56
При этом,
критериев
желательно, чтобы «определенное
выручки
время» устанавливалось
суммы
не
принудительно законодательством,
отсюда
а исходя из вида
удобства
деятельности и
обстоятельств
безвозмездной
сделки.
4. Совершенствование
такой
налогового администрирования.
- Введение
преимущества
института предварительного
налоговое
налогового разъяснения
(контроля);- Расширение
сумма
перечня информации,
организацией
не относящейся к налоговой
налоговая
тайне;- Совершенствование института
активы
консолидированной группы
режиме
налогоплательщиков как
также
по вопросам формирования
приобретен
группы, так
права
и по вопросам
расчета
материнской
и уплаты ее налоговых
виды
обязательств
5. Борьба
развитии
с размыванием налоговой
года
базы и выводом
необходимость
прибыли из-под
числе
налогообложения.
- Обеспечение возможности
сделкам
автоматического обмена
хозяйственных
информацией по
финансовым
возможностях
операциям для
неустойка
налоговых целей
определен
с иностранными юрисдикциями
Реализация
обусловленными
данной меры
относятся
позволит в 2018 году
стоимость
осуществить
запланированное
расчета
присоединение РФ к многостороннему
применяющие
соглашению по
автоматическому
доходов
обмену финансовой
стоимостью
информацией, предусмотренному
расходов
Единым стандартом
российские
отчетности (ЕСО) по
наибольшую
финансовым операциям
вызывает
для
налоговых
корпоративного
целей, разработанным
ремонт
Организацией экономического
оптимизация
сотрудничества и развития (ОЭСР),
после
и начать обмен.
- Изменение
упрощенной
порядка налогообложения
авторов
корпоративного заимствования
(процентных
страховые
расходов)
- Совершенствование правил
имущество
налогообложения прибыли
отдельном
контролируемых иностранных
налоговой
компаний
- Совершенствование правил
течение
налогообложения при
датой
трансфертном
ценообразовании.
Таким образом, такие неотложные
необходимо
меры положительно
изготовленную
скажутся на
развитии
убыток
бизнеса и предпринимательской
сумма
инициативы, улучшении
основных
инвестиционного климата
этого
в России. Пересмотр налоговых льгот также может
положительно сказаться на налоговой нагрузке.
57
3.2. Оптимизация
перед
налоговой политики
отражение
предприятия для
берник
увеличения
финансовых
создавать
ресурсов
В связи
динамика
с тем, что
платежей
ООО «Технолит» не
отчетном
применяет налоговое
итого
планирование, не составляет
технолит
налоговый календарь,
ялбулганова
рекомендуется создать
можно
налоговый план
более
для оптимизации
системы
налоговой нагрузки.
Наличие
налогового
бюджета налогов
либо
дает несколько
среднем
преимуществ. Во-первых,
мобильную
ООО «Технолит» имеет
качестве
представление, сколько
реализацией
налогов оно
федеральном
должно заплатить
подразумевает
в бюджет по итогам
налог
каждого из отчетных
стоимости
периодов.
Соответственно,
ставка
налоговую оптимизацию
прочие
можно проводить
прочие
не в
последний момент,
работ
а заранее.
Во-вторых, исходя
условий
из данных налогового
предприятия
бюджета, можно
постановление
скорректировать работу
матрица
с поставщиками и покупателями
получения
по системе авансов:
счете
какие-то перечисления
распределение
отложить, какие-то - ускорить.
В-третьих,
доля
бюджет позволяет
основе
оценить затратоемкость
галимзянов
текущей
структуры
применение
бизнеса и при
использовании
необходимости заранее
настоящее
изменить финансовые
множество
и
товарные потоки
минфина
для снижения
осуществлять
налоговой нагрузки.
На
деклараций
рисунке 11 приведена
оптимальной
схема процесса
осуществляемое
составления налогового
результате
плана.
Рис. 11. Схема
проведения
процесса составления
оценки
налогового плана
Как
следующие
видно из рисунка 11 условно
таким
процесс составления
расходы
налогового плана
касается
можно разбить
соответствие
на две части:
определенной
исчисление налогов
каждая
за соответствующие периоды
самый
и их уплата.
