62
оборота на 30 дней на 3317 тыс. руб.
5. Получить дополнительную прибыль в размере 2236 тыс. руб.
Реализация выше указанных мероприятий позволила предприятию
повысить финансовую устойчивость и платежеспособность, а также достичь
оптимальной величины оборотного капитала
Выводы по второй главе.
В данной главе был рассмотрен порядок анализа оборотных средств.
Объектом исследования в работе является ГУП «Петербургский
метрополитен» - Служба материально-технического снабжения отдел
складских операций (ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС).
Идея создания в северной столице Российской империи Санкт-
Петербурге городской внеуличной железной дороги - метрополитена - имеет
давнюю историю и уходит своими корнями в XIX столетие.
Размер выручки от реализации в ГУП «Петербургский метрополитен»
- СМТСза 2017 год повысился на 14424 тысяч рублей (22 процентов) по
сравнению с прошлым годом.
Рост выручки от реализации для ГУП «Петербургский метрополитен»
- СМТС в целом является положительным фактором. Причинами роста
выручки послужило увеличение объемов поставок за год (рисунок 2).
В себестоимости реализованных товаров ГУП «Петербургский
метрополитен» - СМТС произошли также изменения. Себестоимость
реализованных товаров увеличилась за 2017 годна 13834 тыс. руб.
(24%)Себестоимость по итогам года выросла в связи с ростом расходов на
поставки оборудования за год.
Из указанных расчетов мы видим, что ГУП «Петербургский
метрополитен» - СМТС в 2017 г. оборотные средства применяло
неэффективно, допустило факт замедления оборачиваемости оборотных
средств на 151 день, уменьшило скорость оборота.
63
На 1 руб. реализованной продукции тратило большее количество
средств на 40 коп.
Дополнительно в собственный оборот организация привлекала
оборотных средств в размере 39252 тысяч руб. В 2017г. снизилась
оборачиваемость оборотных средств на 1 оборота в год.
Выросла продолжительность обращения одного оборота на 151 день.
Выросло более чем в 0,5 раза закрепление оборотных средств в 1
руб.выручки от продаж – с 0,42 коп. в 2016 году до 0,84 коп. в 2017 году.
По итогам проведенного анализа финансовой отчетности в ГУП
«Петербургский метрополитен» - СМТС можно сделать следующие выводы:
Сгруппировав активы по степени их ликвидности, и обязательства по
срочности их оплаты видим, что в балансовой модели оценки ликвидности из
четырех соотношений выполняется 2: А2 ≥ П2, А3 ≥ П3.
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности по итогам 2017 года
0,46. Коэффициент абсолютной ликвидности по итогам 2017 года равен 0,33
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших элементов производства являются оборотные
активы. Оборотные средства - активы предприятия, возобновляемые с
определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности,
вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года
или одного производственного цикла.
Широкое распространение, понятие «оборотный капитал» получило
благодаря одному из основоположников современной экономической теории
и известному шотландскому экономисту Адаму Смиту. Так же оборотный
капитал, как основная экономическая категория часто используется в трудах
Карла Марса. Оборотный капитал является важнейшей категорией в
экономики. Деятельность предприятия невозможна без данного фактора
производства. На данный момент встречается множество определений
оборотного капитала. Обобщая все мнения можно сделать вывод, что
оборотным капиталом являются средства, которые находясь в распоряжении
предприятия, полностью расходуются им за производственный цикл, тем
самым обеспечивают успешное функционирование производства и
реализация продукции.
Исходя из выше сказанного, можно утверждать, что оборотный
капитал проявляет свою сущность в процессе обеспечения
воспроизводственного процесса, включающего в себя процесс производства
и обращения. Не редко используется обобщенное понятие – «капитал»,
которое включает в себя оборотный и основной капитал. Стоит заметить, что
данное обобщение возможно использовать только в случае если мы
подразумеваем материальное обращение, то есть имеем в виду реальный
капитал.
В прочих случаях необходимо разделять оборотный и основной
капитал, так как в их состав входят факторы производства с разным сроком
службы. Оборотный капитал состоит из фактов производства, которые
65
полностью потребляются в течение одного цикла производства и как
следствие теряют свою натурально - вещественную форму. Основной
капитал в свою очередь сохраняет свою натурально – вещественную форму
многократно участвуя в процессе производства.
