26
может быть менее пяти рабочих дней. Схема расчетов платежными
требованиями представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Схема расчетов платежными требованиями
Инкассовые поручения предполагают бесспорное списание средств со
счета плательщика. Принимая инкассовые поручения с приложенными
исполнительными документами, операционист банка проверяет соответствие
реквизитов инкассового поручения реквизитам исполнительного документа.
После проверки правильности заполнения принятых расчетных документов
проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного
лица.
Инкассовое поручение применяется, если законодательством
установлен бесспорный порядок списания денежных средств
государственными органами на основании судебных решений. А также во
взаимоотношениях предприятия с его деловыми партнерами, когда в
договоре банковского счета оговорена возможность без акцептного списания
денежных средств со счета.
27
Банковская карта – современная альтернатива чековой книжке.
Банковская карта – пластиковая карта, привязанная к счету в банке. Банк
должен быть членом платежной системы (МИР, Visa,MasterCardи пр.). Для
расчетов между предприятиями банки эмитируют (выпускают) так
называемые корпоративные банковские карты двух видов: - дебетовая
(расчетная) карта (используется для осуществления платежей за счет средств
предприятия в пределах установленного банком-эмитентом расходного
лимита.
Рассмотрим схему расчетов банковскими картами на рисунке 7.
Рисунок 7. Схема расчетов банковскими картами
1 – покупатель заключает с банком-эмитентом договор на оформление корпоративной банковской карты;
2 – банк оформляет и выдает покупателю корпоративную банковскую карту;
3 – поставщик отгружает товары;
4 – поставщик считывает корпоративную банковскую карту покупателя в платежном терминале. Сведения о
карте и сумма платежа автоматически передаются в банк-эквайрер;
5 – банк-эквайрер передает банку-эмитенту указание на списание денежной суммы;
6 – банк-эмитент перечисляет денежные средства в банк-эквайрер на счет поставщика.
Сумма лимита депонируется банком на специальном карточном счете);
- кредитная карта (применяется при платежах за счет средств банка в
пределах лимита, установленного в кредитном договоре).
Работник организации, которому выдана корпоративная банковская
карта, может оплачивать ею хозяйственные, командировочные и
представительские расходы в магазинах, транспортных организациях,
ресторанах и т.п. наряду с обычными гражданами – держателями банковских
1 Договор
Покупатель (плательщик)
Поставщик (получатель
платежа)
4 Платеж
Банк покупателя
Банк поставщика
3 Отгрузка
2 Банковская
карта
1 Договор
4 Считывание
6 Платеж
5 Указание
28
карт физических лиц. Кроме того, корпоративной банковской картой может
оплачиваться поставка товаров на предприятие работника, а также
выполнение работ и оказание услуг. У поставщика (получателя платежа)
должен быть установлен платежный терминал для приема оплаты
банковскими картами
15
.
Движение денежных средств на счетах организации подтверждается
банковской выпиской. При налоговой проверке бухгалтерские документы
имеют значение как письменное свидетельство о факте совершения
хозяйственной операции либо о праве на ее совершение и служат одним из
средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных
операций в бухгалтерском учете.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при
наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей – руководителя
и главного бухгалтера организации, или только подписи руководителя (при
отсутствии в штате организации должности счетного работника) и оттиска
печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска
печати. В случае использования системы типа «Банк-клиент» допускается
использование электронных подписей в соответствии с требованиями
законодательства и нормативных актов Банка России.
По мнению Д. Р. Шагаевой соблюдение принципов построения
безналичных расчётов (рисунок 8), установленных в правовой базе,
позволяет обеспечить их соответствие требованиям своевременности,
надежности, достоверности, прозрачности, транспарентности и
эффективности
16
.
Принципы организации безналичного расчета осуществляется по
банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода
15
Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы. Денежное обращение и кредит: учеб.
пособие. Таганрог: ТРТУ, 2017. - с. 89
16
Шагаева Д. Р. Безналичный расчет в Российской Федерации // Молодой ученый. —
2018. - №50. - с. 205-207. - URL https://moluch.ru/archive/236/54917/ (дата обращения:
14.05.2020).
29
средств. Открытие сопровождается договором, расторжение возможно по
заявлению клиента или по требованию банка при решении суда (если
нарушены условия договора).
Рисунок 8. Принципы построения безналичных расчётов
Платежи со счетов должны осуществляться банками только на
основании соответствующего распоряжения, выписанного клиентом
(плательщик дает распоряжение, которое может быть в форме акцепта,
списать средства). Принцип свободы выбора субъектами рынка форм 2
безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при
невмешательстве банков в договорные отношения.
Соблюдение принципов выполнения расчётных операций, выбор
наиболее удобной формы расчёта по погашению денежных обязательств
обеспечит своевременную, надежную, транспарентную систему расчётов и
позволит предотвратить риски, приводящие к невыполнению обязательств.