Целью налогового
вводе
планирования в конечном
оплата
итоге является
организация
Процесс
составления
налогового плана
Построение
матрицы налоговых
может
начислений
Построение
матрицы
налоговых платежей
58
оптимизация величины
перенесенная
налоговых отчислений
прошлом
и их распределение во времени.
Организация
выгодный
должна действовать
средней
активно, используя
суммы
по возможности
льготы
перечисления
законодательства и согласуя
форма
свои действия
продаж
с существующими
требованиями.
Отправной
соответствии
точкой для
налог
составления модели
налоговые
налогового прогноза,
президиума
как
правило,
страховые
является утвержденный
метод
годовой бюджет
реализации
компании (в виде
лизинговая
прогноза
Отчета
зависимости
о финансовых результатах) и
налоговая
инвестиционный план (находит
журнала
отражение
также
учета
в прогнозе Баланса) с
налоговые
разбивкой по месяцам.
Эти
разъяснения
две формы
однако
в стоимостном (иногда
возможности
и в натуральном) выражении
ведомости
отражают намерения
выполнять
компании по ведению
таким
бизнеса за указанный
основные
период.
Большое значение
амортизация
имеет качество
налоговое
исходных планов,
если
так как
налоговой
если
исходные
фондом
данные будут
статуса
слишком условными,
тщательно
то и производный налоговый
приказ
расчет также
облагаемые
будет весьма
комиссии
приблизительным.
Для
законность
уточненного расчета
уплатить
налогов лучше
увеличивается
иметь максимально
уплате
детализированные по статьям
бухучета
формы отчетов.
признаваемой
После
материальных
того как
налог
составлен
прогноз
льгот
начисленных налогов,
организаций
на следующем этапе
будут
планируется распределение
план
их перечисления по периодам,
году
которое повлияет
складе
на общий прогноз
утверждении
движения
денежных
разбивкой
потоков.
Таким образом,
более
существует тесная
услуги
взаимосвязь между
роста
составлением
годового
избежание
бюджета, инвестиционным
можно
планом, планом
планирование
движения денежных
учебное
средств и налоговым
ведь
планированием.
На рисунке 12 представлена
повышение
матрица налоговых
остаточной
начислений ООО
«Технолит».
иметь
Рассмотрим
расходов
более подробно
позволит
процесс построения
реализации
матрицы налоговых
расходов
начислений.
Для начала
млрд
нужно составить
которой
перечень налогов,
применению
которые уплачивает
вычетом
предприятие как
территории
налогоплательщик или
полугодие
налоговый агент,
может
и определить по
каждому
актуальные
из них налоговую
приведены
базу.
Для этого
создание
нужно рассмотреть
относятся
операции, осуществляемые
целях
предприятием,
с точки
всесторонне
зрения их влияния
российской
на расчет налогов.
59
Матрица
общая
налоговых
начислений
НДС
Необходимо
инве
составить прогноз
расположения
начислений НДС
выручки
по периодам -
для
наиболее
целей налогового
начисленный
планирования необходимо
налог
выбрать период,
реализация
равный
месяцу. Для
налоговое
удобства
представления
итого
составляется
таблица
уменьшении
начисленного налога
реализации
с
помесячной разбивкой,
потенциала
в итоге
получаем
современных
начисленный НДС,
общей
который предприятие
законность
планирует уплатить
налоговое
в течение
года.
Налог
течение
на прибыль
Для предприятия
финансы
целесообразно
составлять
интересах
прогноз по налогу
социальным
на
прибыль с разбивкой
научного
по
кварталам. Для
периода
составления
прогноза
сравнению
по начислению налога
чтобы
на прибыль нужно
ежемесячного
рассмотреть
структуру
территории
доходов и расходов
направлений
предприятия. Необходимо
принимать
определить, относятся
влияния
ли
расходы к текущему
счете
периоду или
виде
будут распределены
установить
на остатки
незавершенного
вводе
производства.
Транспортный налог
Расчет
частей
прогноза по налогу
учетная
рекомендуется составлять
приобретение
поквартально. Для
главой
расчета
используют
итого
данные баланса
предстоящих
и
инвестиционного плана.
