32
функциональная.
Основными преимуществами такой структуры являются:
простота формы;
оперативность в передачи информации;
структура ориентирована на широкое делегирование полномочий в
принятии управленческих решений.
Основные показатели темпов развития ООО «Юнит» представлены за
2015 - 2017 гг. в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные показатели темпов развития ООО «Юнит»
№
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютные
отклонения
Темп
роста
+, -
%
1
Выручка от продажи
товаров, услуг тыс.
руб.
58 988
61 693
50 783
-10 910
82,3
2
Прибыль (убыток) от
продаж
4 789
4 212
4 005
-207
95,1
3
Чистая прибыль, тыс.
руб.
911
1 002
1 650
+648
164,7
4
Списочная
численность, чел.
49
41
44
+3
107,3
5
Основные средства,
тыс. руб.
24 456
25 038
24 088
-950
96,2
6
Фондоотдача
2,420
2,464
2,108
-0,356
85,6
7
Фондоемкость
0,415
0,406
0,474
+0,068
116,7
8
Коэффициент
рентабель-ти
0,081
0,068
0,079
+0,011
116,2
9
Коэффициент общей
рентабельности
0,015
0,016
0,033
+0,017
206,3
10
Собственный капитал,
тыс.руб.
23 416
27 422
28 058
+616
102,3
11
Коэффициент
рентабельности
собственного капитала
0,039
0,037
0,059
+0,022
159,5
12
Фондовооруженность
208,50
216,03
217,21
+1,18
100,5
13
Себестоимость
проданной продукции,
тыс.руб.
54 199
57 480
46 777
-1 073
81,4
Данные таблицы 2.1 показывают, что выручка от продажи продукции в
33
2017 году в ООО «Юнит» снизилась по сравнению с 2016 годом на 10910 тыс.
руб. и составила в 2015 году - 58988 тыс. руб.
Снижение выручки от продаж повлекло за собой снижение суммы
прибыли от продаж. Так, в 2017 году ООО «Юнит» прибыль от продаж
составила 4 005 тыс.руб., а в 2016 г. - прибыль от продаж составила 4 212
тыс.руб., в 2015 году - 4 789 тыс.руб.. При этом чистая прибыль ООО «Юнит»
составила в 2017 году - 1 650 тыс.руб., а в 2016 году чистая прибыль составляла
- 1 002 тыс.руб., в 2015 году прибыль - 911 тыс. руб.
За анализируемый период наблюдается положительная динамика
среднесписочной численности сотрудников - так в 2017 году количество
работников составило 44 человека при сравнении с 2016 годом - 41 человек.
Относительно основных средств, то произошло их уменьшение с 25 038 тысяч
рублей в 2016 году до 24 088 тысячи рублей в 2017 году. Фондоотдача в 2017
году составила - 2,108, при сравнении с базовым 2016 годом - на 14,4 % менее,
другими словами ключевые средства компании применяются не в полную
мощность.
Показатель производительности труда в 2017 году составил - 457,90
тыс.руб./чел, при сравнении с 2016 годом - менее на 14 % (в 2016 году достиг
значения в 532,30 тыс.руб., в 2015 году - 502,89 тыс.руб. на 1 сотрудника). И
также отметим, что объём реализации, осуществленные ООО «Юнит» в 2016 и в
2017 годах были вполне рентабельными для организации.
Собственный капитал компании ООО «Юнит» в 2017 году составил - 28
058 тыс.руб., что по сравнению с 2016 годом более на 2,3 %. Данные перемены
разъясняются малыми инвестициями учредителей. Коэффициент
рентабельности собственного капитала также увеличился в 2 раза ( 59,5 %) и
составил 0,059 по сравнению с 0,037 в 2016 г.
Фондовооруженность в ООО «Юнит» составила - в 2017 году - 217,21, из
этого можно сделать вывод, что 217,21 тыс.руб. основных фондов приходится
34
на 1 сотрудника фирмы. Этот показатель в течении 2-ух лет (2016-2017 гг.)
