42
Организационная структура управления ООО «КОМПАНЬОН+»
представлена на рисунке 2 и характеризуется:
разделением труда;
четкой иерархией;
стандартизацией;
осуществлением найма сотрудников в соответствии с
квалификационными требованиями.
Подготовка и реализация управленческих и производственных решений
осуществляется администрацией и начальником эксплуатационного отдела,
производственные функции обеспечиваются большей частью персонала.
Руководству приходится иметь дело с большими объемами документации
информации, поэтому необходимо уметь мыслить аналитически должно быть
способно воспринимать новые технологии и давать им оценку. Так же, они
должны иметь инженерно-технические знания и знания в области психологии
управления.
К основным факторам, влияющим на принятие производственных решений,
можно отнести следующее:
- сфера деятельности предприятия;
- местонахождение предприятия;
- наличие/отсутствие производственных мощностей;
- техническое обеспечение и оснащение;
- ресурсы;
- степень автоматизации производства;
- степень квалификации труда рабочих;
- численность сотрудников;
- тип производства (единичное, опытное, серийное, массовое);
- цели деятельности организации;
43
- особенности рабочих групп;
- стиль работы и опыт начальства.
Задачи, которые решают управляющие, определяется с учетом
функционального разделения труда. Основные функции управляющих
производством включают:
- непосредственное участие в разработке и реализации общей стратегии
деятельности предприятия;
- организацию, планирование и контроль текущего функционирования
производственной системы.
Особенности производственных решений:
- комплексный характер решений, так как они затрагивают сложные
отношения всех систем организации;
- необходимость и возможность стандартизации, так как решение во многом
основаны на стандартах качества и др.;
Рисунок 2. Структура управления ООО «КОМПАНЬОН+»
Генеральныйᅟ директорᅟ
Финансовый
директор
Начальник отдела
кадров
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Рабочие и
технический
персонал
Начальник
эксплуатацион
ного отдела
44
В ООО «Компаньон+» стиль руководства демократический. Заработная
плата ежегодно индексируется, выплачивается дважды в месяц в соответствии с
законодательством и внутренними актами и правилами, существует система
премирования, поощрения и материальной помощи сотрудникам, что очень
стимулирует сотрудников на добросовестный, эффективный труд и честность, что
не мало важно, в управлении персоналом, в этой компании в этом направлении
все отлично, например, в некоторых организациях, практикуется система
штрафов за опоздания, а здесь, наоборот, если сотрудник в течение месяца не
опаздывал - ему положена премия. Данная мера очень эффективно работает.
Ведь, самая главная мотивация для сотрудников – это материальная сторона и
уважительное отношение со стороны руководства, а так же использование
системы поощрений, а не системы штрафов для сотрудников. В компании
действует уникальная, разработанная руководителем, система мотивации и
стимуляции сотрудников, само главное – это индивидуальный подход, например,
по возрастному принципу и наличию детей. Молодых сотрудников, не имеющий
детей, переведены на сдельную оплату труда с гарантированным окладом не
менее минимального размера труда, остальная доплата рассчитывается по
принципу: заработал для компании – получил свой определенный процент, для
сотрудников - женщин, имеющих детей установлен оклад в штатном расписании
на 5000 рублей меньше, чем предполагается оплачивать за выполнение трудовых
обязанностей, но эти 5000 рублей накапливаются в созданном фонде (резерве) и
летом оплачивается ребенку поездку в лагерь или на море. Возрастным
сотрудникам выплачивать материальную помощь при выходе на пенсию и
предоставлять дополнительные отпуска летом. Ежеквартально устраиваются
корпоративные мероприятия, например, чаепитие или фуршет с подведением
итогов работы за квартал и выдача благодарственных грамот. По итогам года
некурящим сотрудникам выдается премия из расчета 10 рублей в день, тем самым
увеличивается рабочее время, которое сотрудники могли потратить на перерывы,
а значит, увеличивается эффективность труда. Руководство не штрафует своих
сотрудников за опоздания, а по итогам года, сотрудникам, которые не
45
опаздывают на работу, выдается индивидуальный сертификат, например, на
изучение иностранного языка или абонемент в фитнес клуб. Для всех
сотрудников предусмотрено дополнительное медицинское страхование и
ежегодная диспансеризация, тем самым осуществляется забота о здоровье
сотрудника. В таких условиях сотрудник никогда не подведет свою компанию, не
украдет и не сделает плохо, а будет добросовестно работать на полную отдачу,
если его фотография висит на доске почета, если его ценят, уважают, беспокоятся
о его здоровье, дорожат не только его, но и его ребенка. Вот он индивидуальный
подход и профессионализм. И всегда руководителю нужно помнить, что кадры
решают все.
