79
тысячи руб за 3 года. Показатель чистого дисконтированного дохода проекта
(NPV) будет равняться 462 тысячи руб. Правилами принятия положительных
решений об инвестиционных проектов установлено, что данное решение
может быть принято при значение NPV выше 0 - очевидно, что значение NPV
проекта положительно. Показатель индекса доходности (PI) проекта
многократно превысит нормативное значение =1. Следовательно, проект
может считаться инвестиционно-привлекательным.
По результатам анализа деятельности компании ООО «Вектор Инк»
были сформированы предложения по оптимизации налогового
планирования.
В рамках формирования эффективной налоговой политики
целесообразно создание отдела налогового планирования в ООО «Вектор
Инк», а также внедрение CRM-системы для автоматизации налоговых
отчислений и формирования оптимальной налоговой политики организации.
Результатами реализации первой части проекта внедрения в компании
«Вектор Инк», станут следующие преимущества:
Создание единой базы нормативно-правовых актов,
регламентирующих налоговые отчисления;
Возможность группировки льгот и налоговых послаблений по
категориям;
Исчезновение потерь информации, нет дубляжа при поиске
необходимой информации;
Доведение до автоматизации работы в системе безналичных
расчетов: в одну систему объединены налоговые отчисления и проводимые
транзакции по начислению налоговых обязательств;
Создание отдела налогового планирования организации,
оптимизирующего налоговые и финансовые расчеты организации;
Обеспечивается обмен информации с единой учетной системой
учета компании (загрузка бухгалтерских и платежных документов,
использование единой базы).
80
В процессе работы в CRM-системе достигаются следующие
результаты:На поиск информации нормативно-правовом акте уходит меньше
1 минуты;Появится возможность информировать сотрудников бухгалтерии и
других отделов об изменяющемся налоговом законодательстве;На 50%
ускорится формирование отчетов по деятельности каждого сотрудника.
После внедрения CRM-системы у компании появится возможность
быстро реагировать на изменение законодательства, регламентирующего
налоговые выплаты. Благодаря использованию полной информации
создаются подробные аналитические отчеты, позволяющие более
эффективно планировать деятельность компании, а также находить
оптимальные пути формирования системы налогового планирования.
Полученные результаты от внедрения CRM-системы в структуру
налогового планирования ООО «Вектор Инк» имеют положительную
тенденцию и имеют влияние на финансово-хозяйственную деятельность
организации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
81
Заключение
По результатам проведенного теоретического исследования были
сформированы следующие выводы.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора
оптимального сочетания построения правовых форм отношений и
возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового
законодательства
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении
различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет
применения методов стратегического планирования финансово-
хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жесткой фискальной
политики российского государства на фоне мирового финансового кризиса и
сокращения материального производства налоговое планирование позволяет
предприятию существенно сократить затраты.
При организации налогового планирования необходимо соотносить
мотивы планирования со стратегическими приоритетами предприятия. И,
конечно, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить
с затратами и риском па его проведение. В идеальном варианте налоги
должны быть сведены к небольшой сумме.
Возможности применения различных налоговых схем позволяют
вносить свои коррективы в процесс налогового планирования,
минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень
экономической безопасности хозяйствующего субъекта.Действующее
законодательство не запрещает налоговую оптимизациюВ последнее время
особое значение в регулировании вопросов налогообложения приобретают
решения Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.
Хотя решения этих судов официально и не признаются источниками права,
тем не менее они имеют значение для правоприменительной практики.
Исходя из вышеизложенного материала следует сделать вывод о том,
что налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем
82
расходов на содержание предприятия посредством разработанной программы
оптимизации налогообложения. На этапе планирования формируется
налоговое поле организации, на основании которого составляются в
дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей,
налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.
Основным документом долгосрочного налогового планирования является
налоговый бюджет.
В выпускной квалификационной работе был проведен анализ
налогового планирования на предприятии ООО «Вектор Инк».
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Целями деятельности компании являются осуществление основной
деятельности и получение на этой основе прибыли.
В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы.
В 2017 году ООО «Вектор Инк» оказывало полный комплекс услуг
портового и служебно-вспомогательного флота, необходимых для
обеспечения непрерывной и безопасной обработки заходящих торговых
судов в порт Петропавловск-Камчатский. За навигационный период 2017
года грузовым флотом перевезено 6 561,5 тыс. тонн с грузооборотом 8 237,0
млн. ткм. По сравнению с 2016 годом объем перевозки сократился на 721,1
тыс. тонн (-10%), грузооборот на 691,2 млн. ткм (-8%).
Активы предприятия уменьшились за два года на 2690450 тыс.руб. – с
9792733 до 7645513 тыс.руб. или на 27.474%. В 2017 году уменьшились
платежи по НДС, что свидетельствует об уменьшении объемов реализации.
Сумма налога на прибыль увеличилась и составила13430,1 тыс. руб. В 2017
году доля налога на прибыль в общей сумме уплаченных налогов возросла на
0,97 доли. Если в 2016 году 68,13% от налоговых платежей составлял НДС,
то в 2017 году НДС снизился до 66,88%, налог на прибыль увеличился до
1,86%.
83
Налоговая нагрузка составила в 2016 г. 12,65%, а в 2017 г. – 13,86%. В
2017 году по сравнению с 2016 годом налоговая нагрузка увеличилась на
1,21%. Большую долю налоговых выплат составляет НДС.
