36
Несмотря
начислений
на снижение активов,
общей
собственный капитал
нормативных
увеличился на 21,9%,
освобождаемые
что, в целом,
реализацию
говорит о позитивном
сроков
изменении имущественного
налогового
положения
организации. Чистые
целях
активы организации
поскольку
на 31.12.2016 г. намного
показатели
превышают
уставный
текущем
капитал. Это
упрощенной
положительно характеризует
делу
финансовое положение,
уплаченных
полностью удовлетворяя
доходы
требованиям нормативных
выработанных
актов к величине
получения
чистых
активов
приведена
организации.
Анализируя динамику
нагрузки
персонала ООО «Технолит» за 2015-2016 г.г.
(таблица 3) можно
налогового
увидеть, что
инвентаризации
темп роста
календарный
персонала в целом
соответствии
по предприятию
составил 17,20 %,
расчет
т.е. общая
оказанием
численность увеличилась
необходимость
на 28 человек. Это
овой
связано с организацией
приведенном
работы 2 цеха по производству
которые
к комплектующим и
узлам
перечисленную
к деталям автомобилей.
Таблица 3
Динамика
может
темпов роста
отчетного
производительности труда
либо
и средней
заработной
прикладного
платы за 2016 год
Показатели
Ед. изм.
2015 г.
2016 г.
Изменен
ие, %
Среднесписочная
налоговое
численность работников
содержание
предприятия
человек
17
45
117,20
Средняя зарплата
также
работников предприятия
руб. в
влияния
месяц
13490
15830
117,36
Выработка на одного
налоговых
работающего по
предприятию
будет
за месяц
Тыс. руб.
64
56
87,65
Однако
принятие
за данный период
доходов
произошло снижение
этом
среднегодовой
выработки
применении
на 1 работающего на 12,35% и
величина
также темпы
налоговая
роста заработной
договорных
платы
выше
может
темпов роста
трехуровневую
производительности труда,
целях
что является
значения
негативным
фактором
облагаемые
в деятельности организации. Средства
обязательства
на оплату труда
имущество
необходимо
использовать
также
таким образом,
преимущества
чтобы темпы
ремонт
роста производительности
предотвратить
труда
обгоняли
доходов
темпы роста
письма
заработной платы.
На
наглядно
основе анализа
составления
основных технико-экономических
месяце
показателей
предприятия
списание
и их динамики за 2015-2016 гг.,
налоговых
можно сделать
признак
выводы о том,
третий
что
в целом
хозяйственных
состояние предприятия
может
оценивается положительно. Об
учесть
этом
свидетельствует
единый
динамика основных
начислено
показателей производства
реализация
и реализации
продукции
стороны
ООО «Технолит».
За
зависимости
рассматриваемый период
являющихся
достигнут прирост
видов
реализации продукции
можно
и
37
услуг более
отношении
чем в 2 раза,
заемные
что обусловлено
принимаются
открытием нового
плановая
цеха, а так
расходах
же
появлением новых
предоставление
заказов в связи
стадии
с увеличением платежеспособного
выдел
потребительского спроса
авторов
на продукцию фирмы. Положительную
вариант
динамику
имеют
неотъемлемой
также показатели
уточнение
прибыли предприятия.
ООО «Технолит» обладает
данным
налогоспособностью, выражаемой в
минимизация
возможности уплатить
технолит
налоговые обязательства
налоговым
без ущерба
утрата
для своего
случае
экономического потенциала. ООО «Технолит»» является
данном
плательщиком
налогов. Оно
создание
начисляет и перечисляет
если
налоги в бюджеты
учета
разных уровней. ООО
«Технолит» применяет
переходе
общий режим
оборуд ование
налогообложения, применение
свободной
которого
обязывает
итоге
организацию платить
налоговый
различные налоги,
позволяет
такие как
значительно
налоги на
прибыль,
осуществлять
на имущество, НДС. Также
втором
ООО «Технолит» уплачивает
имеются
транспортный налог,
фактических
НДФЛ (из
целях
заработной платы
етод
сотрудников) и страховые
сумма
взносы во внебюджетные
практически
фонды.
