научно-технической, социальной и политической.
Конечно, как любая другая форма предпринимательства, малый бизнес имеет ряд
плюсов и минусов. К положительным сторонам, относится, то, что малый бизнес
отличается мобильностью и является важной составной частью экономики страны
в целом. Малые организации охарактеризованы стабильностью и устойчивостью к
экономическим изменениям. Владелец бизнеса в условиях нестабильности
экономической обстановки, например, скачки курса доллара, экономические
антироссийские санкции, может быстро реагировать и сам менять ход своих
дальнейших действий, также самостоятельно принимать нужные решения и
приспосабливаться к изменённой обстановке и новым условиям рынка. То есть
собственник бизнеса имеет возможность переориентировать свою фирму. Что
значит, что малые компании участвуют в стабилизации экономики страны.
Малое предпринимательство является одним из основных источников
налоговых доходов государственного бюджета. Малые компании, в отличие от
субъектов среднего и крупного предпринимательства, должны во время
перечислять налоговые платежи и взносы. Малый бизнес увеличивает налоговые
поступления в бюджеты всех уровней. Так же, малый бизнес создаёт рабочие
места, тем самым является источником доходов трудового населения страны, и в
тоже время осуществляет сбор налогов на доходы физических лиц НДФЛ. Так же
9
малый бизнес играет социально-экономическую роль, т.к. повышает уровень
занятости населения, способствует уменьшению уровня безработицы. Надо
сказать, что малые компании также обеспечивают возможность работать и
получать доход социально-незащищенным людям, в том числе инвалидам,
одиноким женщинам с маленькими детьми, студентам, иностранным гражданам,
беженцам, лицам, вернувшимся из тюрем и др.
Говоря о минусах малого предпринимательства к ним, можно отнести
следующие:
- поиск денежных средств для организации бизнеса и прямая зависимость
от крупного бизнеса. Малое предпринимательство никак не сможет работать в
направлениях, требующих крупных капиталовложений и инвестиций.
Организовывающие свое дело предприниматели практически не имеют
достаточных средств, чтобы обеспечить кредиты, и в то же время финансово-
кредитные организации не заинтересованы в кредитовании не больших компаний,
несмотря на государственную поддержку малого бизнеса. Не значительное
производство и ограниченные финансовые возможности ставят малый бизнес в
недостаточно выгодное положение малый бизнес, и не дают возможности
нормально конкурировать на рынке с крупным и средним производством.
- малое предпринимательство достаточно рискованно и имеет не столь
устойчивое положение на экономическом рынке в отличии от крупного бизнеса.
В 2008 году и в 2014, когда наступили в нашей стране времена кризиса,
связанные с падением курса национальной валюты, малые компании оказались
на грани разорения, а многие обанкротились. На это также повлиял
профессионализм сотрудников и уровень качества управления предприятием,
которые обычно оказываются низкими, ввиду незначительного количества
сотрудников и отсутствия опыта антикризисного управления.
Однако, при имеющихся минусах, в целом малое предпринимательство
позволяет решить многие важные и острые проблемы в экономике нашей страны,
в науке, и обществе в целом, и создаёт условия, которые дают возможность
повысить темпы роста экономики и значительно помогает непосредственно
10
государству. А государство в свою очередь так же помогает, поддерживает и
стимулирует малый бизнес.
В нашей стране был введён в действие Федеральный закон «О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации». В нём отражены положения в области стимулирования малого
предпринимательства, установлены способы, формы и методики
государственного финансирования и материального стимулирования малого
предпринимательства.
Разрабатываются программы, как на федеральном так и на местном уровне,
которые всячески оказывают помощь малому бизнесу, так же способы, которые
направлены на перспективные методы развития малого бизнеса; предоставлены
льготы, связанные с налогообложением, а так же государство даёт субсидии и
гранты на поддержку и развитие малого бизнеса.
Малое предпринимательство является очень значимым и важным субъектом
для развития экономики нашей страны. Мы считаем, что малые компании будут
осуществлять свою деятельность и постоянно развиваться в нашей стране и мире,
пока существует нужда в товарах и услугах народного потребления.
1.2 Нормативно-правовые основы поддержки малого предпринимательства
в Российской Федерации
В интересах государства и, конечно, общества в нашей стране и во всем
мире государство принимает поощрительные меры для малого
предпринимательства с целью его развития, увеличения и стабилизации. При этом
главной задачей правительства является не оказание малым компаниям
материальные, технические и другие ресурсы, и не оказание поддержки им, а
создание нужных экономических и правовых условий для их выживания, роста и
саморазвития на рынке. Оказываемая государственная помощь для малого
предпринимательства, главным образом, направлена на то, чтобы уменьшить
риски малого предпринимательства. В нашей стране главной целью проводимой
политики поддержания малого предпринимательства является создание
11
экономических, правовых и политических условий, которые дают возможность
свободно развиваться малому бизнесу в стране, и которые обеспечивают:
- рост социальной значимости деятельности мелких компаний – в связи с
ростом рабочих мест, следовательно, ростом доходов населения и уровня
социальной защищенности сотрудников малых компаний;
- увеличение темпов развития малого бизнеса, как одного из стратегических
факторов социально-экономического развития государства, рост доли малого
бизнеса в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта
(производство товаров, оказание услуг, налоговых доходов государства),
расширение сфер деятельности и экономическая стабилизация малых компаний.
В нашей стране до 2000-х годов в России в основном поддержка малого
предпринимательства действовала только на федеральном уровне, а вот уже с
2005 года в нашей стране на федеральном уровне была сформирована новая
система государственной поддержки предпринимательства. Правительством были
приняты очень важные законодательные акты и программы, которые стали
фундаментом совершенно новой системы. С 2007 года новая система
поддержания малого бизнеса стала активно разворачиваться, когда был принят и
подписан Федеральный закон № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации", а также после вступления в силу
этого закона, правительство страны приняло множество законодательных актов,
связанных как с разработкой поддерживающих программ, так и непрограммного
характера.
На перспективу, вплоть до 2020 года, программа социально-экономического
развития Российской Федерации позволяет снизить высокие риски
осуществления предпринимательской деятельности в нашей стране, убрать
административные препятствия, повысить степень защиты прав собственности и
прозрачность договорных отношений, снизить уровень коррупции и повысить
корпоративную этику.
Уже несколько лет органами власти как федерального и муниципального
уровня ведётся активная деятельность по следующим направлениям: