52
Проанализировав налоговую нагрузку на данную организацию можно
сделать следующий вывод, что ООО «КОМПАНЬОН+» получает максимальную
выгоду от использования упрощенной системы налогообложения. Организацией
выбран объект налогообложения (доходы), однако объект налогообложения
«доходы за минусом произведенных расходов» был бы более выгоден и выгода
составила бы 564 550,00 рублей, конечно, следует отметить, что налоговый кодекс
Российской Федерации содержит узкий перечень расходов, который можно
учесть при расчете налога, соответственно, усложняется учет, увеличивается шанс
возможности налоговой проверки, так же ведет к увеличению заработной платы
бухгалтера. Поэтому, руководствуясь вышеизложенным, можно сделать вывод,
что для ООО «КОМПАНЬОН+» выбранный режим и объект является
оптимальным.
2.3 Результаты деятельности ООО «КОМПАНЬОН+». Роль и значение
предприятия в экономике
В процессе написания работы, был сделан вывод, касаемо системы
управления, что управленческая структура в компании, такая как в ООО
«КОМПАНЬОН+» дает руководству возможность напрямую общаться со своими
сотрудниками и контрагентами, что дает ускорить эффективность и темп работы
и усовершенствовать её качество, повышает хорошую управляемость. Благодаря
занятости на предприятиях не значительного количества человек в организации
образовался достаточно сплоченный коллектив. Что касается руководителя, у
него есть возможностью осуществлять свои собственные планы и идеи, извлекая
из своей деятельности еще и не плохой доход. Несомненно, это оказывает
положительное влияние производственный процесс и эффективность
деятельности организации.
Касательно выбора системы налогообложения и объекта налогообложения,
выбран не самый выгодный, но более оптимальный по ряду вышеуказанных
причин, таких как упрощение учета, возможности расходов на улучшение
53
условий работников, которых нет в перечне расходов НК РФ.
Касательно анализа деятельность организации ООО «КОМПАНЬОН+»
можно сделать вывод, что предприятие является финансово устойчивым,
организация не зависит от внешних источников финансирования, финансовое
состояние предприятия имеет удовлетворительную структуру, а самое главное
наблюдается стабильность, рост капитала и активов, на основе баланса за 2017
год можно сделать следующие выводы, что за последние два года: Произошло
увеличение активов предприятия практически в два раза, собственный капитал
был увеличен за счет нераспределенной прибыли так же практически в два раза,
заемный капитал не значительный, за 2017 год практически кредитные
обязательства погашены, а значит предприятие не зависит от внешних источников
финансирования., при таких положительных изменениях, точно можно сказать,
что банкротство предприятию не угрожает, увеличение выручки говорит о
стабильном развитии и увеличения объема продаж, а значит роста компании, а это
в свою очередь свидетельствует о повышении значимости для экономики и
социальной среды.
ООО «КОМПАНЬОН+» является эффективно развивающимся
предприятием, наращивающее обороты и активы. Главная цель бизнеса –
извлечение прибыли, полностью ежегодно достигается и реализуется.
Говоря, о роли конкретного предприятия в экономке страны в целом,
конечно можно сказать, что эта роль не значительна, если говорить о социальной
значимости, то 50 рабочих мест в масштабах страны, это мало, так же, говоря о
формировании доходов бюджета страны, в виде налоговых поступлений
6 586 000,00 рублей, в качестве общей суммы налогов, перечисленных за год,
исследуемым предприятием, тоже можно считать каплей в море. Однако, говоря
о масштабности, стоит отметить, что на 31.01.2018, как заявил премьер-министр
Дмитрий Медведев, что после недавнего спада развитие малого снова набирает
обороты и количество предприятий превысило 6 миллионов. И конечно с
уверенностью можно сказать, что в целом малый бизнес имеет огромную
значимость для экономики нашей страны.
