45
∆Пц = Пусл
2
-Пусл
1
=23132,02 - 28871,78= - 5739,76 тыс. руб. удельных
переменных затрат:
∆Пb = Пусл
3
-Пусл
2
=15996,89 - 23132,02 = - 7135,13 тыс. руб. суммы
постоянных затрат:
∆ПА = П
1
-Пусл
=12338,89-15996,89 = - 3658 тыс. руб.
Итак, общее увеличение прибыли от реализации произведенных работ,
услуг ГУП «50 лет Октября» составило 14507,15 тыс. руб., влияние основных
факторов на это изменение было следующим:
за счет роста количества реализованной продукции прибыль увеличилась
на 23294,83 тыс. руб.; изменение цены реализации снизило изменение прибыли
на 5739,76 тыс.
руб.;
структурные изменения удельных переменных затрат оказали
отрицательное влияние на конечный результат деятельности, выразившееся в
снижении прибыли на 7135,13 тыс. руб.; рост суммы постоянных затрат дал
отрицательный эффект, уменьшив
прибыль на 3658 тыс. руб.
Резюмируя расчеты, можно отметить, что наибольшее влияние на
изменение величины прибыли оказали два фактора: объем реализованной
продукции и услуг и ее себестоимость.
46
ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ НА
ПРИМЕРЕ ГУП «50 ЛЕТ ОКТЯБРЯ» ОКТЯБРЬСКОГО
РАЙОНА
3.1. Резервы прибыли ГУП «50 лет Октября»
Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее
увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на
ее производство и реализацию, недопущения внереализационных расходов,
совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются
на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов
роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета,
мобилизации и реализации.
47
Выделяют три этапа этой работы: аналитический, на котором определяют
и количественно оценивают
резервы; организационный, на котором разрабатывают комплекс инженерно-
технических, организационных, экономических и социальных мероприятий,
обеспечивающих использование выявленных резервов; функциональный, на
котором практически реализуют мероприятия и
ведут контроль за их выполнением.
48
47
Мегель Ю.Е., Руденко А.П., Данилко И.В., Рыбалка А.И. Обобщенная модель оптимального планирования
прибыли при расширении производства// Энергосбережение. Энергетика. Энергоаудит. 2013. № 7 (77). С. 31-38.
48
Кондратова И.Г. Роль комплексного экономического анализа в управлении деятельностью коммерческой
организации// Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 23. С. 47-51.
47
В условиях рыночных отношений одной из важнейших задач учета затрат
на современных предприятиях является контроль за их формированием на всех
стадиях производственного процесса. Сегодня как никогда очевидна
необходимость четкого отслеживания всех издержек производства, анализа
состава затрат и выявление факторов, определяющих их рост.
49
Получение наибольшей прибыли с наименьшими затратами, экономия
трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает
предприятие вопросы снижения себестоимости продукции, работ, услуг.
Поиск резервов снижения себестоимости опирается на комплексный
технико-экономический анализ работы предприятия; изучение технического и
организационного уровня производства, использование производственных
мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы,
хозяйственных связей.
50
Себестоимость продукции взаимосвязана с показателями эффективности
производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от
изменения условий производства и реализации продукции. Существенное
влияние на уровень затрат оказывают влияние технико-экономическое факторы
производства. Это влияние проявляется в зависимости изменений в технике,
технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от
величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, должен
проводиться систематически в течение года в целях выявления
внутрипроизводственных резервов их снижения.
51
Таблица 3.1
49
Чиповская И.С. Теоретические аспекты образования прибыли// Труды Дальневосточного государственного
технического университета. 2015. № 129. С. 169-182.
50
Тлеужанова М.А., Космагамбетова С.Т. Метод определения максимальной прибыли при создании стратегии
производства// Экономика. Налоги. Право. 2013. № 1. С. 106-110.
51
Абдукаримов И.Т. Точка безубыточности и маржа безопасности, методика их оценки, роль и значение при
планировании прибыли// Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 10 (56). С. 7-14.
48
Состав затрат на производство риса ГУП «50 лет Октября»
Статьи затрат
2015 год
2016 год
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
1768,5
10,3
1517,4
6,6
-251,1
-3,7
Заработная плата с
отчислениями на
социальные нужды
5992,3
34,9
9495,27
41,3
3502,9
6,4
Амортизация
7919
46,1
11577
50,4
3658
4,3
Прочие
154,5
0,9
390,8
1,7
236,3
0,8
ИТОГО
17169,98
100
22990,96
100
5820,98
-
в том числе:
постоянные
7919
46,1
11577
50,4
3658
4,3
переменные
9254,6
53,9
11403,5
49,6
2148,9
-4,3
Проведем анализ себестоимости риса, произведенного в ГУП «50 лет
Октября» для выявления тенденции ее изменения.