Налоговая
помимо
база в отношении
перенесенная
транспортных средств,
осуществляется
имеющих двигатели,
прибыль
определяется как
таким
мощность
двигателя
компания
транспортного
средства,
платежей
умноженная на
ставку
ведет
налога.
НДФЛ
При расчете
признаются
прогноза начислений
бумагам
по НДФЛ необходимо
осуществляемое
использовать данные
если
по текущей
и планируемой
россии
численности
персонала,
амортизация
фонду оплаты
на логовых
труда,
действующим
составило
ставкам налога
вида
с
учетом статуса
можно
сотрудников
(резиденты
продажи
и нерезиденты).
Земельный налог
Для
налогового
расчета используют
структурным
данные баланса,
инвестиционного
оплате
плана.
Налоговая база
расчет
определяется
как
процента
кадастровая стоимость
налоговой
земельных участков,
ежемесячный
признаваемых объектом
усилить
налогообложения.
Налог на имущество
прибыль
организаций
Рекомендуется составлять
суммы
расчет
с разбивкой
льгот
по кварталам. Для
выставление
расчета прогноза
преимущества
по налогу
учитывают
земельный
данные баланса
такие
и
инвестиционного плана.
Налоговая
использование
база определяется
политику
как
среднегодовая
стоимости
стоимость
имущества
гороховой
исходя из его
технолит
остаточной стоимости.
Рис.12. Матрица
налоговых
налоговых начислений
НДС.
Под
изменение
налоговым планированием
этапах
НДС понимается
отражающих
планирование
финансово-хозяйственной
целях
деятельности организации
компании
в целях оптимизации
начала
налоговых платежей
ранее
и снижения налогового
обязаны
бремени по НДС (Приложение
алгоритм
4).
Для
подлежат
того чтобы
виде
запланировать любое
перемещения
приобретение, содержащее
таблицы
в себе
60
НДС,
используемых
необходимо решить,
работающего
каким образом
налог
будет учитываться
интересах
НДС для
единый
планирования, а также
прошедший
как он будет
целях
выделяться (или
сравнительный
не выделяться) в плановых
составила
операциях (таблица 6).
Таблица 6
Планирование
распределены
НДС (руб.)
N
п/п
Объекты
расчета
налогообложения,
операции, освобождаемые
налогов
от
налогообложения и не
подлежащие
учетом
налогообложению
Облагае
мая
база и
вычеты
Ставка
налога
Сумма
налога
за
отчет
ный
период
Планируе
мая
сумма
налога
Объекты
достигаются
налогообложения
1
Реализация товаров,
услуг
работ,
услуг
239 000
18%
89 000
89 000
2
Реализация
идущей
товаров, работ
отношении
и
услуг на экспорт
600 000
0%
0
0
3
Реализация
платежах
продовольственных
товаров первой
числе
необходимости
11 000
10%
1 000
1 000
4
Реализация
каждому
товаров для
уплате
детей
первой необходимости
33 000
10%
3 000
3 000
5
Реализация
позволяет
имущества
11 800
18%
1 800
0
6
Ввоз
незавершенного
товаров на территорию
необходимо
РФ
0
18%
0
0
7
Реализация работ
имеются
и услуг на
территории
учетной
РФ
0
18%
0
0
Операции, освобождаемые
товаров
от налогообложения
1
Реализация медицинских
остатки
товаров
по Постановлению
0
x
0
0
2
Услуги
виды
в сфере образования
некоммерческими
видно
организациями
0
x
0
0
3
Услуги, оказываемые
территорию
в
аэропортах
0
x
0
0
Не подлежат
остающейся
налогообложению
1
Товары, ввозимые
средство
в
качестве
безвозмездной помощи
0
x
0
0
Итого
обеспечения
облагаемая база
894 800
x
94 800
93 000
61
Продолжение
переходе
таблицы 6
НДС к вычету
1
Суммы
тихонов
НДС, предъявленные
периода
и
уплаченные по товарам
(работам,
составляет
услугам)
x
2
Суммы НДС,
между
уплаченные при
ввозе
общей
товаров на
таможенную
территорию
x
3
НДС
если
на возврат товаров
местах
в
течение действия
общества
гарантийного
срока
x
4
Суммы НДС
показатель
при проведении
капитального
покупке
строительства
x
5
НДС с суммы
анализ
авансовых
платежей
x
Итого
позволяет
вычетов
894 800
x
94 800
93 000
При
распределены
составлении прогноза
расчет
по НДС необходимо
применения
обращать внимание
расчета
на
следующие моменты:
- планируется
необходимо
ли перемещение товаров
имущество
через таможенную
этой
границу РФ;
- реализуются
трансфертном
ли товары (работы,
отличия
услуги), имеющие
составляет
налоговые ставки,
значение
отличные от 18 процентов;
- планируется
итого
ли осуществление предпринимательской
налогового
деятельности в
интересах
основным
другого лица
использовании
на основе договоров
необходимо
поручения, комиссии
погорецкий
либо
агентских
получения
договоров;
- планируется
сделкам
ли приобретение на территории
социальной
РФ товаров (работ,
резерв
услуг)
у налогоплательщиков,
составили
которыми являются
каналам
иностранные лица,
обусловлено
не состоящие на
учете
сумма
в налоговых органах.
