71
дя из принятых в организации форм и систем оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты
работникам;
• выплаты стимулирующего характера (премии за производственные
показатели, надбавки за мастерство, высокие достижения и т.п.).
В) Расходы на амортизацию.
Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи
признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые нало-
гоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Не подлежат амортизации:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (вода, недра
и другие природные ресурсы);
2) продуктивный скот;
3) библиотечный фонд;
4) музейные ценности
5) основные средства, переведенные на консервацию в установленном
законодательством порядке;
6) памятники архитектуры;
7) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользо-
вания, сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов государ-
ственной власти на местах.
Амортизационные отчисления для целей налогообложения по каждой
подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше
предельной, установленной настоящим налоговым Кодексом РФ. Для целей
налогообложения допускается начисление амортизации по нормам ниже уста-
новленных настоящей статьей и закрепленных в учетной политике налогопла-
тельщика. Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной
амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях нало-
гообложения не производится. Налогоплательщик, приобретающий объекты
основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму аморти-
зации по этому объекту основных средств с учетом срока использования,
72
уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта ос-
новных средств, предыдущими собственниками. Если срок фактического ис-
пользования данного основного средства у предыдущих собственников окажет-
ся равным или превышающим срок его полезного использования, определяе-
мый классификацией основных средств в настоящей статье, налогоплательщик
вправе самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее
трех лет, этого основного средства с учетом требований техники безопасности
и других факторов. При невозможности определения срока использования ос-
новных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производит-
ся как на новые основные средства. Расходы на нематериальные активы подле-
жат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рас-
считанным налогоплательщиком исходя из первоначальной их стоимости и
срока полезного использования, но не более срока деятельности налогопла-
тельщика. Определение срока полезного использования объекта нематериаль-
ных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и
(или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной
собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым зако-
нодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока
использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими
договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить
срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете
на пять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
Г) Отчисление на социальные нужды.
Обязательные отчисления на социальные нужды осуществляются по
установленными ставкам в пенсионный фонд, Фонд обязательного медицин-
ского страхования, Фонд социального страхования.
Д) Прочие расходы.
К прочим расходам относятся:
1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими
или физическими лицами для осуществления деятельности налогоплательщика;
2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в
73
рабочем состоянии;
3) расходы на содержание законсервированных производственных мощ-
ностей и объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);
4) расходы на оплату сборов, пошлин и других платежей;
5) расходы по изучению рынков сбыта;
6) расходы по инкассации выручки;
7) расходы на рекламу;
8) представительские расходы;
9) плата за услуги телекоммуникаций и почты;
10) расходы на служебные командировки:
а) фактически произведенные расходы на проезд к месту команди-
ровки и обратно;
б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения,
включая расходы на бронирование;
в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке.
11) расходы по аудиторским проверкам;
12) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по
ведению и восстановлению бухгалтерского учета;
13) оплата услуг банка и депозитария;
14) расходы на подготовку и переподготовку кадров;
15) налоги, другие обязательные платежи в бюджет и государственные
целевые фонды;
16) материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повре-
ждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо вы-
плачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;
17) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата меди-
цинским учреждениям за медицинский осмотр работников и профилактические
мероприятия;
18) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престаре-
лых и инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объ-
74
ектов образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизаци-
онные отчисления и расходы на проведение всех видов ремонта);
19) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
разработки;
20) расходы на изобретательство, рационализацию производственного
характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испы-
тание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложени-
ям, организацию выставок и смотров, конкурсов, на другие;
21) убытки и потери:
а) по аннулированным производственным заказам;
б) убытки от списания безнадежной задолженности;
в) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий,
включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий
стихийных бедствий;
г) потери от брака;
д) потери от простоев.
22) проценты по кредитам (займам);
23) отрицательная курсовая разница по валютным счетам;
24) расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по-
собий по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста, а также
других пособий, установленных законодательством;
25) выходное пособие и другие выплаты;
26) расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблаго-
приятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием,
газированной соленой водой и т.д (ст. 51);
27) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;
28) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем;
29) выплаты в связи со смертью кормильца в размере шести среднегодо-
вых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим
право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца.
