благоприятный эффект фискальных реформ в значительной степени зависят
от правильного налогового режима. Так же важна способность
государственных институтов оперативно реагировать на изменения
макроэкономических показателей, оценивать и прогнозировать
последующие изменения.
От эффективности использования потенциала - зависит Социально-
экономическое развитие региона. Оптимальные системы прогнозирования и
планирования основываются на информации об уровне мобилизованных
доходов, в том числе потенциальных.
Доходы регионов формируются за счет налоговых поступлений,
субсидий, дотаций и займов. Дотации и займы обусловлены тем, что
промышленность, производственные мощности и потенциал многих
регионов крайне не достаточны, а кредитные и финансовые средства
сосредоточены в важных для федерального правительства городах (Москва,
Санкт-Петербург) и регионах с особым налоговым режимом (Республика
Дагестан, Татарстан, Ингушетия и др.). Региональные власти привлекают их
своим местоположением. В этих регионах средства финансирования
населения сложно рассматривать как источник финансовых ресурсов из-за
недоступности. В результате в отчетах могут упоминаться средства
регионального бюджета. Потенциальные налоговые поступления - это
максимальный уровень налоговых поступлений, который может быть
мобилизован для каждого уровня бюджета в течение определенного
периода времени.
Определение возможности налогообложения находится в
компетенции органов местного самоуправления. Так, в нормативном
документе Волгоградской области потенциал налоговых доходов региона
определяется исходя из уровня и структуры экономического развития
муниципального образования, налоговой базы и средней
(репрезентативной) налоговой ставки по налогам, которые постоянно
24
учитываются в бюджете муниципального района (городского округа)
полностью или частично и могут быть мобилизованы в бюджет
муниципального района (городского округа) Потенциал налоговых доходов
оценивается. Определяется как расчетная величина. Для расчета параметров
бюджетных доходов используются следующие методы прогнозирования:
•Прямые расчеты, основанные на непосредственном использовании
прогнозных значений объемных показателей, стоимостных показателей,
уровней ставок и других показателей, определяющих прогнозные
поступления по прогнозируемым видам доходов;
•Средний - расчет на основе среднего значения годового объема
дохода не менее чем за три года или, если не более трех лет, за весь период
получения соответствующего вида дохода.;
•Индексация - рассчитывается с использованием индекса
потребительских цен или других коэффициентов, характеризующих
прогнозируемую динамику доходов.;
•Экстраполяция - расчёт, осуществляемый на основании имеющихся
данных о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах;
•иной способ, который описывается в Методике.
Для расчета прогноза поступлений в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации используются показатели налоговой статистической
отчетности (начисления, налоговые доходы, задолженность по налогам,
налоговая база, структура начислений по видам налогов), материалы
органов государственной статистики, аналитическая информация о
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, материалы
министерств и т.д.
Для расчёта налога на имущество организаций используются:
- прогнозные показатели социально-экономического развития
субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и
плановый период (среднегодовая стоимость амортизируемого имущества,
25
расходы на амортизацию), подготовленные Министерством экономического
развития Российской Федерации.;
- динамика налоговой базы формы 5-НИО "О налоговой базе и
структуре начислений по налогу на имущество организаций",
подготовленной в предыдущие годы.;
- динамика фактических налоговых поступлений по данным формы №
1-НМ "Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных
платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации";
- налоговых ставок, льгот и преимуществ, предусмотренных главой 30
Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество
организаций" и других источников..
Прогнозируемый объем поступлений налога на имущество
организаций рассчитывается методом прямого расчета, при котором
непосредственно используются прогнозные значения показателей, уровни
налоговых ставок и другие показатели (например, налоговые льготы,
уровень собираемости).
Прогнозируемый объем поступлений по налогу на имущество
организаций складывается из суммы налога на прибыль организаций и
суммы налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам.
Сумма налога на прибыль организаций состоит из суммы:
1.Сумма налога на прибыль организаций, облагаемая по основной
налоговой ставке;
2.Сумма налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
о разделе продукции, заключенных до вступления в силу федерального
закона «О соглашениях о разделе продукции» ;
3.Сумма налога на прибыль организаций с доходов, полученных в
виде дивидендов, тыс. Рублей
4.Сумма поступлений по результатам контрольной работы
26
5.Корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения
законодательства о налогах и сборах, а также другие факторы.
Для расчёта транспортного налога, используются:
- показатели прогноза социально-экономического развития
Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период
(объем ВВП), разрабатываемые Минэкономразвития Российской
Федерации;
- динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчёта по
форме № 5-ТН "О налоговой базе и структуре начислений по
транспортному налогу", сложившаяся за предыдущие периоды;
- динамика фактических поступлений по налогу согласно данным
отчёта по форме № 1-НМ "Начисление и поступление налогов, сборов и
иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской
Федерации";
- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой
28 НК РФ «Транспортный налог» и др. источники.