54
Выводы
На основании проведенной оценки управления организации ООО
«Компаньон+», можно сделать вывод, что исследуемая организация, является
субъектом малого предпринимательства, динамично развивается, наращивая
оборот денежных средств и чистой прибыли, ведет эффективную и уникальную
кадровую политику, тем самым обуславливаю свою социальную значимость,
данная компания безусловно рентабельна и ликвидна и не зависит от внешних
источников финансирования. Проведя сравнительный анализ возможности
применения общего режима налогообложения и упрощенной системы с объектом
налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с применяемым
по факту упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы». Можно
сделать вывод, что общий режим налогообложения для организации очень
обременительный и конечно не выгодный, при его использовании на компанию
легла бы максимально возможная налоговая нагрузка плюс к этому более
сложный налоговый и бухгалтерский учет, а следовательно увеличение расходов,
в виде повышения оплаты труда сотрудникам бухгалтерии. При применении
УСН с объектом налогообложения «доходы за минусом произведенных расходов»
на компанию легла бы самая минимальная налоговая нагрузка, а выгода за год
составила бы 564 550,00 рублей, а это 141 125,00 квартал, конечно при этом
режиме необходим более четкий учет расходов и их экономической
оправданности, расходы должны быть в четком соответствии с расходами,
зафиксированными в перечне Налогового кодекса и опять же таки на сотрудников
бухгалтерии ложиться больше обязанностей, а значит, будет необходимость в
повышении заработной платы, эта выгода равная 8,5% от имеющейся налоговой
нагрузки является не значительной, но смена режима может привести к
увеличению расходов, поэтому выбранный режим налогообложения, то есть УСН
с объектом налогообложения «Доходы» является не самым выгодным, но более
приемлемый.
55
3 ПРОБЛЕМЫ СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ИХ РЕШЕНИЮ
3. 1 Состояние и перспективы развития малого предпринимательства в
Российской Федерации
Развитие малого предпринимательства является одной из важнейших задач
в государственной политики принимаются специальные законы, указы,
постановления и другие нормативные акты, направленные на поддержку и
развитие малого предпринимательства. В настоящее время доля малого бизнеса
очень мала. По нашему мнению, связано это с нестабильной экономической
ситуацией в стране. Рост инфляции, монополизированность экономики,
нестабильный курс национальной валюты, нерегулируемые цены, тяжелое
налоговое бремя, повышение налоговых ставок, антироссийские санкции. В 2017
году «Российским банком поддержки малого и среднего предпринимательства»
были проведены исследования, которые показали, что более пятидесяти
процентов предпринимателей заявили об ухудшении условий для ведения
деятельности, причем более 10 % - об ухудшении серьезном. По опросам самих
предпринимателей были названы следующие проблемы, отрицательно влияющие
на малый бизнес: жесткая конкуренция (27,3 %), проблема с доступом к
кредитам или другим формам заемного финансирования (23,5 %), а также
высокий уровень налогов. В сложившихся условиях ведения бизнеса
предприниматели нуждаются в более активных мерах, направленных на
улучшение положения малого предпринимательства, со стороны правительства
страны. К числу наиболее ожидаемых мер государственной поддержки
опрошенные предприниматели относят в первую очередь снижение налоговой
нагрузки (65,4 %). Наша экономика в принципе не имеет значительного роста,
поэтому и ее сегменты, в том числе малый бизнес не сказать, что набирают темп.
На мой взгляд, конечно, в России малый бизнес развивается и не стоит на
месте, государство оказывает поддержку, и количество предприятий малого
бизнеса с каждым годам растет, это мы видим по данным государственной
статистики в Таблице 9 отражены основные количественные показатели
56
субъектов малого бизнеса за 2 года.
Таблица 9 Количество предприятий малого бизнеса, внесенных в реестр
субъектов малого предпринимательства
01.08.2016
01.08.2018
Российская федерация
5 523 765
5 922 420
Центральный ФО
1 636 987
1 807 714
Северо-Западный ФО
629 902
684 293
Южный ФО
569 388
713 998
Северо-Кавказский ФО
188 631
198 482
Приволжский ФО
1 016 076
1 064 026
Уральский ФО
482 238
509 131
Сибирский ФО
653 465
687 586
Дальневосточный ФО
245 699
257 190
Из Таблицы 9 мы видим, что за последние 2 года количество субъектов
малого предпринимательства увеличилось
Прирост составил: 5 922 420 – 5 523 765= 398 655 малых предприятий;
2 года - это 730 дней;
Прирост в день равен 398 655 / 730 = 546 малых предприятия
В России 85 регионов получается, что в среднем на регион прирост равен
546 / 85 = 6 предприятий малого бизнеса
Проведя, не хитрый расчет понятно, что в масштабах нашей огромной
страны, конечно, даже количественный прирост предприятий малого бизнеса не
значительный, даже низкий, но он есть и это - главное, что имеется
положительная динамика, связанная с развитием малого предпринимательства,
ведь количественные показатели, несомненно, очень информативные. Не смотря
на, проводимую политику, направленную на развитие и стимуляцию малого
предпринимательства, остается все еще очень много брешей и в законодательстве
57
и в применении его на практике.