стабильно увеличивается. Выявление дополнительных инвестиций, с помощью
которых увеличилась сумма основных средств анализируемой компании.
Себестоимость продаж в ООО «Юнит» в 2017 году составила - 46 777 тыс.руб.,
при сравнении с 2016 годом - на 18,8 % ниже (57 480 тыс.руб.)
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Юнит» находится в
достаточно стабильном экономическом состоянии. Выявим финансовые
результаты организации (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Финансовые результаты ООО «Юнит» за 2015 - 2017 года,
(тыс.руб.)
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
2017 к 2016, %
Выручка от продажи
58 988
61 693
50 783
82,3
Себестоимость продаж
54 199
57 480
46 777
81,4
Валовая прибыль
4 789
4 212
4 005
95,1
в т.ч. прибыль от
продажи
4 789
4 212
4 005
95,1
Рентабельность
продаж
0,081
0,068
0,079
116,2
Проанализировав финансовые результаты ООО «Юнит» за 2015 -2017
годы можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции,
работ и услуг в организации в 2017 году составила 50 783 тыс.руб., при
сравнении с 2016 годом на 17,7% менее (в 2015 году - 58 988 тыс.руб.). Помимо
прочего вышло снижение себестоимости проданной продукции на 18,8% с 54
199 тыс.руб. в 2015 году, 57 480 тыс.руб. в 2016 году до 46 777 тыс.руб. в 2017
году. Естественно это повлекло за собой понижение валовой выручки, которая
выступает и как прибыль от продаж. Так, валовая прибыль ООО «Юнит» в 2017
году составила - 4 005 тыс.руб., при сравнении с 2016 годом - 4 212 тыс.руб., а в
2015 году - 4 789 тыс.руб.
35
По итогам основной работы в 2017 году была получена валовая прибыль в
объеме 4 005 тысяч рублей, при сравнении с 2016 годом - на 207 тыс.руб. менее.
Расчет показателей, характеризующий финансово-экономическое
состояние организации за 2015 - 2017 года представлен в (таблице 2.3).
налоговый нагрузка платеж пределТаблица 2.3
Показатели, характеризующие финансово - экономическое
состояние ООО «Юнит» 2015 - 2017 гг.,(тыс.руб.)
Показатель
Характеристика
Норм
атив
2015
год
2016
год
2017
год
1
2
3
4
5
6
Общие показатели
1.Среднемесяч
ная выручка.
Характеризует масштаб деятельности
401
5
412
5
4232
2. Доля
денежных
средств в
выручке.
Характеризует систему расчетов и
финансовые возможности
организации
0,55
0,60
0,67
3.Коэффициент
абсолютной
ликвидности.
Показывает, какая часть
краткосрочных обязательств может
быть погашена немедленно;
рассчитывается как отношение
наиболее ликвидных оборотных
активов к текущим обязательствам
должника
0,2
0,55
0,56
0,57
4.Коэффициент
текущей
ликвидности.
Характеризует обеспеченность
оборотными средствами для
погашения обязательств.
1
0,60
0,60
0,62
5.Обеспеченно
сть
обязательств
должника его
активами.
Характеризует величину активов
должника, приходящихся на единицу
долга. Определяется отношением
суммы активов к обязательствам
должника
0,61
0,62
0,60
6.Степень
платежеспособ
ности по
текущим
обязательствам
.
Определяет текущую платеже-
способность организации, объемы её
краткосрочных заёмных средств и
период возможного погашения
долгов. Рассчитывают отношением
текущих обязательств должника к
величине среднемесячной выручки
-
0,44
0,45
0,46
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
7.Коэффициент
автономии
Показывает долю активов должника,
которые
>0,5
0,55
0,60
-0,62
(финансовой
независим.)
обеспечиваются собственными
средствами.
8.Коэффициент
обеспеченност
и
Определяет степень обеспеченности
организации СОС, необходимыми для
финансовой устойчивости.