Главная цель анализа применения оборотных средств – своевременно
выявить и устранить недостатки управления оборотным капиталом и найти
резервы роста оптимизации его величины и эффективности его
использования в хозяйственной деятельности экономического субъекта. В
ходе оценки величины оборотного капитала, его структуры, нужно помнить,
что стабильность финансового состояния организации в значительной
степени находится в зависимости от эффективного использования
оборотного капитала по всем этапам стадий кругооборота, а именно стадии
снабжения, стадии производства и стадии реализации готовой продукции.
В работе проведен анализ финансового состояния ГУП
«Петербургский метрополитен» - СМТС за 2015-2017 годы.
Во второй главе проводился анализ, по результатам которого, можно
сделать следующие выводы:
Величина выручки от реализации в ГУП «Петербургский
метрополитен» - СМТСза 2017 увеличилась на 14424 тыс. руб. по сравнению
с 2016г. В целом для ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС рост
выручки от реализации является положительным фактором. Причинами
роста выручки послужило увеличение объемов поставок теплового
оборудования за год.
В себестоимости реализованных товаров ГУП «Петербургский
метрополитен» - СМТС произошли также изменения. Себестоимость
реализованных товаров увеличилась за 2017 годна 13834 тыс. руб.
Себестоимость по итогам года выросла в связи с ростом расходов на
поставки оборудования за год.
66
Как показывают данные на предприятии ГУП «Петербургский
метрополитен» - СМТС на 2017 год снизилась оборачиваемость оборотного
капитала и вырос период оборачиваемости.
По результатам проведенного анализа были выявлены следующие
недостатки в работе организации:
1) Отмечен значительный недостаток собственных оборотных
средств.
Финансовые затруднения у предприятия возникают из-за
нерационального управления оборотными, собственными средствами.
2) Отмечено наличие высоких запасов.
3) Высокая доля дебиторской задолженности, по которой просрочен
срок оплаты.
Для повышения эффективности управления оборотным капиталом в
ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС следует стремиться к:
1. уменьшению величины дебиторской задолженности (т.к. она
занимает достаточно большой удельный вес в структуре оборотного
капитала). Это приведет к росту величины наиболее ликвидных средств, а
также положительно скажется на показателях оборачиваемости дебиторской
задолженности;
2. оптимизации величины запасов путем их нормирования. Это
уменьшит уровень медленно реализуемых средств и ускорит
оборачиваемость запасов и в целом оборотного капитала.
1 мероприятие. Сумма дебиторской задолженности у предприятия с
каждым годом увеличивается, в 2015 году -4725 тыс. руб., в 2016 году – 3709
тыс. руб., в 2017 году – 9836 тыс. руб. Основная сумма дебиторской
задолженности ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС - это суммы
авансов, внесенные за оказанные услуги по техническому снабжению.
Сокращение дебиторской задолженности за счет покрытия клиентами
компании собственных долгов и, поэтому, погашение операцией собственной
67
кредиторской задолженности на эту же сумму, без перемены остатков
денежных средств на расчетном счете, влечёт к росту всех показателей
ликвидности.
Способ спонтанного финансирования рекомендуется использовать к
клиентам с относительно маленькой дебиторской задолженностью.
Предоставление услуг этим клиентам носит повторяющийся,
несистематический облик, следственно, лучшим подстегивающим
коэффициентом для форсирования расчетов для них будет дача скидок за
оплату счетов до наступления предельного срока. Это в свою очередь станет
представляться для ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС одним из
методов вовлечения клиентов для работы на постоянной основе.
2 мероприятие. Реализация просроченной дебиторской
задолженности.
3 мероприятие: Реализация неликвидных запасов. Для
совершенствования управления запасами и оптимизации остатков запасов на
складе ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТСпредлагаем реализовать
неликвидные и неиспользуемые в производстве запасы. Данные запасы ГУП
«Петербургский метрополитен» - СМТС приобрела при осуществлении
деятельности, связанной с содержанием розничного магазина. Однако в
последние годы ГУП «Петербургский метрополитен» - СМТС данные запасы
не использует. В связи с этим рекомендуется реализовать данные запасы
соответствующим организациям, которые в своей деятельности могут
использовать данные виды запасов.