3.2 Основные проблемы субъектов малого бизнеса
Начать хотелось бы с наиболее острой проблемы малого
предпринимательства - на проблеме существующей системы налогообложения
субъектов малого бизнеса. Система налогообложения сложна и запутанна
особенно для начинающего бизнесмена. В общем-то, не соблюдается п. 6 ст. 3 НК
РФ, которая предусматривает формулировку актов законодательства о налогах и
сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в
каком порядке он должен платить». А на деле расчет налогов требует от
бизнесмена умений по учету и налогообложению либо привлечения
профессиональных специалистов по бухгалтерскому учету и налогам. В нашей
стране система налогов имеет очень сложную структуру. Очень высокое
налоговое бремя. Так же на лицо факт приоритетности фискальных интересов
государства над всеми остальными. Несмотря на разговоры об активном развитии
малого бизнеса, и активной его поддержки налоги продолжать повышаться,
недавнее заявление правительства о повышении действующей ставки налога на
добавленную стоимость с 18 до 20 процентов с 2019 года, как то говорит об
обратном. А снижение акцизов на топливо привело не к снижению, а, наоборот, к
росту цен на него. Нестабильность законодательства, не четкость и не ясность
правовых документов, и слишком частые изменения налогового законодательства
очень затрудняют работу и самих налоговых служб, делая, бесправным нало-
гоплательщиков. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуще-
ствляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты
исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные
акты по налогам. Еще одной проблема – сложная налоговая отчетность и ее
количество. Она с каждым годом становится сложнее и запутанней, например,
новый отчет по страховым взносам.
В начале организации и в процессе развития нового бизнеса,
предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и
58
налоговой отчетности. Отсутствие практических знаний и запутанность
законодательства, порой, когда нормативные акты одного ведомства
противоречат нормативным актам другого, как это происходим между Минфином
и Федеральной налоговой службой. Проблемы, связанные с применением
единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Почему так мало
сельскохозяйственных производителей перешли на уплату этого налога? Ответ на
лицо, потому что необходимо ведение особого учета доходов и расходов, более
сложный расчет налогооблагаемой базы и другие, не решенные до настоящего
времени проблемы. Главной задачей государства на сегодня стала то, что
необходимо создать более эффективную системы налогообложения для субъектов
малого предпринимательства, которая будет давать стимулы, которые дадут
толчок для развития малого предпринимательства, не повышать, а снижать
налоговые ставки, а так же вводить льготы. Все вышеперечисленные проблемы
налогообложения, конечно, можно решить, методом проведения реформации
существующей системы налогообложения для малого предпринимательства. Для
этого можно использовать успешный опыт других стран. Также важно
продолжать обучать самих бизнесменов в сфере налогообложения и учета, как в
США, Японии и Китае, иначе малое предпринимательство не сможет развиваться
и быть конкурентоспособным. Совершенствование налогообложения малого
бизнеса должно сочетать интересы как государства так и бизнеса. А значит
нужно, все таки, перейти от явной фискальной политики к активно-
стимулирующей. Это даст возможность малому предпринимательства ускорить
темп развития и усиливать эффективность, а так же значимость и
инвестиционную активность. Для того, чтобы налоговое бремя для малых
компаний было по силам, чтобы их число увеличивалось, и они стремились вести
свой бизнес в легально, не скрывая доходы и выйти из тени. Также должны быть
предприняты меры по борьбе с получением незаконных льгот и с ведением серой
и черной бухгалтерии путем ужесточения контроля за движением безналичных и
наличных денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их потока
в «теневой» сектор, нужно следить за зарубежными банковскими счетами
59
юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за
предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных компаний и
открытию банковских счетов за границей, за расчетами за реализованную
продукцию через счета специально создаваемых обособленных подразделений.
По данным МВФ теневой сектор экономики составляет 15-16 процентов и
33 миллиона человек вовлечены в этот сектор, и получаю доходы, которые
находятся вне государственного контроля и учёта. Если учесть, что численность
населения нашей страны составляет 144,3 миллиона человек, то
Проведем расчеты:
33*100 / 144,3 = 22% от населения всей страны, получают не учтенные
доходы;
в 2017 ВВП в рублях составил 92 037,2 миллиарда рублей [45]
92 037,2 * 15% = 13 805,5 миллиардов рублей доходы, находящиеся вне
государственного учета.
Если, средняя заработная плата в России составляет 30 000 рублей, то
проведем расчет:
33 000 000 *30 000 = 990 000 000 000 рублей – среднемесячный доход
физических лиц, вовлеченных в сектор теневой экономики;
990 000 000 000 *13% = 128 700 000 000 рублей (128,7 миллиардов рублей)
– налог на доходы физических лиц, который не поступил в бюджет за месяц в
среднем;
990 000 000 000 *30% = 297 000 000 000 (297 миллиардов рублей) –
страховые взносы, которые не поступили на пенсионное и медицинское
страхование физических лиц.