Расчет прогнозируемой суммы поступлений транспортного налога
осуществляется методом прямого расчета, при котором непосредственно
используются прогнозные значения показателей, уровни налоговых ставок и
другие показатели (например, налоговые льготы, уровень собираемости и
т.д.).
Прогнозируемый объем поступлений от транспортного налога
рассчитывается по следующей формуле:
Отношение налоговых поступлений предыдущего года к валовому
внутреннему продукту (ВВП) / 100* Налоговые поступления,
скорректированные с учетом изменений в налоговой системе и других
факторов. Транспортный налог зачисляется в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по нормативам, установленным в соответствии со
статьями БК РФ.
27
После изучения структуры, элементов и методик расчёта
региональных доходов можно сделать следующие выводы:
1. Закон предусматривает три вида местных налогов (налог на
недвижимость, дорожный налог и налог на игорный бизнес)
2. методика расчета поступлений от местных налогов разрабатывается
индивидуально для каждого региона;
3. Для анализа эффективности принятых нормативно-правовых актов
требуется детально рассмотреть региональные налоги на примере одного
субъекта Российской Федерации, а именно Волгоградской области.
ГЛАВА 2. Анализ региональной налоговой политики на примере
Администрации Волгоградской области
2.1. Общая характеристика Администрации Волгоградской области.
В состав Южного федерального округа Российской Федерации входит
Волгоградская область. В состав Южного федерального округа Российской
Федерации входит Волгоградская область, административным центром
которой является город-герой Волгоград. С севера на юг и с запада на
восток область протянулась более чем на 400 км. Общая протяженность
границ области - 2221,9 км, в том числе с Саратовской областью (29,9%),
Ростовской (26,8%), Астраханской (11,4%), Воронежской (11,3%)
областями, Республикой Калмыкией (10,9%) и Казахстаном (9,7%).
Занимает площадь 112,9 тыс. кв. км (78% составляют земли
сельскохозяйственного назначения).
На территории области 1477 населенных пунктов, находящихся в
составе 475 муниципальных образований, в т.ч.:
− 408 сельских поселений
− 32 муниципальных района;
− 29 городских поселений;
28
− 6 городских округов;
Через регион проходят важные железнодорожные, автомобильные,
водные и воздушные пути. Общая протяженность железных дорог
составляет 1,6 000 км, внутренних водных путей - 1,5 000 км,
автомобильных дорог - более 14 000 км (83% дорог общего пользования
имеют твердое покрытие).
Деятельность Волгоградской государственной администрации
направлена на разработку и реализацию мер по обеспечению комплексного
социально-экономического развития Волгоградской области, участие в
проведении единой государственной политики в области науки,
образования, здравоохранения, финансов, культуры, физической культуры,
безопасности дорожного движения и социальной защиты населения.
Благосостояние и экология.
Волгоградская государственная администрация как орган управления
Волгоградской областью.:
В пределах своей компетенции он обеспечивает соблюдение, гарантию
и защиту прав и свобод человека и гражданина, охрану собственности
и общественного порядка, борьбу с терроризмом и экстремизмом, а так
же меры по борьбе с преступностью;
Государство в пределах своих полномочий гарантирует равенство прав,
свобод и законных интересов человека и гражданина независимо от
расы, национальности, языка, отношения к религии и других
обстоятельств. Не допускается ограничение прав и дискриминация по
признакам социальной, расовой, национальной, языковой или
религиозной принадлежности. Принятие мер по защите прав граждан
Волгоградской области, проживающих на территории области. Защита
и развитие этнокультурного многообразия, языка и культуры
российской нации.
29
проект областного бюджета и отчет о его исполнении представляются в
Волгоградскую областную думу.;
разрабатывать проекты социально-экономического развития
Волгоградской области и отчитываться перед Волгоградским
областным собранием о реализации проектов, представленных
Губернатором Волгоградской области;
организует деятельность органов государственной власти
Волгоградской области;
управляет собственностью Волгоградской области в соответствии с
законами Волгоградской области; распоряжается федеральной
собственностью, переданной Администрации Волгоградской области,
в соответствии с федеральным законодательством и другими законами
Российской Федерации;
вносить предложения органам местного самоуправления, выборным
должностным лицам местного самоуправления и иным должностным
лицам местного самоуправления о приведении изданных и
соответствующих законов в соответствие с законодательством
Российской Федерации, если они противоречат Конституции
Российской Федерации, федеральным законам, иным нормативным
правовым актам в соответствии с законодательством Российской
Федерации, настоящим Указом, законами Волгоградской области и
иными нормативными правовыми актами. и имеют право на
обжалование в судебном порядке.;
Осуществляет иные полномочия, установленные федеральным
законодательством, настоящим Уставом, законами Волгоградской
области и соглашениями с федеральными органами исполнительной
власти
Орган исполнительной власти Волгоградской области на основании
Конституции Российской Федерации, федерального законодательства,
30
Президента Российской Федерации, нормативных правовых актов
Правительства Российской Федерации, настоящего Устава, Закона
Волгоградской области и постановлений Губернатора Волгоградской
области издает нормативные акты, подписываемые Губернатором
Волгоградской области.