Годовой фонд заработной платы составляет 18 000 000,00 рублей, при том,
что в штатном расписании предусмотрено 50 штатных единиц, среднемесячная
заработная плата составляет 30 000,00 без учета премий и прочих выплат, которые
выплачиваются из чистой прибыли, данный уровень заработной платы является
среднем уровнем доходов населения по стране.
Бухгалтерский учет в ООО «КОМПАНЬОН+» ведётся на основании
Приказа об учетной политике автоматизированным способом с использованием
бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 8.3., самая новая и удобная
версия программы, разработчики очень упростили работу бухгалтерии, отдела
кадров. Сущность применяемой автоматизированной формы учета заключается в
формировании первичной информации на машинном носителе, в котором
происходит автоматическое формирование учетных регистров, сводных отчетов и
форм отчетности.
Документооборот организован очень четко, ведь значение документа для
организации очень важно. Информация, зафиксированная в документах, является
отражением деятельности организации и составляет основу любой
производственной деятельности. В основном служебная информация до
сотрудников компании доносится посредством документов. В компании на
составление документов и на работу с ними тратится большая часть рабочего
времени. Современное управление организацией – это в значительной степени
46
постоянная череда процессов составления и движения документации.
Разрабатываются проектные документы, заключаются и расторгаются договоры,
покупаются и продаются товары, оборудование, материалы и прочее. Вся
хозяйственная деятельность отражается в рабочей документации. Документы
определяют производственные отношения как внутри компании, так и с другими
организациями. Они являются доказательством при возникновении различных
спорных ситуациях. Управленческая деятельность отражается в основном
организационно-распорядительными документами. Организационно-
распорядительная документация классифицируется на три группы:
организационные, распорядительные и справочно-информационные. Комплекс
связанных документов, которые регламентируют структуру, задачи и функции
компании, организацию его деятельности. Права, обязанности и ответственность
руководства и специалистов предприятия, называется организационными
документами. К ним относятся: уставы, положения, договор учредителей,
инструкции, правила, штатные расписания. Распорядительные документы носят
административный характер и должны строго соответствовать закону. К
распорядительным документам: постановления, решения, распоряжения,
указания, приказы. Группа справочно-информационных документов включает
письма, телеграммы, телефонограммы, докладные и объяснительные записки,
договоры, акты, справки, заключения, обзоры. К ОРД относится также и
документация по личному составу. Это характеристики, справки, личные
карточки, заявления. Другие формы управленческой деятельности отражаются в
прочих документах. Например, учет отражается в статистической, бухгалтерской
отчетности, материально – техническое снабжение в договорах, актах, заявках,
письмах и так далее.
От правильности оформления и обработки зависит быстрота принятия
решений, что является очень важным. Поэтому, я мы считаем, что правильной
организации оборота документов постоянно должно уделяться огромное
внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная обработка финансовых
47
документов может привести к отрицательным экономическим и не только
экономическим последствиям.
Компания с каждым годом динамично развивается, увеличивая продажи и
чистую прибыль, которая распределяется эффективно частично на развитие
организации, частично на выплату дивидендов и на улучшение условий работы
сотрудников. За последние три года основные показатели и результатов
деятельности в тысячах рулей отражены в Таблице 5
Таблица 5 Показатели результатов деятельности ООО «Компаньон+» за три
года
Показатель
2017 год
2016 год
2015 год
Денежные средства на
счетах и в кассе
3 320
4 450
2820
Другие финансовые
оборотные активы,
включая дебиторскую
задолженность
3170
1710
920
Краткосрочные
кредиты и займы
178
1386
2594
Кредиторская
задолженность
2342
2574
1980
Объем выручки
38 331
31 140
23 146
Чистая прибыль
3 960
2 190
1150
Из Таблицы 5 наглядно видно, что с каждым годом организация
увеличивает объем продаж, остаток денежных средств и наличия оборотных
активов говорит о платежеспособности и ликвидности компании. То есть она
может быстро погасить имеющуюся задолженность. Так же видно, что с каждым
готом уменьшается заемный капитал, что говорит о независимости компании от
заемных средств.