Данные таблицы 3.1 отражают увеличение себестоимости реализованной
продукции на 2148,9 тыс. руб. Основной причиной стал рост таких статей как
амортизация – на 3658 тыс. руб. или на 46,2%, прочие затраты – на 236,3 тыс.
руб. или более, чем в 2 раза, заработная плата - на 3502,9 тыс. руб. Происходит
уменьшение материальных затрат на 251,1 тыс. руб. и их удельного веса на 3,7%,
Основную долю же в структуре затрат занимает заработная плата: от
34,9% в 2014 году до 41,3% в 2016 году. Также важен рост удельного веса
заработной платы, который возрос на 6,4%.
Переменные издержки лидируют в составе общих затрат, и хотя их рост
составил 2148,9 тыс. руб., но удельный вес к 2016 году уменьшается на 4,3%, так
как возрастают постоянные издержки.
Таблица 3.2
Исходные данные для факторного анализа затрат реализации
продукции
Факторы
Алгоритм расчета
49
Сумма,
тыс.
руб.
2015
43913
х
0,273
7919
С15 = В15*Сед. пер. 15+
Спост15
19907,2
У1
43913
1,003
0,273
7919
С1 = (В15*Сед. пер. 15-
И) + Спост15
19943,01
У2
44044
х
0,273
7919
С2 = В16*Сед. пер. 15 +
Спост15
19943,0
У3
44044
х
0,435
7919
С3 = В15*Сед. пер. 16+
Спост15
27078,1
2016
44044
х
0,435
11577
С16 = В16*Сед. пер. 16 +
Спост16
30736,14
На основании данных расчетов можно сделать анализ влияния отдельных
факторов:
ΔС
1
=19943-19907,2=+35
ΔС
2
=19943,01-19943=+0,01
ΔС
3
=27078,1-19943=+7135
ΔС
4
=30736,14-27078,1=+3658,04
Таким образом, на рост издержек производства в наибольшей степени
повлиял рост переменных и постоянных затрат, соответственно на 7135 тыс. руб.
и 3658,04 тыс. руб.
Как показал проведенный анализ структуры себестоимости реализованной
продукции, есть основания полагать, что существуют резервы снижения затрат
и, прежде всего, за счет статьи «Прочие», показатели которой в структуре затрат
возросли в абсолютном значении на 236,3 тыс. руб.
Как правило, реально под прочими затратами скрываются затраты, не
связанные с реализацией продукции или организацией процесса реализации.
50
На основании предварительного анализа приведем примерные
направления расходования денежных средств по статье «Прочие»:
расходы на организацию работы специалистов (канцтовары, освещение и
пр.) -0,1%; денежная помощь работникам -
3,9%; помощь в зимней заготовке -
21,3%;
представительские расходы (ГСМ для автомобиля руководителя,
канцтовары, оргтехника и пр.) - 26,5%; другие
- 42,2%.
Представленная структура статьи «прочие затраты» позволяет сделать
условно разделить все издержки на следующие:
1). денежная помощь работникам предприятия;
2). представительские расходы;
3). другие или неучтенные расходы.
Целесообразно усилить контроль за формированием элементов затрат,
связанных с реализацией продукции, уменьшив их в перспективе на 35% за счет
элементов: «расходы на организацию работы специалистов и руководителей»,
«представительские расходы», «другие».
Предполагается, что затраты на реализацию продукции в следующем году
будет примерно такой же как и в предыдущем 2016 году.
При прогнозировании результатов деятельности предприятия на
последующий год предполагается, что предприятие может сохранить объемы
производства и реализации. Необходимо рассчитать влияние резервов снижения
себестоимости и роста прибыли.
Экономию, обусловливающую фактическое снижение себестоимости
реализованной продукции можно рассчитать по следующему составу факторов:
51
повышение технического уровня предприятия; совершенствование
организации производственного процесса;
Особый интерес как резерв снижения себестоимости и роста прибыли
вызывают все три фактора, отражающие влияние внутренних условий развития
предприятия на величину переменных затрат.
Отраслевые факторы включают: ввод и освоение новых средств
производства. Необходимо анализировать резервы снижения себестоимости в
результате ликвидации устаревших и ввода новых средств производства. В 2016
году ГУП «50 лет Октября» было введено в действие основных
производственных фондов на общую сумму 10752 тыс. руб., стоимость
выбывших производственных фондов составила 1650 тыс. руб.
На основании этого полагаем, что в перспективе существуют резервы
уменьшения себестоимости за счет сокращения амортизационных отчислений.