75
Таким образом, в соответствии с Налогового кодекса РФ расходы, свя-
занные с производством и реализацией, подразделяются на:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.
В связи с этим приводится типовая номенклатура статей калькуляци.
1. Материальные затраты:
- Сырьё и материалы;
- Полуфабрикаты собственного;
- Покупные полуфабрикаты и услуги сторонних организаций;
- Топливо и энергия на технические нужды;
- Возвратные отходы (вычитаются);
- Вспомогательные материалы.
2. Затраты на оплату труда:
- Основная заработная плата производственных рабочих;
- Дополнительная заработная плата производственных рабочих.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация:
- Амортизация основных средств.
5. Расходы на подготовку и освоение нового производства
6. Прочие производственные расходы
Итого себестоимость выпускаемой продукции.
7. Цеховые (общепроизводственные) расходы
8. Общезаводские (общехозяйственные) расходы
Итого производственная себестоимость
9. Коммерческие расходы
Итого полная себестоимость (производственная себестоимость и
продаж).
В свою очередь в седьмом разделе приводятся цеховые (общепроизвод-
76
ственные) расходы, которые включают в себя:
А. Расходы на управление цеха:
1) Расходы на содержание аппарата управления цеха;
2) Расходы на содержание прочего цехового персонала.
Б. Общепроизводственные расходы:
3) Амортизация зданий, сооружений и инвентаря;
4) Расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря;
5) Расходы на текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений и ин-
вентаря;
6) Расходы на испытания, опыты и исследования, рационализация и
изобретательство;
7) Расходы на охрану труда;
8) Прочие расходы.
В. Непроизводственные расходы:
9) Потери от простоев;
10) Потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах;
11) Потери от недоиспользования деталей, узлов и технологической
оснастки;
12) Недостача материальных ценностей и незавершенного производ-
ства (за вычетом излишков);
13) Прочие непроизводительные расходы.
А. общезаводские (общехозяйственные) расходы приведенные в
восьмом разделе состоят из четырех разделов:
1) Заработная плата аппарата управления организацией;
2) Командировки и перемещения;
3) Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;
4) Прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные и т.д.)
Б. Общехозяйственные расходы.
5)
Содержание прочего общехозяйственного (не административно-
управленческого) персонала;
77
6) Амортизация основных средств;
7) Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря об-
щезаводского характера;
8) Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общеза-
водских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершен-
ствования;
9) Охрана труда (расходы по технике безопасности, производственной
санитарии и т.п.);
10) Подготовка кадров;
11) Организованный набор рабочей силы;
12) Прочие расходы.
В. Налоги, сборы и отчисления:
13) Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы.
Г. Общезаводские непроизводительные расходы
14) Потери от простоев;
15) Потери от порчи материалов и продукции при хранении на завод-
ских складах (в тех случаях, когда ущерб не может быть взыскан с виновни-
ков);
16) Недостача материалов и продукции на заводских складах (за выче-
том излишков в тех случаях, когда эти потери не могут быть взысканы с винов-
ных лиц);
Таким образом, сумма общезаводских (общехозяйственных) и цехо-
вых (общепроизводственных) расходов, дадут нам производственную себе-
стоимость. Прибавим к ним
17) Коммерческие расходы
Тогда получим себестоимость производства и продаж (полная себесто-
имость).
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Процесс производства – основной в хозяйственной деятельности пред-
приятия, одним из важных участков производственной деятельности СП
«EUROASIA KARPET» является строгий учет затрат на производство готовой
продукции.
Основой производства является изготовление и выпуск готовой ковровой
продукции. Общий объем выработки, номенклатура и качество продукции в
значительной мере определяется высоким уровнем техники и технологии про-
изводственных процессов. Поэтому применение современной техники и техно-
логии производственных процессов влияет на качество и количество выпускае-
мой продукции, и как следствие на объем, реализацию и получению прибыли.