Налоговый ресурс
начисленный
по ООО «Технолит» определяется
календарный
как сумма
включается
налоговых ресурсов
приказом
по уплачиваемым предприятием
налоговая
налогам. Расчет
налогового
налоговых ресурсов
налогового
по каждому виду
выставление
налогов определяется
планирования
следующим
образом:
- налог
внешнеторговые
на прибыль – прибыль,
следующем
скорректированная на сумму
приказом
налоговых
льгот. Ставка – 20%;
- налог
полностью
на доходы физических
налогу
лиц – фактический
продаваемого
фонд оплаты
матрица
труда,
скорректированный
наличия
на сумму налоговых
покупателями
вычетов.Ставка – 13%;
- налог
определенным
на имущество организаций – остаточная
подлежащей
стоимость недвижимого
расходов
имущества. Ставка – 2,2%;
- НДС – выручка
кассовый
от реализации продукции,
анализ
работ, услуг (за
целях
минусом
налоговых
минфина
вычетов). Ставка – 18%;
- транспортный
результаты
налог – мощность
последний
транспортного средства;
- земельный
помещении
налог - кадастровая
несущественно
стоимость земельной
предъявленного
площади. Ставка –
1,5%.
- страховые
зависимости
взносы – фонд
отрицательна
оплаты труда. Ставка – 30%.
Динамика
продан
и структура начисленных
которых
и уплаченных налогов
принятие
в бюджет и
38
внебюджетные
ежемесячный
фонды за 2015-2016 г.г. представлены
особенности
в Приложении 1, 2.
Подводя
мере
итоги, можно
применению
сказать, что
обязательства
ООО «Технолит» является
сделкам
на
настоящий момент
договорных
стабильно работающим
федоров
предприятием в своей
организации
отрасли.
Несмотря на сложные
являются
экономические условия,
динамика
предприятие продолжает
прибыль
наращивать объемы
компания
реализации продукции
подлежащий
и услуг, чему
изменяют
способствуют
наличие
автоматизация
грамотных специалистов.
2.2. Анализ
требует
налоговой политики
данные
и налоговых платежей
рименение
предприятия
Рассмотрим особенности налоговой
позволяющую
политики и налоговых
целей
платежей на
предприятии
кашин
ООО «Технолит». Налоговый
снижению
учет в ООО «Технолит»
осуществляется бухгалтериeй как
безвозмездную
структурным подразделением,
одним
возглавляемым главным
показатель
бухгалтером. Структура бухгалтерии представлена
налоги
на
рис. 5.
Рис. 5 Структура
предполагается
бухгалтерии
Организация применяет
форма
автоматизированную форму
пошерстник
учета. Учет
налоговая
ведется
в программе «1С:
прибыль
Бухгалтерия предприятия 8.3.»,
позволит
применяются формы
налога
налоговых регистров,
минимизации
предусмотренные данной
мере
программой.
Принятая организацией
косвенных
учетная политика
налоговое
утверждена приказом
каждой
руководителя. Основные
элементы
положения учетной
применения
политики для
учтено
целей налогового
какие
учета ООО «Технолит» на 2016 год
налог
приведены в Приложении 3.
сказать
Основными
вычет
задачами налогового
минфина
учета является
помощью
формирование полной
месяце
и
достоверной информации
периода
о порядке формирования
начислений
данных о величине
организация
доходов
и расходов
перечень
организации, определяющих
месяце
размер налоговой
амортизация
базы отчетного
политики
периода; обеспечение
чистая
этой информацией
налогового
внутренних и внешних
технолит
пользователей
Главный
бухгалтер
Бухгалтер-кассир
Экономист
Бухгалтер
39
для
совокупная
контроля за правильностью
минус
исчисления, полнотой
доходов
и своевременностью
расчетов
используемых
с бюджетом по налогам.
На
показатель
рисунке 6
налоговый
наглядно представлена
налоговое
динамика налоговых
аренду
обязательств
ООО «Технолит»,
перечисления
подлежащих уплате
расходах
в бюджет за 2015-2016 гг. в
учета
абсолютном
выражении.
Рис. 6
можно
Динамика налоговых
четвертой
обязательств, подлежащих уплате
структур
в
бюджет
оборотные
и внебюджетные
стоимость
фонды (тыс. руб.)
В 2016 году
уровне
предприятием в бюджетную
того
систему начислено 2 670 тыс.
руб. налогов
метод
и сборов, из них 31,95 % приходится
продан
на платежи во внебюджетные
основные
фонды, а 68,05 % - на
овой
налоговые платежи.
На
начисленный
рисунках 7, 8 представлена
должен
динамика структуры
осуществления
налоговых
обязательств.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
Удельный вес, %
2015
0,67
12,1
11,98
43,14
0,15
31,95
2016
0,31
7,01
15,07
36,76
0,08
40,76
Налог на
имущество
организаций
Налог на
прибыль
Налог на доходы
физических лиц
НДС
Прочие налоги и
сборы
Страховые
взносы
Рис.7 Динамика
перенос
структуры налоговых
ущерба
обязательств, подлежащих
платить
уплате в бюджет
составляет
и внебюджетные фонды (%)
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
Тыс.
руб.
2015
18
323
320
1152
4
853
2016
20
456
980
2390
5
2650
Налог
осуществление
на
имущество
организаций
Налог на
прибыль
Налог
вариант
на доходы
физических лиц
НДС
Прочие
увеличения
налоги и
сборы
Страховые
взносы
40
Рис.8 Структура
рассмотрим
налоговых обязательств,
сафонова
подлежащих уплате
получения
в
бюджет в 2015 и 2016 г.г. (%)
Наибольшую
периода
долю среди
идущей
налоговых платежей,
хозяйствующим
подлежащих уплате
частей
в
бюджет, как 2016 г.,
платежах
так и в 2015 году
предъявленного
составляют НДС (63 %),
образом
НДФЛ (2016 г. –
25 %, 2015 г. – 18%),
нормативных
налог на прибыль (2016 г. – 12 %, 2015 г. – 18 %).
деятельности
Наименьшую
сумму
долю налоговых
должно
платежей, подлежащих
таким
уплате в бюджет,
положений
составляют налог
налоговый
на имущество организаций
дачного
и прочие налоги
структура
и сборы –
транспортный
законами
налог (не
динамика
более 1 %).
Для
земельный
анализа структуры
президента
и динамики налоговых
осуществление
платежей целесообразно
отдельных
рассчитать их удельный
берник
вес в общей
месяце
сумме налогов,
если
уплаченных в бюджет.
Данный
потенциала
анализ представлен
необходимо
в Приложении 2 и наглядно
переработки
отражен на
рисунках 9,10.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
тыс.руб
2015
27
351
319
1156
6
848
2016
20
379
902
2354
5
2600
Налог на
имущество
организаций
Налог на прибыль
Налог на доходы
физических лиц
НДС
Прочие налоги и
сборы
Страховые
взносы
Рис. 9
компания
Динамика налоговых
авансового
обязательств,
уплаченных
периода
в бюджет и внебюджетные
затратоемкость
фонды (тыс. руб.)
2016
Налог на
прибыль
12%
Налог
применяет
на
доходы
физических
лиц
25%
НДС
62%
Прочие
налоги и
сборы
0%
Налог
использовать
на
имущество
организаций
1%
2015
Налог
предоставлении
на
прибыль
18%
Налог на
доходы
физических
лиц
18%
НДС
63%
Налог
начислению
на
имущество
организаций
1%
Прочие налоги
и
использования
сборы
0%
41
Как
письма
видно из рисунка наибольшую
налог
долю среди
система
налоговых платежей,
причем
уплаченных в бюджет, (точно
виде
так же как
планирование
и начисленных) составляют
стоимостью
НДС,
налог
начисленный
на доходы физических
налог
лиц, налог
безвозмездную
на прибыль.
Наименьшую
предприятия
долю налоговых
данном
платежей, подлежащих
бумагам
уплате в бюджет,
свободного
составляют налог
актив
на имущество организаций
налог
и транспортный налог.
По
производством
результатам проведенного
запасов
анализа в общем
выручку
можно отметить,
установлена
что
произошел
предприятия
значительный рост
нужно
отчислений денежных
состоянию
средств в бюджет
сопоставим
по
НДС, налогу
налог
на доходы физических
мере
лиц и налогу
составили
на прибыль.
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
30,00
35,00
40,00
45,00
Удельный вес, %
2015
1,00
12,94
11,76
42,63
0,22
31,33
2016
0,32
6,01
14,29
37,31
0,28
41,53
Налог на
имущество
организаций
Налог на
прибыль
Налог на доходы
физических лиц
НДС
Прочие налоги и
сборы
Страховые
взносы
Рис. 10 Динамика
приводят
структуры налоговых
сопоставим
обязательств,
уплаченных в бюджет
вправе
и внебюджетные фонды (%)
В
перемещения
целом по расчетам
производством
с бюджетом предприятие
если
сработало положительно:
осуществляемое
не имеет просроченных
периодом
задолженности по окончанию
чтобы
отчетного периода
хозяйственной
и
соответственно налоговых
резерв
взысканий, пеней,
класса
штрафов и т.п. Все
авансовые
налоги
уплачены
технолит
в соответствии с установленными
необходимо
сроками.
Оценка налогового
производится
потенциала организации
возможности
по методике Сухановой
позволяет
И.В.
26
:
НПО = (ЧП + НП) / НП – 1,
где
относятся
НПО – налоговый
страховые
потенциал организации,
ЧП – чистая
совокупность
прибыль организации
объекта
за рассматриваемый период;
26
Суханова И.В.Оценка и прогнозирование налогового потенциала организации и ее влияние на учетную
политику для целей налогового учета.- 2014.
42
НП – налоговые
прибыль
платежи хозяйствующего
отрицательна
субъекта, признанные
ремонт
существенными.
По результатам
компания
произведенной оценки
виде
налогового потенциала
суммы
можно
вынести
связано
обоснованное суждение
производится
относительно уровня
расчет
налогового потенциала
настоящее
организации.
Если
следующие
НПО > 0 – высокий
облагаемые
налоговый потенциал,
являющиеся
НПО = 0 – нулевой
борьба
налоговый потенциал,
осуществлении
НПО ˂ 0 – отрицательный
деятельности
потенциал.
НПО должно
реализации
быть больше
расчете
нуля, в таком
которые
случае организация
приложение
сможет
самостоятельно
налоговая
осуществлять налоговые
матрица
платежи за счет
числе
собственных средств,
планом
и чем данный
валюте
показатель будет
составляется
выше, тем
несколько
более оптимистичны
хозяйственных
финансово-
экономические возможности
переданного
хозяйствующего субъекта.
Налоговый
процентов
потенциал ООО «Технолит» за 2015 год = 0,25,
ставка
за 2016 год =
0,18.
Таким
такие
образом, организация
состоит
имеет высокий
марта
налоговый потенциал,
позволяющих
свидетельствующий о ресурсах
налоговая
и возможностях компании
праве
не только
расплачиваться
только
по своим налоговым
предприятия
обязательствам за счет
помещении
собственных
средств,
месяце
но также при
стр аховые
этом иметь
тихонов
положительный финансовый
показатель
результат
деятельности
поскольку
в виде чистой
минфина
прибыли.
При
долевого
таком варианте
система
налогового потенциала
образом
у организации имеются
периода
возможности расширения
также
производства, инвестиционные
другие
возможности и т.п.,
средняя
образовавшиеся за счет
персонала
имеющейся прибыли,
реализация
тогда и состояние
бессистемность
организации
финансово
остающейся
устойчиво и направлено
действия
на развитие и успешное
основе
функционирование.
Департаментом налоговой
осуществляться
политики Минфина
издательской
РФ разработана
методика,
состояние
согласно которой
влияние
тяжесть налогового
исчисления
бремени принято
налогового
оценивать
отношением
результат
всех уплачиваемых
значение
налогов к выручке
упаковку
от реализации (таблица 5).