0,55
0,62
-0,66
36
собственными
оборотными
средствами
(СОС).
Рассчитывается как отношение
разницы оборотных активов и
краткосрочных обязательств к
величине ОА
9.Отношение
дебиторской
задолженности
к совокупным
активам.
Определяется как отношение суммы
долгосрочной дебиторской
задолженности и потенциальных ОА,
подлежащих возврату, к СА
0,10
0,08
0,06
Коэффициенты, характеризующие деловую активность
10.Рентабельно
сть активов.
Характеризует степень
эффективности использования
имущества, профессиональную
квалификацию менеджмента
организации. Определяется как
отношение чистой прибыли к СА
>0
0,05
0,06
0,036
11.Норма
чистой
прибыли.
Характеризует уровень доходности
хозяйственной деятельности
организации. Измеряется
отношением чистой прибыли к
выручке
>0
0,00
5
0,00
8
0,000
9
По результатам проведенного анализа финансового состояния
организации ООО «Юнит» следует вывод, что в целом по всем параметрам
данная организация имеет нормальное устойчивое финансовое состояние.
Меньше норматива и отрицательное значение в 2017 году имеет только
коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) и составляют -
0,62 и -0,66. ООО "Юнит" в 2017 году снизило свои обороты по производству
продукции, следовательно была получена меньшая прибыль, но при этом
возросла рентабельность продажи продукции.
Таблица 2.4
Расчёт влияния факторов на изменение рентабельности
вложений (активов), (%)
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Уровень рентабельности вложений
6,01
7,01
5,71
Уровень рентабельности продаж
4,59
5,66
4,74
Оборачиваемость оборотных активов (число оборотов)
144
1,65
1,41
Удельный вес оборотных активов в составе имущества
организации
70,56
75,22
85,56
37
По данным представленным в таблице 2.4, изменение уровня
рентабельности вложений организации следует, что удельный вес оборотных
активов в составе имущества организации увеличился, что говорит о
положительной тенденции в развитии организации.
Расчет показателей оценки деловой активности и рыночной устойчивости
организации за 2015 - 2017 года представлен в (таблице 2.5).
Таблица 2.5
Оценка деловой активности и рыночной устойчивости
организации, (%)
Показатели
2015 год
2016 год
2017
год
1
2
3
4
Деловая активность
Коэффициенты отдачи: - активов -основных
фондов
1,56 4,25
1,65 5,25
1,41
9,63
Коэффициенты оборачиваемости: - всех
оборотных активов - запасов -дебиторской
задолженности
220,57
3,59 2,85
218,58
4,67 2,97
255,44
2,95
0,75
Уровень рентабельности: - продаж -
собственного капитала
4,66
150,55
8,77
5,66
133,28
9,32
4,74
91,85
6,68
Рыночная устойчивость на конец года
Коэффициенты ликвидности: - текущей -
абсолютной Коэффициенты: - финансовой
устойчивости - независимости (автономии) -
обеспеченности запасов собственными сред-ми
0,9 0,07
0,04 0,02 -
0,19
0,8 0,06
0,05 0,05
-0,25
0,92
0,005
0,08
0,06 -
0,09
Ликвидность организации - характеризует возможность
платежеспособных средств не только за счет внутренних источников, но и
внешних при соответствующем уровне инвестиционной привлекательности
организации и деловом имидже.
Обычное значение для коэффициента текущей ликвидности > 2. Значение
< 1 свидетельствует о возможной утрате платежеспособности. Коэффициент
38
текущей ликвидности организации за период 2015 - 2017 гг. не превышал 0,92,
что говорит об отрицательном факторе, о низкой платежеспособности
организации на протяжении 2015 - 2017 гг. по причине большого количества
краткосрочных обязательств. В 2016 году значение текущей ликвидности было
минимальным 0,8 это связано с наименее благоприятным соотношением
оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности отражает платежные возможности
организации для своевременного и быстрого погашения своей задолженности
характеризующий способность компании, фирмы досрочно погасить
краткосрочную кредиторскую задолженность. Снижение данного коэффициента
определяет падение платежеспособности организации. В 2016 году этот
коэффициент составил 0,32, что на 0,19 ниже предыдущего года. ООО «Юнит»
будет сложно рассчитаться в короткие сроки со своими кредиторами, причиной
данного снижения является быстрый рост кредиторской задолженности.