Реализация вышеуказанных мероприятий привела к следующему:
1. Реализация просроченной дебиторской задолженности приведет к
снижению дебиторской задолженности на 1117 тыс. руб. и увеличению
денежных средств на 1117 тыс. руб.
Данные средства направлены на погашение кредиторской
задолженности. По итогам года кредиторская задолженность снизится на
68
1117 тыс. руб.
2. В результате реализации запасов организация получит
дополнительную прибыль в размере 2236 тыс. руб. (15322,66 тыс. руб. –
13086,66 тыс. руб.)
Величина запасов снизится на 13087 тыс. руб. Величина денежных
средств увеличиться на 15323 тыс. руб.
В связи с тем, что на предприятии слишком большая величина
кредиторской задолженности, направим 10000 тыс. руб. на снижение
кредиторской задолженности.
3. В результате смены договорных условий снизится срок
оборачиваемости дебиторской задолженности, и соответственно
высвободятся средства в размере 3317 т. р.
Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут
способствовать установлению устойчивого финансового состояния ГУП
«Петербургский метрополитен» - СМТС, что представляет несомненный
интерес для потенциальных инвесторов; для банков, предоставляющих
кредит; для налоговой службы; для руководства и работников предприятия.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алексеева О.А. Финансовый анализ деятельности предприятия:
сущность, проблемы и перспективы / О.А. Алексеева, А.С. Горбачев //
KANT. - №2 (5). – 2017. – С. 55-59
2. Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для
бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект,
2016. - 640 c.
3. Балашев Н.Б., Протопопова М.Н. К вопросу управления
ликвидностью активов предприятия // Сборник научных трудов SWorld. –
Выпуск 1. Том 28. – Одесса: Куприянко С.В., 2017. – цит: 114-423 - С. 55 - 59
4. Безрукова Т. Л., Шанин И. И., Якунина А. П. Управление
оборотными средствами // Успехи современного естествознания . 2015. №1-1.
– С. 102-105
5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр, 2016. 251 с.
6. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. М.:
КНОРУС, 2017. 590 с.
7. Богатый И. Оценка МПЗ: взвешенная или скользящая? //
Практический бухгалтерский учет. 2016. № 7 (174). С. 11 - 16.
8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: практикум: учебное пособие.
Рн/Д: Феникс, 2017. 398 c.
9. Бондаренко А.С. Методологические основы управления
оборотными средствами [Текст] // Инвестиции: практика и опыт. - 2017. -
№4. - С. 40-44.
10. Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник. М.:
ИНФРА-М, 2015. 600 с.
11. Гараева О.Р. Финансовая устойчивость компании и пути ее
укрепления // Проблемы Науки. 2015. №7 (37). С. 98
12. Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
учебник. М.: ИНФРА-М, 2017. 336 с.
70
13. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2017. 279 с.
14. Ермошкина Е.В. Финансовые отношения и финансовые потоки
предприятия в условиях развития финансового рынка / Е.В. Ермошкина //
Бизнес Информ. — 2017. — №12 (1). — С. 15-18.
15. Есик А.Г. Анализ оборачиваемости оборотных средств и его
значение для оценки финансовой устойчивости предприятия [Электронный
ресурс] // http://fb.ru. (дата обращения 15.12.2017).
16. Жминько А.Е. Сущность производственных запасов, как
оборотных средств организации // Научный журнал КубГАУ -
ScientificJournalofKubSAU. 2017. – С. 3
17. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. М.: АБАК, 2016. 864 с.
18. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия. М.:
Дело и сервис, 2017. 268 с.
19. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. 389 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. М.:
Проспект, 2016. 280 с.
21. Кострюкова И.Н. Учет поставки товаров: основы организации
договорных и расчетных отношений с поставщиками и перевозчиками// Всё
для бухгалтера. 2016. № 2. С. 16 - 21.
22. Крылов С.И. Методика анализа оборотных средств коммерческой
организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,
бухгалтерский учет. 2016. № 3. С.17-18.
23. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. М.: ИД ФОРУМ, НИЦ
ИНФРА-М, 2016. 512 c.
24. Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры
оборотных средств «платежеспособной» организации // Экономический
анализ: теория и практика. 2016. № 14. С.13-14.