62
подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно
действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных
средств и нематериальных активов.
Выводы по третьей главе.
По итогам исследования проведенного в данной главе, можно сделать
следующие выводы.
Основными недостатками учета расчетов в хозяйстве являются
следующие моменты:
- несвоевременное начисление и уплата страховых взносов во
внебюджетные фонды.
- ошибки при заполнении налоговых деклараций, расчетов по
персонифицированному учету.
- просрочки по начислению и уплате налогов, приводящих к
образованию недоимок и начислению налогов.
- отсутствие системы внутреннего контроля по учету расчетов с
бюджетом и внебюджетными фондами;
- расчет налога на прибыль ведется ручным способом и при
корректировке по ПБУ 18/02 допущены ошибки в расчетах.
Для того чтобы устранить выявленные недостатки, необходимо
формировать учетные регистры, позволяющие избежать ошибок в учете.
Таким образом, в ООО «Оптима» необходимо повысить контроль за
соблюдением расчетных операций и следить за порядком сверки взаимных
расчетов между данными бухгалтерского учета в организации и контрагента.
Для целей внутреннего контроля утвердить: перечень лиц, имеющих право
подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно
действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных
средств и нематериальных активов.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности любая организация
сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты
соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Вопрос процесса
проверки насколько правильно исчисляются и уплачиваются налоги –
наиболее актуальные для руководителей и владельцев организаций.
Осуществление проверки отчетов по налогом – это тот фактор, благодаря
которому будет повышена достоверность всей отчетности общества в части
финансов.
Если провести контроль расчетов с бюджетом, то возможно дать
оценку насколько правильно исчисляются и уплачиваются налоги,
осуществить минимизацию рисков по налогам и возможные санкции за
нарушение налогового законодательства, а также получение информации,
которая необходима для того чтобы оптимизировать налогообложение
организации-клиента.
В работе было проведено исследование учета расчетов с бюджетом
ООО «Оптима» за 2015-2017 гг.
В практической части выпускной квалификационной работы был
рассмотрен порядок учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость, налогу на прибыль организации, налогу на имущество
организации, налогу по доходу физических лиц, а также порядку заполнения
налоговой отчетности.
В качестве объекта исследования выбрана организация ООО
«Оптима». Общество с ограниченной ответственностью «Оптима» –
динамично развивающаяся компания в сфере оптовой и розничной продаже,
занимающейся производством безопасных газовых баллонов, поэтому
основной деятельностью организации является производство композитных
пропановых баллонов и оптовая и розничная продажа технических
сжиженных газов.
64
Проведенный анализ основных показателей свидетельствует о том,
что величина выручки от продажи в 2016 году снизилась на 64336 тыс. руб.
по отношению с 2015 году и составила 720534 тыс. руб. А в 2017 г. выручка
от продаж снизилась на 34388 тыс. руб. по отношению к 2016 году и
составила 686146 тыс. рублей. Далее рассмотрим порядок организации учета
затрат и калькулирования себестоимости продукции в учетной практике
ООО «Оптима». При оценке учетной политики ООО «Оптима», нужно
сказать, что учетную политику составили довольно грамотно, она в
существенной мере отражает порядок организации учета организации, что
существенно влияет на оценку, а также принятие объективных решений
заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам,
уплачиваемых в ООО «Оптима», и налогах, удержанных с работников этой
организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на
котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ведется по видам налогов.
Все исчисленные налоги в ООО «Оптима» отражают в бухгалтерском
учете налоги и сборы бухгалтер отражает по кредиту счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам».
Исчисление налогов происходит на основании первичной
документации. Например, для исчисления налога на добавленную стоимость
необходимы счета-фактуры, в которых отдельной строкой указаны суммы
налога на добавленную стоимость.
Кроме исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на
добавленную стоимость в ООО «Оптима» исчисляют и уплачивают:
1) налог на доходы физических лиц.
2) налог на имущество организаций;
3) транспортный налог.
65
Основными недостатками учета расчетов в хозяйстве являются
следующие моменты:
- несвоевременное начисление и уплата страховых взносов во
внебюджетные фонды.
- ошибки при заполнении налоговых деклараций, расчетов по
персонифицированному учету.
- просрочки по начислению и уплате налогов, приводящих к
образованию недоимок и начислению налогов.
- отсутствие системы внутреннего контроля по учету расчетов с
бюджетом и внебюджетными фондами;
- расчет налога на прибыль ведется ручным способом и при
корректировке по ПБУ 18/02 допущены ошибки в расчетах.
Для того чтобы устранить выявленные недостатки, необходимо
формировать учетные регистры, позволяющие избежать ошибок в учете.
В ООО «Оптима» необходимо повысить контроль за соблюдением
расчетных операций и следить за порядком сверки взаимных расчетов между
данными бухгалтерского учета и ФНС.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая,
вторая, третья и четвертая) (в ред. от 05.12.2017 № 39-ФЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федер. закон от
05.08.2000 № 117-ФЗ (от 19.02.2018 № 58-ФЗ)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (ред. от 31.12.2017 № 149-ФЗ) указать источник
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации"
5. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О
формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость (ред. от 29.11.2017)
6. Постановление Правительства РФ от 24.11.2017 № 974 «О
предельной величине базы для начисления страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды с 1 января 2018 г
7. Приказ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010)
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации» (в ред. от 24.12.2010 № 186н)
10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008) (ред. от 18.04.2017) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №
12522)