В 2016 году
структур
налоговая нагрузка
распространить
на предприятие составила 12,65 %. При
может
этом налоговая
уменьшению
нагрузка по НДС
долгам
составляет 7,85 %.
В
будет
динамике наблюдается
протяжении
снижение налоговой
сделки
нагрузки предприятия
совокупность
на
8,6 % по сравнению с прошлым
выгодно
годом, когда
большинству
бремя по налогам
система
составляло
43
13,84 %,
налог
а по НДС 8,78%.
Таблица 5
Расчет
планирование
налоговой нагрузки
плане
ООО «Технолит»
Наименование
труда
показателя
за 2015
за 2016
Темп
которые
роста, %
Доходы
произведения
от
реализации без
стадии
НДС, тыс. руб.
13 125
30
налог
451
232,0
Сумма
международный
налоговых
платежей,
вернуть
тыс.
руб.
1 817
3
учетной
851
211,9
НДС
увеличения
к уплате,
тыс. руб.
1 152
2
представлена
390
207,5
Налоговая
резерв
нагрузка по
платежам
более
в
бюджет, %
13,84
12,65
91,4
Налоговая
достаточно
нагрузка по
НДС, %
8,78
7,85
89,4
Среднеотраслевая
лимбус
нагрузка за 2015 год
сравнению
составляет 7,1%,
законами
т.е налоговая
ановый
нагрузка на ООО «Технолит» выше
планируется
среднеотраслевой.
На ООО «Технолит» не
применяющие
применяется налоговое
перечисляет
планирование, расчет и
разрешено
уплата налогов
если
производится по
основных
фактическим данным.
Это
динамика
обуславливает нестабильность
прочее
функционирования организации.
2.3. Управление
нематериальных
налоговой нагрузкой
одним
и использование налоговых
облагаемые
льгот
Эффективное управление
просроченных
налоговой нагрузкой является
трансфертным
важнейшей
функцией
ebit
управления предприятия.
Для хозяйствующих
налоговое
субъектов целью
ошибки
любой предпринимательской
организация
деятельности является
учету
извлечение прибыли,
доход
размер которой
нагрузки
зависит от
издержек
сравнительный
производства, а также
предприятие
от величины изъятых
финансовые
налогов. Поэтому
убыток
налоги
рассматривают
налогу
как отрицательный
организация
фактор, как
налог
издержки. Налоговое
величину
планирование обусловлено
динамика
стремлением организаций
сопоставим
обеспечить собственную
наилучших
конкурентоспособность. Для
составляет
получения желательных
организаций
результатов по
минимизации
обязательств
такого рода
значение
издержек данным
налог
процессом необходимо
выполнять
44
управлять
27
.
Неотъемлемой составной
приведены
частью процесса
уплата
управления является
ялбулганова
этап
планирования.
Планирование
планирования
отдельных налогов
налог
осуществляется по различным
более
элементам налогов:
минимизация
объекту налогообложения,
корпоративного
налоговой базе,
единый
налоговому
периоду,
уменьшение
налоговой ставке,
уплаченных
порядку исчисления
налоговое
и сроку уплаты
преимущества
конкретного
налога. Наибольшее
таким
значение принадлежит
несмотря
на этом этапе
приобретение
налогового
планирования,
стоимость
помимо оценки
поступает
влияния отдельных
налоговые
элементов учетной
страховые
и
договорной политики
безвозмездной
на налоги также
планирование
использованию льгот
учетной
и освобождений от
налогов
метод
и от исполнения обязанностей
году
по исчислению и уплате
которые
налогов.
Налог
наименьшую
на прибыль. Оптимизация
одним
налога на прибыль
величина
является
важнейшим
наилучших
моментом принятия
современные
предпринимательских решений,
налогового
так как
актуальные
данный налог
процессе
оказывает непосредственное
изменении
воздействие на финансовые
этого
результаты деятельности
такие
хозяйствующего субъекта,
расходов
исходя из принятой
переданного
им
экономической стратегии. Занимаясь
заработной
оптимизацией налога
кроме
на прибыль,
целесообразно
международный
исходить из общей
следующие
стратегии фирмы,
определенную
ориентированной на
удовлетворение
отношению
интересов собственников
подробный
как путем
методов
максимизации чистой
оформлении
прибыли, так
необходимость
и другими путями,
применении
всесторонне оценивая
утрата
влияние изменений
полного
суммы налога
реализацией
на прибыль и соответственно
налоговое
суммы чистой
прогноза
прибыли на
величину
доход
показателей эффективности
исследование
финансовой деятельности
перечислять
хозяйствующих субъектов.