Затраты в деятельности предприятия играют очень большую роль. Хозяй-
ственно – производственная деятельность на любом предприятии связана с по-
треблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, во-
ды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом
других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов
предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На
основе затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и
определяется себестоимость изделия. От уровня себестоимости зависят финан-
совые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроиз-
водства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
СП «EUROASIA KARPET» как и все производственные предприятия в
процессе своей деятельности совершает затраты на производство и реализа-
цию продукции.
Совокупность производственных затрат показывает во что обходится
предприятию изготовление выпускаемой продукции, то есть производствен-
ную себестоимость продукции. Предприятие производит также затраты по реа-
лизации продукции, или осуществляет внепроизводственные и коммерческие
79
расходы (на транспортировку, упаковку, хранение, рекламу и др.).
В связи с этим согласно теме выпускной квалификационной работе мы
рассмотрели такую важную категорию, как производственную себестоимость
продукции и способы ее определения, а именно составление калькуляции.
Проанализировав и осуществив все подсчеты, нами установлено, что для
производства 89425 квадратных метров коврового полотна предприятие СП
«EUROASIA KARPET имеет следующие затраты: на заработную плату персо-
налу 1146000 руб.; перечисления в пенсионный фонд 275 040 руб.; затраты на
сырьё и материалы 126450527 руб.; на амортизацию основных фондов 6322413
руб.; расходы на коммунальные услуги 5468000 руб.; а также прочие расходы
150 000 руб. Таким образом в целом затраты на производство коврового полот-
на составляют 139 811 980 руб. Следовательно стоимость одного квадратного
метра коврового полотна составляет 1563,45 руб.
В целом себестоимость реализованной продукции составляет 51% в 2016
году и 67% в 2017 году, откуда видно, что происходит из года в год рост себе-
стоимости продукции.
Таким образом в составе затрат на производство продукции основные
расходы составляют издержки производства. Следовательно СП «EUROASIA
KARPET» необходимо разработать меры по уменьшению себестоимости про-
дукции.
Чистая выручка от реализации продукции СП «EUROASIA KARPET» в
2016 году составила 1578260 тыс. руб., а в 2017 году – 1382456 тыс. руб.
Уменьшение чистой выручки сопровождается ростом себестоимости реализо-
ванной продукции с 803911 тыс. руб. до 932651 тыс. руб. За это же время вало-
вая прибыль от реализации продукции уменьшилась с 774349 тыс. руб. до
449805 тыс. руб., т. е. меньше на 324544 тыс. руб.
Необходимо отметить, что уменьшение валовой выручки от реализации
продукции и повышения себестоимости повлекло за собой уменьшение чистой
прибыли в 2017 году после оплаты налогов на 588754 тыс. руб., по сравнению с
2016 годом. Уменьшение чистой прибыли произошло также из-за уменьшения
80
доходов от финансовой деятельности с 67989 тыс. руб. (2016 год) до 262436
тыс. руб. (2017 год), т. е. на 194447 тыс. руб. Следует отметить, что значительно
уменьшилась прибыль и от общехозяйственной деятельности, так если в 2016
году прибыль от общехозяйственной деятельности составляла 792502 тыс. руб.,
то в 2017 году она составила 170422 тыс. руб., т. е. на 622080 тыс. руб. меньше.
При наличии современной технологии производства необходимо, в
первую очередь, вести строгий учет затрат с применением информационных
технологий, что позволит вести оперативный анализ себестоимости по статьям
затрат и принять своевременные меры по снижению себестоимости выпускае-
мой продукции, что даст возможность выдержать конкурентоспособность.
Исходя из вышеизложенного, нами предлагаются следующие пути со-
вершенствования работы СП «EUROASIA KARPET»:
1. Предприятию целесообразно перейти на ускоренную амортизацию
основных средств.
2. Уменьшить издержки производства за счет внедрения ресурсосбере-
гающей и безотходной технологии.
3. Расширить ассортимент выпускаемой продукции в соответствии с
потребностями рынка.