Одним и
з открытых вопр
осов на сег
одня выступает опред
еление
компетенции губер
натора - руководителя орг
ана исполнительной вла
сти
субъекта Р
Ф. В науке н
ет единого мне
ния по эт
ому вопросу. Одн
ако, в
рамках исслед
ования, важно устан
овить, какими полном
очиями обладает
губер
натор, вступая в отно
шения административного управ
ления.
Необходимо опред
елить, какие обяза
нности и права о
н имеет, в ка
кие
отношения о
н может всту
пать и какие после
дствия могут поро
ждать его
дейс
твия (бездействия).
Губерн
атором Волгоградской обл
асти может бы
ть гражданин
Росси
йской Федерации, дост
игший 30 л
ет. Гражданин Росси
йской
Федерации надел
яется полномочиями Губер
натора Волгоградской обл
асти
по предст
авлению Президента Росси
йской Федерации Волгог
радской
областной Ду
мой, сроком н
а пять л
ет.
Губернатор Волгоградской области не может одновременно занимать
должность заместителя Председателя Государственной Думы Российской
Федерации, заместителя Председателя Государственной Думы Российской
Федерации, судьи суда, государственную должность Российской
Федерации, должность федерального государственного гражданского
служащего, государственную должность субъекта Российской Федерации.
Лицо, замещающее государственную должность субъекта Российской
Федерации, государственную должность государственного гражданского
служащего Российской Федерации, выборную должность и муниципальную
должность муниципального гражданского служащего, не вправе заниматься
иной деятельностью, кроме образования, науки и творчества, за
31
исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации. Губернатор Волгоградской области вступает в должность не
позднее чем через три дня после принятия Волгоградской думой решения о
закреплении его на посту губернатора Волгоградской области.
При вступлении в должность приносится присяга. Присяга
принимается в торжественной обстановке, в присутствии депутатов
областного парламента, администрации области, депутатов парламента
Российской Федерации, членов Совета Федерации, председателя районного
суда, прокурора области, представителей политических партий,
представителей общественных организаций, глав городских округов и
административных районов области. Губернатор области приступает к
исполнению своих полномочий сразу после принесения присяги.
1) представляет исполнительную власть в Российской Федерации и за
ее пределами
2) формирует администрацию и принимает решение о ее
освобождении от должности
- 2) назначает на должность и освобождает от должности заместителя
губернатора (руководителя аппарата губернатора Приволжского округа),
первого заместителя губернатора, заместителей губернатора и
руководителей органов администрации Приволжского округа
3) определяет направления деятельности администрации
4) утверждает распределение обязанностей между членами
администрации; 4) утверждает распределение обязанностей между членами
администрации
5) организует заседания администрации; 6) назначает главу
администрации; 7) назначает главу администрации
6) подписывает правила и положения об администрации; 7) назначает
на должность и освобождает от должности руководителя Приволжского
федерального административного органа
32
7) утверждает положения об органах управления Приволжского
федерального округа, организацию работы органов управления и штатное
расписание. Однако это не относится к случаям, когда утверждение
положений об административных органах и организации работы
административных органов отнесено федеральным законодательством к
компетенции администрации
8) координирует деятельность органов администрации с другими
органами государственной власти Волгоградской области и может
организовывать взаимодействие органов администрации с федеральными
органами государственной власти и их территориальными органами,
органами местного самоуправления муниципальных образований
Волгоградской области (далее именуются - органы местного
самоуправления) и государственными органами в соответствии с
федеральным законодательством
9) представляет Волгоградскому областному Совету ежедневные
отчеты о деятельности администрации, в том числе по вопросам,
поставленным Волгоградским областным Советом;
10) вносит вопросы в повестку дня заседаний Администрации
11) обеспечивает исполнение нормативных правовых актов и иных
правовых актов Администрации
12) координирует деятельность заместителей Губернатора,
заместителей Губернатора и руководителей органов Администрации, дает
им поручения и контролирует их исполнение в соответствии с
распределением обязанностей.
Губернатор Волгоградской области принимает законы или
накладывает вето на законы Волгоградской области в пределах своей
компетенции. Губернатор Волгоградской области использует средства
областного бюджета Волгоградской области в соответствии с Конституцией
Российской Федерации, федеральным законодательством, нормативными
33