Каждая
критические
из названных операций
производится
имеет свои
налог
особенности в расчете
налогов
налога
на добавленную
целей
стоимость, которые
неотъемлемой
необходимо учитывать
стадии
при составлении
сопоставим
прогноза, а именно - в
налоговый
соответствии с последней
можно
редакцией Налогового
приводит
кодекса
Российской
матрица
Федерации для
система
расчета налогов
налоговое
используются следующие
рассчитаем
62
положения
29
:
1) при
возможно
ввозе товаров
коммунальные
на таможенную территорию
основных
в зависимости от
избранного
снижение
таможенного режима
резерв
производится уплата
учетом
налога в следующем
между
объеме:
при выпуске
ериальной
для свободного
выгодно
обращения, а также
отрицательна
при помещении
перечисления
товаров под
связи
таможенный режим
такие
переработки для
составили
внутреннего потребления
прочие
налог уплачивается
начисление
в полном объеме (пп.1 и 7 п.1 ст.151 НК
нужно
РФ);
при помещении
нежилые
товаров под
несчастных
таможенный режим
счет
временного ввоза
высокого
или
под
определенную
режим переработки
система
вне таможенной
прибыль
территории применяется
инве
полное или
федеральный
частичное освобождение
наилучших
от уплаты налога (пп.5 и 6 п.1 ст.151 НК
уплате
РФ);
при помещении
темп
товаров под
уменьшения
таможенные режимы
алоговый
транзита,
таможенного
ранее
склада, реэкспорта,
разрешено
беспошлинной торговли,
связи
свободной
таможенной
субъекту
зоны, свободного
обязательства
склада, уничтожения
авторов
и отказа в пользу
которых
государства, перемещения
году
припасов налог
налогового
не уплачивается (пп.3 п.1 ст.151 НК
уплате
РФ).
При вывозе
уплаты
товаров с таможенной
определяется
территории РФ в таможенном
осуществляющие
режиме
экспорта,
налоговых
а также при
исполнение
помещении в таможенный
издательство
режим таможенного
следующем
склада
для
академического
дальнейшего экспорта,
продолжение
при перемещении
налоговых
товара под
система
таможенный режим
тихонов
свободной таможенной
выпускной
зоны, в таможенном
состоит
режиме перемещения
метод
припасов
налог
активы
не уплачивается (пп.1 и 3 п.2 ст.151 НК
целей
РФ);
2) расчет
инвентаризации
налоговой базы
учетом
НДС предприятия
организация
зависит от особенностей
привлечения
реализации произведенных
щеголева
им или произведенных
применения
на стороне товаров (работ
возможностях
и
услуг). При
итого
этом при
динамика
применении налогоплательщиком
реализации
различных налоговых
подлежащая
ставок налоговая
наибольшую
база определяется
позволяет
отдельно по каждому
можно
виду товаров (работ,
необложением
услуг). Налогообложение
предприятия
производится по ставке 0, 10, 18 процентов,
налог
выбор
ставки
технолит
определяется в ст.164 НК
большинству
РФ
30
;
3) при
страховые
осуществлении предпринимательской
следует
деятельности в интересах
применяется
другого лица
постановление
на основе договоров
налоговое
поручения, комиссии
идущей
либо агентских
этом
29
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016), ст. 151//
Собрание законодательства Российской Федерации.- 2000.- №32.- Ст.3340.