Таким образом, в процессе уделяется внимание и нормативным актам,
юридической основой расчетных отношений является договор банковского
30
счета, заключенный между клиентом и кредитной организацией. Клиент
вправе самостоятельно выбрать банк для своего расчетно-кассового
обслуживания.
Следовательно, проанализировав все достоинства и недостатки форм
безналичных расчетов, можно сделать вывод о том, что сейчас, большой
приоритет принимают платежные поручения, т.к. они просто и удобны в
использовании. Вообще говоря, безналичные расчеты выигрывают у
наличных, так как по сравнению с наличными расчетами, безналичный
расчет экономически выгоднее. Он имеет широкое применение, а так же
высокую скорость обращения средств, надежность и удобство.
Так, одним из главных, недостатком выступает - увеличение расходов,
связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за
произведенные операции. В основном, данный вид расчета имеет явные
преимущества перед наличным расчетом, а недостатки можно устранить,
если тщательно подойти к вопросу Банка и работать в рамках действующего
законодательства.
31
Глава 2. Управление рисками безналичных расчетов
2.1 Краткая характеристика банка
Акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» -
один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях
развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного
сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это
универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских
услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании
агропромышленного комплекса России. 100% голосующих акций Банка
принадлежат Российской Федерации в лице Федерального агентства по
управлению государственным имуществом.
Местонахождение Банка: Российская Федерация, 119034, г. Москва,
Гагаринский переулок, дом 3. Коммерческая деятельность Банка
осуществляется в соответствии с целями и задачами, определяемыми
органами управления Банка.
Основной целью деятельности ПАО «Россельхозбанк» является
привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, а также
осуществление кредитно–расчетных и иных банковских операций и сделок с
физическими и юридическими лицами на территории России, а также
активное участие в мировой банковской системе.
Анализ финансовой деятельности предприятия проведен по формам
годовой банковской отчетности, которая представлена в приложениях 4,5.
Активные операции Банка составляют существенную и определяющую
часть его операций. Состав и структура активов ПАО «Россельхозбанк»
представлена в приложении 6.
За анализируемый период активы баланса Банка увеличились на 4,6% и
составили в 2019 году 3217927268 тыс. руб. На рост активов повлияло
увеличение средств кредитных организаций в ЦБ РФ на 15701227 тыс. руб.
32
или на 19,3%. Также наблюдается значительный рост средств в кредитных
организациях (более чем в 9,4 раза) и финансовых активов, оцениваемые по
справедливой стоимости на 415,9%.
С ростом кредитного портфеля увеличивается чистая ссудная
задолженность на 150409620 тыс. руб. или на 6,6%. Увеличиваются и
требования по текущему налогу на прибыль, их рост к концу исследуемого
периода составил 548 тыс. руб. или 103,2%. За счет внедрения новых
скоринговых систем и расширения филиальной сети растет стоимость
основных средств и нематериальных активов на 26441326 тыс. руб. или на
116,6%. Отрицательны моментом является снижение денежных средств на
88278665 тыс. руб. или на 59,5%, что свидетельствует о снижении ликвидных
активов и ухудшении оборачиваемости капитала Банка. Также снижаются
чистые вложения в ценные бумаги на 7,1%, это свидетельствует о
диверсифицированности размещаемых средств.
Чистая ссудная задолженность занимает наибольшую долю в структуре
активов ПАО «Россельхозбанк» к концу 2019 года ее удельный вес
составляет 75,7% и увеличивается по сравнению с 2017 годом на 1,4
процентных пункта. Остальные статьи занимают несущественный удельный
вес.
Для произведения быстрых расчетов банку необходимо иметь доста-
точное количество высоколиквидных активов, которые в состоянии быстро
мобилизоваться в денежные средства. Проведем анализ высоколиквидных
активов ПАО «Россельхозбанк», структура представлена в таблице 2.
Из данных таблицы 2 видно, что уменьшились средства в кассе на
59,5%. Это говорит о снижении мобильности активов и степени
платежеспособности банка по текущим операциям. Данное снижение говорит
о том, что банк может претерпеть убытки, связанные, с дефицитом
высоколиквидных активов и, во-вторых, с упущенной возможностью их
выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
Увеличились на 15,4% высоколиквидные ценные бумаги РФ. Это
33
заслуживает положительной оценки, т.к. говорит о том, что банк активно
ведет операции с ценными бумагами и тщательно реагирует на развитие
рынка ценных бумаг.
Таблица 2
Структура высоколиквидных активов ПАО «Россельхозбанк»
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019г.
2019 г.