2.2 Анализ применения различных систем и режимов налогообложения на
примере деятельности ООО «КОМПАНЬОН+»
Важнейшим, несомненно, в управлении малым бизнесом является
оптимизация налогообложения, и правильный выбор системы налогообложения в
этих целях, а значит, необходим расчет налоговой нагрузки в рамках применения
предусмотренных законодательством систем и режимов налогообложения. При
48
расчете налоговой нагрузки в компании должен быть установлен состав
налогового поля, то есть те обязательные платежи, которые перечисляет
предприятием в бюджет, которые будут включены в расчет.
Так же для определения налоговой нагрузки нужно иметь только перечень
обязательных платежей, которые взимаются на территории Российской
Федерации. Процесс налогообложения предприятий осуществляется в рамках
отдельных налоговых режимов, каждый из которых характеризуется своим
«набором» обязательных платежей. Таким образом, рассчитаем налоговую
нагрузку по каждому из налоговых режимов.
В таблице 6 приведены сравнительные перечни обязательных платежей для
различных налоговых режимов.
Таблица 6 - Перечень обязательных платежей, принимаемых в расчет при
исчислении налоговой нагрузки предприятия
Вид налога
Ставка,%
Общий режим
УСН 6%
УСН
15 %
Налог на прибыль
20
+
-
-
Налог на имущество
2,2 (max)
+
+
+
НДС
10; 18
+
-
-
Страховые взносы
30
+
+
+
НДС, уплачиваемый на таможне
10; 18
+
+
+
Обязанности налогового агента
13
+
+
+
ЕНВД
6; 15
-
-
-
Иные установленные налоги
+
+
+
Единый налог Доходы
6
-
+
-
Единый налог Доходы-расходы
15
-
-
+
Показатели деятельности за 2017 год отразим в Таблице 7, составлено на
основе бухгалтерской отчетности Приложение 4.
Таблица 7 - Показатели деятельности ООО «КОМПАНЬОН+» за 2017 год
Название
Показатель
Выручка /Доходы
38 331 000,00
Расчеты с поставщиками
16 428 000,00
Заработная плата
18 000 000,00
Прочие расходы
983 000,00
Налоги от ФОТ 30,2 %
Страховые взносы
5 436 000,00
Единый налог
1 150 000,00
49
ИТОГО за год организация получила 38 331 000 рублей, итого расходов по
текущей деятельности 16 428 000,00+18 000 000+983 000,00= 35 411 000,00
рублей.
Налоговая нагрузка составила: 1 150 000, 00 рублей +
5 436 000,00=6 586 000,00
Чистая прибыль составила 1 770 000,00 рублей
Предположим, что в 2017 году исследуемая организация применяла бы
упрощенную систему налогообложения, но с объектом доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Доходы 38 331 000,00 – Расходы поставщики 16 428 000,00- заработная
плата 18 000 000,00 – 5 436 000,00 взносы от ФОТ)* 15% = 3 903 000,00*15%=
585 450,00 рублей.
Далее рассчитаем минимальный налог 38 331 000,00*1%= 383 100,00
Если минимальный налог был бы больше налога, рассчитанного в обычном
порядке, то следовало бы оплатить именно сумму минимального налога. В нашем
случае сумма минимального налога меньше суммы налога, рассчитанного в
обычном порядке, значит сумма единого налога к уплате составила бы 585 450,00
рублей.
Налоговая нагрузка составила бы = 585 450,00 + 5 436 000,00=6 021 450,00
рублей.
На этом примере мы видим, что если бы исследуемая организация
применяла бы УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов
налоговая нагрузка была бы меньше на 564 550,00 рублей, а значит данный режим
более выгоден, при условии, конечно, что все учтенные расходы документально
подтверждены, фактически оплачены и экономически оправданы.
Теперь предположим, что в 2017 году исследуемая организация применяла
бы общий режим налогообложения.
Выручка 38 331 000,00
Рассчитаем НДС 18% сверху (38 331 000,00 * 1,18)= 45 230 580,00 рублей.
Сумма НДС 18% равна 45 230 580,00*18/118=6 899 580,00
50
Предположим так же, что на всю сумму по расчетам с поставщиками были
предоставлены счета-фактуры, при УСН, сумма НДС включена в стоимость.
Рассчитаем НДС входной, который можно предъявить к вычету = Расходы
(расчеты с поставщиками) 16 428 000,00*18/118=2 505 966,00
Расходы =16 428 000,00 - сумму НДС в том числе 2 505 966,00=13 922
034,00 рублей.
Рассчитаем НДС к оплате по формуле
(НДС к оплате = НДС с реализации – НДС входной)
НДС к оплате 6 899 580,00 – 2 505 966,00= 4 393 614,00 рублей.
Рассчитаем налог на прибыль
(Налог на прибыль = (Выручка без НДС –расходы без НДС)*20%
Налог на прибыль = (38 331 000,00 – 13 922 034,00 - 18 000 000,00-
5 436 000,00)*20%=194 593,00 рублей.
Налоговая нагрузка 194 593,00+4 393 614,00+5 436 000,00=10 024 207,00
рублей. Делая вывод, можно сказать, что при данном режиме исследуемая
организация в сравнении имела бы самую высокую налоговую нагрузку, однако,
следует заметить, что НДС был рассчитан сверху, и налог фактически полностью
был бы оплачен покупателем,
Рассчитаем налоговую нагрузку с учетом с этим учетом и не будем брать в
расчет НДС, получаем, что налоговая нагрузка равна:
194 593,00+5 436 000,00=5 630 593,00
но в этой ситуации необходимо было бы пересматривать все договорные
отношения с заказчиками услуг и увеличивать стоимость услуг на 18% на сумму
НДС в условиях жесткой конкуренции данное увеличение стоимости не
целесообразно, т.к. для заказчиков и покупателей может быть не выгодно такое
повышение и дальнейшее взаимодействие с нашей организацией.
А если предположить, что НДС будет рассчитан в том числе, а не сверху
Выручка 38 331 000,00
Рассчитаем НДС 18% в том числе (38 331 000,00 *18/118)= 5 847 102
рублей.
51
Предположим так же, что на всю сумму по расчетам с поставщиками были
предоставлены счета-фактуры, при УСН, сумма НДС включена в стоимость.
Рассчитаем НДС входной, который можно предъявить к вычету = Расходы
(расчеты с поставщиками) 16 428 000,00*18/118=2 505 966,00
Расходы =16 428 000,00 - сумму НДС в том числе 2 505 966,00=13 922
034,00 рублей.
Рассчитаем НДС к оплате по формуле
(НДС к оплате = НДС с реализации – НДС входной)
НДС к оплате 5 847 102,00 – 2 505 966,00= 3 341 136,00 рублей.
Рассчитаем налог на прибыль
(Налог на прибыль = (Выручка без НДС –расходы без НДС)*20%
Налог на прибыль = (32 483 898,00 – 13 922 034,00 - 18 000 000,00-
5 436 000,00)*20%=0 рублей.
Налоговая нагрузка 0+3 341 136+5 436 000,00=8 777 136,00
При таком режиме получается самая высокая налоговая нагрузка, более того
организация получила убыток, что противоречит главной цели бизнеса -
извлечение прибыли.
После проведенных расчетов можно сделать вывод, что прежде, чем
выбрать режим налогообложения необходимо, провести предварительные
расчеты, оценить все факторы: предполагаемые доходы и расходы. Представим
сводные данные, произведенных расчетов в таблицу 8.
Таблица 8 - Расчет налоговой нагрузки ООО «КОМПАНЬОН+» при применении
различных систем налогообложения
ОСНО, НДС сверху
полученной выручки
ОСНО, НДС в том
числе полученной
выручки
УСН доходы 6 %
УСН доходы –расходы
15%
5 630 593,00
8 777 136,00
6 586 000,00
6 021 450,00
Примечание:
необходимость
пересмотра договорных
отношений и увеличение
стоимости услуг на 18%
Примечание:
Организация
получила убыток
Примечание:
действующий
режим
Примечание: Узкий
перечень расходов,
которые экономически
оправданы,
фактически оплачены
и документально
подтверждены