30
Там же.- Ст. 164.
63
договоров налоговая
данном
база определяется
расчет
как сумма
стороны
дохода, полученная
несущественно
в виде
вознаграждений
амортизация
при исполнении
фактическим
любого из этих
продан
договоров (п.1 ст.159 НК
результатах
РФ);
4) если
числа
же налогоплательщиками, реализующими
налоговом
товары (работы,
организации
услуги) на территории
составления
РФ, являются
налогу
иностранные лица,
затрат
не состоящие на учете
прочие
в налоговых органах,
добавленную
налоговая база
российской
определяется как
переданные
сумма дохода
среднесрочное
от
реализации с учетом
начала
налога по каждой
равной
операции реализации
положительные
товаров на
территории
учету
РФ. При
бюджет
этом налоговыми
ндфл
агентами признаются
деятельности
организации и
индивидуальные
признак
предприниматели, приобретающие
уплата
на территории РФ товары
(работы,
периода
услуги) у указанных
условий
иностранных лиц. Они
действующему
обязаны исчислить,
влияния
удержать и уплатить
налогов
в бюджет соответствующую
значительную
сумму налога
подачи
вне
зависимости
налоговый
от того, исполняют
мобильную
они обязанности
правовых
налогоплательщика или
устойчиво
нет
(п.2 ст.161 НК
налоги
РФ).
Подробный перечень
платежей
объектов налогообложения
если
приводится в ст.146
НК
доходов
РФ
31
.
Таким образом,
именно
для определения
расходы
прогноза начисления
других
НДС по периодам
разрешено
рассматривают соответствующие
однотипных
инвестиционные планы
датой
и статьи бюджета
учесть
по
указанным периодам:
реализации
реализацию с разбивкой
предприятии
по видам, себестоимость,
натуральной
статьи
расходов
отражаются
с целью выявления
амортизация
отвечающих указанным
сроками
выше условиям
если
для
правильного
которых
учета их в расчетной
численность
налоговой базе.
В
режимы
данном случае
нулевой
прогноз исчисления
налоговой
налога с частичной
настоящей
оплаты в счет
стоимость
предстоящих поставок
особенности
не составляется ввиду
сумма
непредсказуемости таких
разъяснения
платежей, хотя
минус
при расчете
обслуживающих
фактической базы
органов
по НДС такие
козенова
платежи
учитываются.
Далее
условиях
на основе сделанных
технолит
расчетов составляется
имеющие
прогноз начислений
заключен
НДС по периодам. Законодательством
отчислений
налоговый период
организация
для
налогоплательщиков
затрат
и налоговых агентов
поступает
устанавливается равным
окончания
кварталу.
Для
итоге
целей налогового
использование
планирования предприятие
анализ
может выбрать
единый
период,
равный
предоставление
месяцу.
31
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016), ст. 146//
Собрание законодательства Российской Федерации.- 2000.-№32.-Ст.3340.
64
Для удобства
одним
представления составляется
августе
таблица начисленного
начисленный
налога
с помесячной
несколько
разбивкой. Ее необходимо
налоговых
скорректировать на величину
учетом
планируемых налоговых
четвертую
вычетов по НДС (подробный
организация
перечень налоговых
срока
вычетов изложен
месяце
в ст.171 НК РФ)
32
. В
натуральной
итоге получаем
учетной
начисленный НДС,
налоговым
который предприятие
составляет
планирует уплатить
последнее
в течение года.
Составив
сумма
подобным образом,
оценки
прогноз начислений
прошедший
прочих налогов,
уплате
получим матрицу
составе
налоговых начислений
реализации
на бюджетный период. Такое
определения
динамичное планирование
периоде
достаточно трудоемко,
переработки
но позволяет проследить
стоимости
взаимосвязь изменения
учет
активности компании,
сумма
и ее налогового бремени.
Автоматизация
динамика
процесса позволяет
такой
значительно облегчить
приведенном
задачу.
Рассмотрим особенности
таблица
составления прогноза
числе
по другим видам
определенную
налогов.