к 2017
г., в %
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Средств в кассе
148409581
18,7
150180112
14,7
60130916
7,7
40,5
Средств на счетах в
Банке России
81227002
10,3
91933648
9,0
96928229
12,4
119,3
Корсчетов НОСТРО в
банках (чистых)
10291911
1,3
34641454
3,4
19542181
2,5
189,9
Межбанковских
кредитов,
размещенных на срок
до 30 дней
318209758
40,2
439127602
43,1
334502146
42,8
105,1
Высоколиквидных
ценных бумаг РФ
215338446
27,2
269999564
26,5
248576540
31,8
115,4
Высоколиквидных
ценных бумаг банков
и государств
18208766
2,3
32603721
3,2
21887242
2,8
120,2
Всего
высоколиквидных
активов с учетом
корректировок
791685464
25,7
101886628
0
100
781687232
100
98,7
По остальным статьям активов наблюдается рост, что является
положительной тенденцией исследуемого периода, однако сумма
высоколиквидных активов с учетом корректировок к концу исследуемого
периода снижается на 2,3%.
Проведем анализ структуры доходных активов ПАО «Россельхозбанк»
за три года с 2017 по 2019 гг., данные представлены в таблице 3.
По данным таблицы 3 видно, что сумма доходных активов увеличилась
на 5,4% за счет роста выдачи межбанковских кредитов, юридическим и
физическим лицам на 8,3%, на 7,5% и на 5% соответственно. Это говорит о
том, что ПАО «Россельхозбанк» получает дополнительные ресурсы, и,
следовательно, обретает возможность улучшить свое финансовое состояние.
Также увеличились вложения в операции лизинга и приобретенные прав
требования и вложения в векселя на 46,4% и на 39,1% соответственно, что
34
свидетельствует о хорошей ресурсной базе банка и о конкурентоспособности
его на фондовом рынке.
Таблица 3
Структура доходных активов ПАО «Россельхозбанк»
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г.
к 2017 г.,
в %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Межбанковские
кредиты
281157141
10,2
294586896
10,6
304530005
10,5
108,3
Кредиты
юридическим
лицам
1085769448
39,5
1113399293
40,0
1166958977
40,3
107,5
Кредиты физ.
лицам
918903827
33,5
911595671
32,7
964751054,3
33,3
105,0
Векселя
224369902
8,2
263302220
9,5
312063011
10,8
139,1
Вложения в
операции ли-
зинга и
приобретенные
прав требования
3266835
0,1
9081405
0,3
4782329
0,2
146,4
Вложения в
ценные бумаги
68506651
2,5
55513518
2,0
63672603
2,2
92,9
Прочие
доходные ссуды
163480194
6,0
138275725
5,0
77544689
2,7
47,4
Доходные
активы
2745453998
100,0
2785754729
100,0
2894302668
100,0
105,4
Однако к концу исследуемого периода снижаются вложения в ценные
бумаги на 7,1%. Значительное уменьшение наблюдается по прочим
доходным ссудам, оно составило более чем в 2 раза.
Для оценки состава и структуры пассивов баланса ПАО
«Россельхозбанк» рационального ведения деятельности и перспектив его
развития необходимо проанализировать основные экономические
показатели, представленные в приложении 7.
В структуру пассивов ПАО «Россельхозбанк» входят его собственные
средства, а также привлеченные средства (обязательства) и сформированный
резерв на возможные потери.
Основным источником ресурсов ПАО «Россельхозбанк» являются
средства клиентов, оцениваемых по амортизированной стоимости (82,9% в
2019 году), а именно привлеченные средства, клиентов, не являющимися
кредитными организации, в том числе вклады физических лиц.
35
За три года значительно увеличились финансовые обязательства,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (на
1515494 тыс. руб. или на 46,4%.
Следует отметить, что к концу 2019 года снизилась доля собственных
средств на 4,2 процентных пункта, а их сумма уменьшилась на 120267460
тыс. руб. или на 40,8%, поэтому целесообразно оценить состав и
собственного капитала, направлениях привлечения и размещения средств
банка (таблица 4).
Таблица 4
Состав и структура источников собственных средств ПАО
«Россельхозбанк»
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г.
от
2017 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Средства акционеров
(участников)
384848000
130,6
409848000
130,9
439483000
252,1
114,2
Эмиссионный доход
0
0,0
0
0,0
0
0,0
-
Резервный фонд
8117580
2,8
9001242
2,9
10070039
5,8
124,1
Переоценка ценных
бумаг
1945885
0,7
-5895367
-1,9
556663
0,3
28,6
Переоценка основных
средств
1324999
0,4
1313211
0,4
1314614
0,8
99,2
Оценочные резервы
под ожидаемые
кредитные убытки
0
0,0
0
0,0
841642
0,5
-
Неиспользованная
прибыль (убыток)
-104406225
-35,4
-101211913
-32,3
-277947641
-159,4
266,2
Всего источников
собственных средств
294585777
100,0
313055173
100,0
174318317
100,0
59,2
В течение всего анализируемого периода в структуре источников
собственных средств наибольшая доля принадлежит средствам акционеров и
к концу 2019 года их сумма увеличилась на 14,2%.
Следует отметить рост неиспользованного убытка Банка за
анализируемый период, это отразилось на снижении собственных средств
ПАО «Россельхозбанк». Банку необходимо искать дополнительные
источники увеличения собственных средств.