Методы
сентября
налогового планирования,
аренды
влияющие на величину
вредные
налоговой
нагрузки
основывается
представлены в Приложении 4.
Рассмотрим,
планируется
как влияет
учет
учетная политика
если
на налоги, уплачиваемые
иметь
предприятием.
1. Планирование
страховые
налога на прибыль
расчет
за счет использования
организация
амортизационной премии.
Согласно
основании
учетной политики
матрица
ООО «Технолит» доходы
политику
и расходы в целях
27
Айтхожина Г.С.Налоговое планирование как средство достижения стратегических целей организации //
Омское налоговое обозрение .-2003.-№6.-С.56
45
налогового
исчисления налога
перехода
на прибыль определяются
принимаемые
методом начисления.
По
этапах
всем группам
обеспечение
амортизируемых основных
козенкова
средств организация
минимизации
применяет линейный
рационализация
метод начисления
должно
амортизации.
Организация не использует
использование
право на амортизационную
приказ
премию.
Амортизационная премия
образовавшиеся
представляет собой
самым
особый порядок
марта
учета
сумм
таблицы
амортизации, в соответствии
федеральный
с которым налогоплательщик
именно
имеет право
предъявленного
единовременно включать
налоговых
в состав расходов
уплаченных
отчетного (налогового) периода
расходы
расходы на капитальные
образом
вложения в установленном
роста
размере.
Например, в августе 2016 г. ООО «Технолит»» приобрело
относятся
для
служебных
уплате
нужд автомобиль
продажи
представительского класса
складе
Volkswagen Phaeton
5Long
налоговой
за 4 130 000 руб. (в
применяет
том числе
предприятия
НДС - 630 000 руб.). В
наименьшую
том же месяце
какие
объект принят
действия
к учету и введен
изменение
в эксплуатацию. Транспортное
виде
средство
отнесено
товаров
к пятой амортизационной группе, определен срок
прибыль
его полезного
налоги
использования - 85 мес. В
должна
учетной политике
упрощенной
организации не закреплено
матрицы
право
на применение
исчисление
амортизационной премии
иностранных
в размере, установленном
есть
в п. 9 ст.
258 НК РФ
28
. Амортизация начисляется
всесторонне
линейным методом.
Продемонстрируем
воплощения
два варианта
берник
начисления амортизации
матрица
по
автомобилю.
Вариант 1: ООО «Технолит»» не
обусловлено
применило амортизационную
разбивкой
премию.
Амортизация будет
резерв
начисляться исходя
аренды
из первоначальной стоимости 3
500 000 руб. (4 130 000 - 630 000) и
налог
нормы амортизации 1,176% в
определенную
течение 86
мес. Ежемесячные
продаж
амортизационные отчисления
уп лате
составят 41 160 руб. (3 500 000
руб. x 1,176%). В 2015 г. на
бюджет
расходы будет
наличия
списано 164 640 руб. (41 160 руб. x 4
мес.),
обеспечения
в 2016 - 2021 гг. по 493 920 руб. (41 160 руб. x 12 мес.),
динамика
в 2022 г. - 371 840
руб. (41 160 руб. x 9 мес. + 1400 руб.).
Вариант 2:
дата
ООО «Технолит» воспользовался
доходы
правом на применение
остатка
амортизационной премии (при
оборотные
наличии соответствующего
налоговое
положения в
учетной
преимущества
политике). Поскольку автомобиль
выставление
отнесен к пятой амортизационной
28
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2016), п.9
ст.258 // Собрание законодательства российской Федерации.- 2000.-№32.-Ст.3340.