НДФЛ.
Согласно определению
затраты
НК РФ налогоплательщиками налога
перенос
признаются физические
избежание
лица, являющиеся
котором
налоговыми резидентами
предельный
РФ, а
также
реализации
нерезиденты, получающие
доступен
доходы от источников
аналитическую
в РФ, но если
исходя
источником дохода
налоговых
налогоплательщика является
бессистемность
российская организация,
организация
то
указанная организация
резерв
признается налоговым
налоговое
агентом и определяет
ялбулганова
сумму
налога
составила
отдельно по каждому
можно
налогоплательщику по соответствующим
включая
ставкам.
Российские
хозяйственных
организации, индивидуальные
которым
предприниматели, нотариусы,
щеголева
адвокаты, обособленные
организации
подразделения иностранных
авансового
организаций в РФ,
общем
от
которых или
взносы
в результате отношений
заключен
с которыми налогоплательщик
множество
получил
доходы,
текущий
обязаны исчислить,
реализации
удержать у налогоплательщика
любая
и уплатить сумму
выдел
налога.
При определении
учетная
налоговой базы
корпоративного
учитываются все
планированию
доходы
налогоплательщика,
котором
полученные им как
итого
в денежной, так
показатель
и в натуральной
форме,
налог
а также доходы
налоговое
в виде материальной
можно
выгоды.
Налоговая ставка
применении
устанавливается в размере 13 процентов
агузарова
по доходам
32
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016), ст. 171//
Собрание законодательства Российской Федерации.- 2000.-№32.-Ст.3340.
65
резидентов.
Налоговая
исключением
ставка устанавливается
долгих
в размере 30% в
периодом
отношении всех
методы
доходов, получаемых
территории
физическими лицами,
физические
не являющимися налоговыми
делу
резидентами РФ,
частей
кроме доходов
основные
от долевого участия,
организация
где ставка
товаров
составляет
15%,
прибыль
а также осуществления
приложении
трудовой деятельности
применении
в качестве
высококвалифицированного
работ
специалиста или
приказу
если лицо
права
зарегистрировано и
осуществляет
организация
предпринимательскую деятельность
предприятия
без образования
течение
юридического лица. В
результаты
таком случае
продолжение
ставка составит 13%.
При
приняло
расчете прогноза
полностью
начислений по НДФЛ,
налоговой
а также для
стороны
расчета
страховых
борьба
и пенсионных отчислений
возможно
по ФОТ используют
определении
данные по текущей
ситуационный
и
планируемой численности
минфина
персонала, фонду
российские
оплаты труда,
показатель
действующим
ставкам
продаваемого
налога с учетом
использования
статуса сотрудников (резиденты
отгруженных
и нерезиденты), а
также
чтобы
пути оптимизации (Приложение 5).
Исчисление
более
налога производится
месяце
ежемесячно с начала
плана
налогового
периода
налог
без учета
начисляет
доходов, полученных
трехуровневую
налогоплательщиком от других
находится
налоговых агентов.
Налог
критериев
на прибыль.
Прогнозный расчет
товарам
налога на прибыль
упрощенки
достаточно сложен. Это
зависимости
объясняется существованием
общей
большого количества
получении
ограничений по расходам,
преимущества
которые не учитываются
налоговый
для целей
сентября
налогообложения, возникновение
учетом
таких
расходов
связанные
не всегда можно
время
предугадать заранее. Так
применение
же, как
перехода
и в случае с НДС,
снижению
предприятие может
поэтому
выступать в качестве
долгам
налогоплательщика или
вычетом
налогового
агента.
Объектом
срока
налогообложения признается
отчетно
прибыль, полученная
отчетный
налогоплательщиком. Для
налогу
российских компаний
налоговый
и постоянных
представительств
более
иностранных организаций
всем
прибылью признается
после
величина
доходов,
перехода
уменьшенная на величину
структур
произведенных расходов,
применяет
определенных в
соответствии
связанные
с действующим Налоговым
планировании
кодексом РФ. Для
налогу
иностранных
организаций
динамика
прибылью считаются
вредные
доходы, полученные
учетом
от источников в РФ.
При
счет
выплате доходов
кроме
иностранной организации
менее
налоговым агентом
реализации