Анализ динамики показателей прибыли организации свидетельствует о
снижении доли налога на прибыль, что говорит о необходимости
совершенствования системы налогообложения ООО «Вектор Инк».
Налоговый бюджет ООО «Вектор Инк» составляется главным
бухгалтером и содержит в себе следующую информацию: сроки уплаты,
суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный
перечень налогов к уплате. При планировании налоговых платежей на ООО
«Вектор Инк» применяют следующие мероприятия по оптимизации
налогового портфеля: метод отсрочки налогового платежа; метод принятия
учетной политики с максимальным использованием предоставленных
возможностей для снижения размера налоговых платежей; метод применения
законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей
народного хозяйства и групп налогоплательщиков.
По результатам анализа деятельности компании ООО «Вектор Инк»
были сформированы предложения по оптимизации налогового
планирования.
В рамках формирования эффективной налоговой политики
целесообразно создание отдела налогового планирования в ООО «Вектор
Инк», а также внедрение CRM-системы для автоматизации налоговых
отчислений и формирования оптимальной налоговой политики организации.
Результатами реализации первой части проекта внедрения в компании
«Вектор Инк», станут следующие преимущества:
Создание единой базы нормативно-правовых актов,
регламентирующих налоговые отчисления;
Возможность группировки льгот и налоговых послаблений по
категориям;
84
Исчезновение потерь информации, нет дубляжа при поиске
необходимой информации;
Доведение до автоматизации работы в системе безналичных
расчетов: в одну систему объединены налоговые отчисления и проводимые
транзакции по начислению налоговых обязательств;
Создание отдела налогового планирования организации,
оптимизирующего налоговые и финансовые расчеты организации;
Обеспечивается обмен информации с единой учетной системой
учета компании (загрузка бухгалтерских и платежных документов,
использование единой базы).
В процессе работы в CRM-системе достигаются следующие
результаты:
На поиск информации нормативно-правовом акте уходит меньше
1 минуты;
Появится возможность информировать сотрудников бухгалтерии
и других отделов об изменяющемся налоговом законодательстве;
На 50% ускорится формирование отчетов по деятельности
каждого сотрудника.
После внедрения CRM-системы у компании появится возможность
быстро реагировать на изменение законодательства, регламентирующего
налоговые выплаты. Благодаря использованию полной информации
создаются подробные аналитические отчеты, позволяющие более
эффективно планировать деятельность компании, а также находить
оптимальные пути формирования системы налогового планирования.
Полученные результаты от внедрения CRM-системы в структуру
налогового планирования ООО «Вектор Инк» имеют положительную
тенденцию и имеют влияние на финансово-хозяйственную деятельность
организации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
85
Дисконтированные интегральные затраты проекта будут равняться
261 987,5 руб.Как уже было сказано ранее, прибыль от внедрения составит
306 тысяч. руб. Показатель чистого дисконтированного дохода проекта
(NPV) будет равняться 462 тысячи руб.
86
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,
от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)//Собрание законодательства
РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398
2. Соглашение между Правительством РФ и Правительством
Республики Кипр от 05.12.1998 (ред. от 07.10.2010) "Об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.01.2017)//"Собрание законодательства РФ", 13.09.1999, N
37, ст. 4447
3. Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"//"Собрание
законодательства РФ", 19.04.1999, N 16, ст. 1938
4. Соглашение между Правительством СССР и Правительством
Алжирской Народной Демократической Республики об устранении двойного
налогообложения доходов, полученных от эксплуатации международных
воздушных линий (Заключено в г. Алжире 11.06.1988)//Сборник
международных договоров СССР. Вып. XLV.- М., 1991. С. 156 - 158.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)//опубликован на Официальном
интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 19.02.2018
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2108)//"Собрание законодательства РФ",
07.08.2000, N 32, ст. 3340
7. Основные направления налоговой политики Российской
Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов(с изм и доп.
№ 119-ФЗ от 05.05.2014) [Электронный ресурс]. Режим доступа:
Официальный сайт базы нормативно правовых документов
87
КонсультантПлюс. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;
base=LAW;n=147172 (дата обращения 16.01.2018)
8. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования //
Налоговый вестник. /Д.Ю. Акулин –М.: Академия, 2013. – 470 с.
9. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных
стран. /И.М. Александров – М.: Бератор– Пресс, 2015. – 190с.
10. Аронов, A.B. Налоговая система: реформы и эффективность //
Налоговый вестник./А.В. Аронов – М.: Академия 2014. - №5. -С. 33-35.
11. Белоусов, С.А. Налоговое администрирование // Российский
налоговый курьер./С.А.Белоусов – М.: Академия 2014. - №10. С. 66-69.
12. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в
российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе
зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской
Федерации // Налоговый вестник./Т.А. Бетина – М.: Академия 2013. - №11. С.
11- 16.
13. Бушмин, Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с
использованием информационных технологий // Налоговый вестник./ Е.В.
Бушмин – М.: 2009.-№4. - С. 3-7.
14. Винокурова, Г.П. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации: учебное пособие / Г.П. Винокурова. - Йошкар-Ола: МарГТУ,
2013. -106 с.
15. Гайворонская, О.В. Отчетность через Интернет: экономим время
/ О.В. Гайворонская // Российский налоговый курьер./О.В. Гайворонская –
М.:Академия2014. - №20. - С. 72-74.
16. Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование / Л.И.
Гончаренко. - КноРус./Л.И. Гончаров – М.: Академия 2009. С. 446.
17. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля //
Налоговый вестник, 2012. - №3. - С. 155-159.