А если рассчитать эти суммы за год, то суммы получаются колоссальные, от
этого и происходит, то что бюджет не дополучает доход, нелегальные, так скажем
предприниматели, сбивают цены на рынке, а сотрудники, получающие
заработные платы в конвертах не имеют социальных гарантий. И происходит это
в первую очередь из-за того. что на бизнес легла тяжелая налоговая нагрузка. И с
такой ситуацией необходимо бороться.
60
Мы предлагаем, что бы налоговая нагрузка зависела не от величины
предприятий, а по отраслевому признаку. Это позволит избежать искусственного
ограничения роста объемов деятельности малых предприятий, но и будет
стимулировать наиболее приоритетные с социально-экономической точки зрения
направления бизнеса, такие как производство.
К следующей и острой проблеме малого бизнеса относится несовершенство
антимонопольной политики, которая снижает конкурентоспособность и развитие
бизнеса, особенно это чувствуется в области государственных заказов, несмотря
на переход на электронные торги и созданные малому бизнесу приоритетные
возможности получения государственного заказа, эти заказы, как и прежде, в
основном получает честный бизнесмен, который работает, а тот, кто заплатит
заказчику, благодаря, так скажем еще одной существующей проблеме –
коррупция чиновников, не смотря, на борьбу с ней, она продолжает процветать.
А так же в топливно-энергетическом секторе, существует на лицо картельный
сговор. А ведь цены на топливо влияют на все сферы жизнедеятельности страны.
Государство должно более жестко это регулировать, например, повышать
вывозные пошлины, что бы топливом было выгоднее торговать на внутреннем
рынке. Еще к одной проблеме относится, тот факт, что на деле государство не
регулирует цены и наценки на товары даже на жизненно важные, кроме, цен на
хлеб и лекарства. Однако, в настоящее время, хлебозаводы из-за не внимания к
ним государственной политики и резкого повышения цен на топливо с начала
2018 года, просто стали терпеть убытки и стали закрываться. К следующей и
острой проблеме относятся высокие ставки по кредитам. Так же к проблеме
малого предпринимательства можно отнести то, что на рынке существует
множество фирм-однодневок, ведущих не честный бизнес.
Проблем множество у малого предпринимательства, но необходимо их
преодолевать, ориентироваться на зарубежный опыт, перенимать программы
поддержки, продолжать и дальше реформировать существующее
законодательство, направленное как на улучшение экономической среды страны
в целом, так и на создание благоприятных условий для развития малого бизнеса.
61
3.3 Разработка мероприятий по развитию малого бизнеса в Российской Федерации
Для здорового развития малого бизнеса прежде всего необходима
реформация существующей системы налогообложения, которая не дает
возможности уклонения от уплаты налогов, но и создает для него новые
возможности, а так же ужесточение законодательства по борьбе с коррупцией, в
области нарушения налогового законодательства, а так же антимонопольного.
Действенной мерой, которая, сможет предотвратить схему уклонения от
налогов стоит, будет отмена освобождение от НДС, которое предоставляется
фирмам, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности
общественных организаций инвалидов. А государство, должно напрямую
осуществлять дотации таким организациям, учитывая социальную значимость
поддержки этих категорий населения.
Мерой для противодействия уклонения от уплаты налога с помощью
оказания фиктивных услуг. Будет отмена ЕНВД, в так как с помощью таких
компаний, которые применяют ЕНВД, проходятся операции по отмываю доходов,
например, транспортные услуги, которые фактически не предоставляются.
Например, предварительно рассчитаем налог ЕНВД для индивидуального
предпринимателя — грузоперевозчика с одним автомобилем без работников:
базовая доходность = 6000 рублей;
физический показатель = 1 грузовой автомобиль;
К1 в 2018 = 1,868; К2 возьмем равным 1; ставка налога = 15 %.
По доходам ограничений нет.
В месяц получается 6000 × 1 × 1,868 × 1 × 15 % = 1681,20 рублей налог к
уплате. Так как ограничений по доходам нет, а базовая доходность низкая, именно
этот режим используется для отмывая доходов и оказания фиктивных услуг, т.к.
транспортные услуги очень популярны во всех сферах.
Еще одной важной мерой будет введение авансовых платежей налога на
добавленную стоимость покупателем услуг. Стоит сказать, что такой режим
перечисления налога на добавленную стоимость сейчас действует при импорте