Уменьшение амортизационных отчислений определяется по фактическим
данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных
отчислениях рассчитывают по формуле:
Э
а
= (А
0
К/Д
0
– А
1
К/Д
1
) × Д
1
, (3.1)
где Э
а
– экономия в связи с относительным снижением амортизационных
отчислений;
А
0
, А
1
– сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;
К – коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений,
относимых на себестоимость продукции в базисном году;
Д
0
, Д
1
– объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Для ГУП «50 лет Октября» расчеты будут иметь следующий вид:
Э
а
= [(970 тыс. руб.×1,0):43913 ц – (2067тыс. руб.×1,0):44044 ц] × 44044 ц
= - 1057,06 тыс. руб.
Таблица 3.3
Состав планируемых затрат ГУП «50 лет Октября»
52
Статьи затрат
2016 год
План 2017 год
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
1517,4
6,6
1517,4
6,9
-
+0,3
Заработная плата с
отчислениями на
социальные нужды
9495,27
41,3
9495,27
43,6
-
+2,3
Амортизация
11577
50,4
10519,9
48,3
-1057,06
-2,1
Прочие
390,8
1,7
254,02
1,2
-136,8
-0,5
ИТОГО
22990,96
100
21797,12
100
-1193,86
х
Общее уменьшение себестоимости реализованной продукции составит
19168,11 тыс. руб.
Одним из резервов увеличения суммы прибыли является рост объема
реализации продукции. При подсчете резервов роста прибыли за счет
возможного роста объема реализации используются результаты предыдущего
анализа. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема реализации
продукции рассчитывается по формуле:
52
n
Р
П
(V)
= ∑ П
i
×РП
ki
, (3.2)
i=1
где Р
П
(V)
– резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации
продукции;
П
i
– плановая сумма прибыли на единицу продукции;
РП
ki
– количество дополнительно реализованной продукции в натуральных
единицах измерения.
52
Мегель Ю.Е., Руденко А.П., Данилко И.В., Рыбалка А.И. Обобщенная модель оптимального планирования
прибыли при расширении производства// Энергосбережение. Энергетика. Энергоаудит. 2013. № 7 (77). С. 31-38.
53
Если прибыль рассчитана на рубль реализованной продукции, сумма
резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по
формуле:
Р
П
(V)
= РV×(П/V), (3.3)
где РV – возможное увеличение объема реализованной продукции,
тыс.руб.;
П – фактическая прибыль от реализации продукции, тыс. руб.; V
– фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление возможного объема реализации, установленного по
плановым показателям предприятия, с возможностями ГУП «50 лет Октября»
позволяет спрогнозировать увеличение объема реализации продукции на 5%. В
2016 году ГУП «50 лет Октября» получило прибыль, что дает возможность
применения приведенной методики.
Таким образом, по отношению к 2016 году рассчитывается резерв
увеличения объема реализации продукции по формуле.
Имеем:
РV = 44044 тыс. руб.×5%=2202,2 тыс. руб.
П = 20164,1 тыс. руб.
V = 44044 тыс. руб.
Р
П
(V)
=2202,2 × (20164,1/44044) = 1004,2 тыс. руб.
Итак, увеличив объем реализации продукции на 5% ГУП «50 лет Октября»
в перспективе могло бы увеличить прибыль от производства и реализации
основной продукции - риса - на 1004,2 тыс. руб.
3.2.Прогнозирование прибыли ГУП «50 лет Октября»
Методы экстраполяции направлены на изучение и выявление трендов и
циклов в исторических данных, и последующее использование математических
54
методов для экстраполяции полученных закономерностей в будущее. Самым
сильным и при этом ключевым предположением этих методов является то, что
выявленные и работавшие в прошлом закономерности будут продолжать
работать в будущем. Это часто является обоснованным предположением при
краткосрочном прогнозировании, но спорным на более длительном горизонте
планирования. Устойчивость окружающей среды является ключевым фактором
в определении того, является ли данный метод адекватной моделью
прогнозирования. Понятие «инертность развития» воплощает в себе идею
различия в степени изменчивости различных трендов.
При отсутствии значений некоторых показателей у отдельных аналогов
допускается их вычисление интерполяционными или экстраполяционными
методами.
Интерполяция (экстраполяция) осуществляется по имеющимся значениям
показателей аналогов. Прогноз значений показателей перспективных образцов
основывается анализе сложившихся тенденций изменения значений показателей.
Методы экстраполяции основываются на переносе событий и состояний,
происходивших в одном периоде, на другой (экстраполяция динамических
рядов, представленных в функции времени).
Таблица 3.4
Прогноз показателей прибыли от реализации произведенной
продукции с учетом резервов роста прибыли от реализации риса
Показатели
2016
г.
2017
г.
план
прогноз
2018
г.
2019
г.
2020
г.
2021
г.
1. Выручка от
реализации
продукции, тыс. руб.
59336
59336
62302,
8
65417,
9
68688,
8
72123,
3
2. Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
48637
47443,
1
49815,
3
51309,
7
52849,
0
54434,
5