Таким образом, рассмотрев оценку финансового состояния ООО «Юнит»,
необходимо выделить основные аспекты в налогового планирования
исследуемой организации.
2.2 Процедура налогового планирования и налоги уплачиваемые
в ООО «Юнит»
Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от
знания работников, ответственных за исчисление и уплату налогов, того, какие
налоги, в какие сроки необходимо уплатить, от умения работников разбираться
в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание
налогового права и текущего налогового законодательства позволяет
осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.
Налоговая политика ООО «Юнит» осуществляется с помощью
39
разработанной главным бухгалтером организации учетной политики для целей
налогообложения. Учетная политика утверждается приказом директора.
Положения учетной политики содержатся в приложении к приказу.
Учетная политика организации - это основной инструмент, используемый
при разработке схем минимизации налогов.
Под учетной политикой организации понимается принятая ею
совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
Основанием для изменений учетной политики для целей
налогообложения могут быть следующие события:
изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие
изменения могут приниматься в течение года);
изменение применяемых в организации методов учета (изменения
принимаются с начала нового налогового периода);
существенное изменение условий деятельности.
Организация налогового учета в компании важный этап
функционирования компании - она является основой для бухгалтерского,
налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация
налогового учета в компании требует больших профессиональных знаний и
практического опыта, но в результате она не допускает путаницы с отчетностью
компании, уберегает от налоговых санкций и дает возможность получать
оперативную и точную информацию от бухгалтерии.
Цель организации налогового учета в ООО «Юнит» - текущий контроль
над расчетами по налоговым обязательствам компании.
Налоговый учет в ООО «Юнит» ведется по принципу максимального
сближения налогового учета с существующей в организации системой
бухгалтерского учета.
40
Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета и введением части
отдельных учетных регистров для целей налогового учета.
В качестве налоговых регистров по заработной плате используются
формы отчетов, составленные автоматизированным способом в системе «1С:
Предприятие». Кроме того, учетный регистр «Ежемесячный расчет суммы
амортизации основных средств» ведется в программе «EXCEL».
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они
имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - метод
начисления (статья 271 НК РФ).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они
имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или)
иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, пункт 1 статьи 252 НК РФ).
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов
может быть приказ директора ООО «Юнит» с указанием цели производимых
затрат.
Учет затрат на ремонт основных средств осуществляется без создания
ремонтного фонда.
К расходам на ремонт в ООО «Юнит» относятся также расходы на ремонт
амортизируемых основных средств, если договором между арендатором и
арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не
предусмотрено.
Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере
выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они
относятся. К затратам на ремонт относятся все затраты понесенные
41
организацией как при ремонте, осуществленном хозяйственным способом, так и
при привлечении сторонних лиц на основании договора подряда.
Расходы в ООО «Юнит» подразделяются на:
1) Прямые и косвенные;
2) Нормируемые и ненормируемые;
К прямым расходам относятся:
расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и
доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и
(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
-расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое
обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их
в исправном (актуальном) состоянии;
-расходы на оплату труда (включаются любые начисления работникам в
денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы,
связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами
законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами)
или коллективными договорами, в соответствии со статьей 255 НК РФ).
-расходы на обязательное и добровольное страхование;
Косвенными расходами в организации признаются:
-амортизация основных средств;
-стоимость имущества;
-лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество, учитываемое у
лизингодателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией.
-транспортные расходы;
-расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств,