81
Таблица 23
Выручка от реализации бокса авторемонтных работ
автосервиса ООО «Звездный»
Месяц
Кол-во
услуг/см,
ед.
Сред. стоимость
услуги, тыс.руб.
Общее кол-
во
смен/месс.
Выручка,
тыс.руб.
Март, 2019
1
0,944
31
29,25
Апрель, 2019
2
0,944
30
56,62
Май, 2019
3
0,944
31
87,76
Июнь, 2019
4
0,944
30
113,24
Июль, 2019
5
0,944
31
146,26
Август, 2019
6
0,944
30
169,85
Сентябрь,
2019
7
0,944
31
204,77
Октябрь,
2019
8
0,944
31
234,02
Ноябрь, 2019
9
0,944
30
254,78
Декабрь,
2019
10
0,944
31
292,53
Январь, 2020
10
0,944
31
292,53
Февраль,
2020
10
0,944
29
273,65
Итого
2 155,26
Услуги шиномонтажных мастерских не ограничиваются одной заменой
колес. Чаще всего здесь предлагают помочь с балансировкой.
Наибольший спрос на шиномонтажные работы представлен в таблице 24.
Зная средние цены стоимости услуг и руководствуясь выше
произведенными расчетами, произведем расчет выручки от реализации на
шиномонтажные работы по наиболее вероятному, оптимистическому и
пессимистическому варианту.
Средняя стоимость ремонта колеса 550руб.
Средняя стоимость полного шиномонтажа 1450,5руб.
82
Таблица 24
Средняя стоимость услуг шиномонтажных работ автосервиса ООО
«Звездный»
№
Наименование услуги
Стоимость за 1 колесо, рубли
Ср.стоим.
ремонта, руб.
R10-13
R14
R15
R16
R17
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
Снятие и установка колеса
60
75
100
120
160
103
2.
Демонтаж шины (шина
профилем выше 50%)
55
70
80
100
130
87
3.
Монтаж шины (шина
профилем выше 50%)
55
70
90
120
150
97
4.
Балансировка колеса
100
125
145
180
230
156
5.
Мойка колеса
(технологическая)
40
45
50
55
60
50
6.
Установка вентиля (обычный)
30
30
30
30
30
30
7.
Установка
вентиля (хромированный)
50
50
50
50
50
50
8.
Установка камеры
25
25
25
35
35
29
9.
Герметизация борта
35
35
40
45
60
43
10.
Диагностика диска
40
40
40
40
40
40
11.
Рихтовка диска
40
40
50
50
60
12.
Проверка давления в колесе,
подкачка до нормируемого
значения
15
15
15
15
15
15
13.
Проверка давления в колесе,
подкачка до нормируемого
значения азотом
20
20
20
20
20
20
14.
Накачка шин азотом
50
50
50
50
50
50
15.
Чистка ступицы и смазка
50
50
50
50
50
50
16.
Ремонт камеры
50
50
50
50
50
50
17.
Ремонт бескамерных шин, с
установкой жгута
90
90
90
110
120
100
83
Продолжение таблицы 24
1
2
3
4
5
6
7
8
18.
Ремонт бескамерных шин, с
установкой грибка А6
182
182
196
210
217
197,4
19.
Ремонт холодной
вулканизацией с установкой
кордового пластыря (одно
повреждение)
126
126
126
140
147
133
20.
Пакет услуг по
шиномонтажным работам для
шин с профилем выше 50%
(снятие и установка,
демонтаж, монтаж,
балансировка, мойка,
упаковка шин в пакеты) за 1
комплект
938
1148
1372
1680
2114
1450,5
1. Находим максимальное количество оказанных услуг за месяц:
Оптимистический вариант:
– в сезон (7 × 1450,5) + (5 × 550) = 10153,5 + 2750 = 12903,5руб.
– в не сезон (5 × 1450,5) + (3 × 550) = 7252,5 + 1650 = 8902,5руб
2. Находим минимальное количество оказанных услуг за месяц
Пессимистический вариант:
– в сезон (4 × 1450,5) + (3 × 550) = 5802 + 1650 = 7452руб.
– в не сезон (2 × 1450,5) + (1 × 550) = 2841 + 550 = 3391руб.
3. Находим среднее количество оказанных услуг за месяц
Вероятный вариант:
– в сезон (12903,5 + 7452) /2 = 10177,75руб.
– в не сезон (8902,5 + 3391) /2 = 6146,75руб.
Таблица 25
Варианты выручки от реализации, тыс.руб.
Показатель
В сезон, тыс.руб.
В не сезон, тыс.руб.
Оптимистический
12,90
8,90
Пессимистический
7,45
3,40
Вероятный
10,18
6,15
84
Для расчета выручки выбираем наиболее вероятный вариант
В таблице 25 представим общую выручку автосервиса ООО «Звездный».
Таблица 25
Общая выручка автосервиса ООО «Звездный»
Месяц
Общее
кол-во
смен/мес.
Выручка с 1
бокса, тыс.руб.
Выручка с 2
боксов,
тыс.руб.
Общая выручка,
тыс.руб.
Март, 2019
31
29,25
190,55
219,80
Апрель, 2019
30
56,62
305,33
361,95
Май, 2019
31
87,76
315,51
403,27
Июнь, 2019
30
113,24
184,40
297,64
Июль, 2019
31
146,26
190,55
336,81
Август, 2019
30
169,85
184,40
354,26
Сентябрь, 2019
31
204,77
190,55
395,32
Октябрь, 2019
31
234,02
315,51
549,53
Ноябрь, 2019
30
254,78
305,33
560,11
Декабрь, 2019
31
292,53
315,51
608,04
Январь, 2020
31
292,53
190,55
483,08
Февраль, 2020
29
273,65
178,26
451,91
Итого
2 155,26
2 866,45
5 021,72
Автосервис ООО «Звездный» подпадает под систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход.
Вмененный доход – это потенциально возможный доход
налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз.2 ст.346.27 НК РФ).
Расчет налоговой базы по ЕНВД
Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного
дохода (п.2 ст.346.29 НК РФ).
Рассчитывается она как произведение базовой доходности по
определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
85
налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или
увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).
Таким образом, налоговую базу нужно рассчитать по формуле:
НБ = (БД × К1 × К2) × ФП,
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность за налоговый период (квартал);
К
1
– коэффициент-дефлятор;
К
2
– корректирующий коэффициент;
ФП – физический показатель.
Таблица 26
Базовая доходность
Виды
предпринимательской
деятельности
Физические
показатели
Базовая доходность в
месяц, тыс.руб.
Оказание услуг по
ремонту, техническому
обслуживанию и мойке
автотранспортных средств
Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
12,00
Налоговым Кодексом РФ введены два корректирующих коэффициента
базовой доходности влияющих на результат предпринимательской
деятельности и отражающих:
К
1
- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в
Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по
единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ равен
1,372.
86
К
2
- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том
числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы,
фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов,
особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь
информационного поля электронных табло, площадь информационного поля
наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь
информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой
изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов,
легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-
роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или)
размещения рекламы, и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента К
2
определяются для всех
категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных
районов, городских округов, законодательными (представительными) органами
государственной власти городов федерального значения на календарный год и
могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Для города Северодвинска корректирующий коэффициент базовой
доходности равен 0,9.
Ставка единого налога на вмененный доход, установлена ст. 346.31 НК
РФ, в размере 15% величины вмененного дохода. Также при расчете единого
налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее условие,
предусмотренное п. 9 ст. 346.29 НК РФ , если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя,
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное
изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины
физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена
соответствующая государственная регистрация налогоплательщика,
87
рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за
месяцем указанной государственной регистрации.
Таблица 27
Расчет ЕНВД автосервиса (за квартал)
Базовая
доходность
в месяц,
тыс.руб.
К
1
К
2
Физический
показатель
Ставка
единого
налога на
вмененный
доход (%)
ЕНВД
12,00
1,372
0,9
6
15
40,008
Налоги, которые будет уплачивать автосервис ООО «Звездный»
представлены в таблице 28.
Таблица 28
Налогообложение автосервиса ООО «Звездный»
№
Налог
Ставка, %
1
ЕНВД
15
2
Страховые взносы
30
Выплата заработной платы и уплата взносов в пенсионный фонд и фонд
социального страхования производиться в том месяце, в котором они
начислены.
Основными показателями деятельности автосервиса ООО «Звездный»
являются: выручка, затраты (переменные и постоянные), прибыль.
Проанализируем финансовую деятельность филиала автосервиса за
первый год осуществления своей деятельности в таблице 29.
88
Таблица 29
Отчет о финансовых результатах филиала автосервиса ООО «Звездный» за 2019-2020гг.
Показатель
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
январь
февраль
Итого
Выручка от
реализации
219,8
0
361,9
5
403,2
7
297,6
4
336,8
1
354,2
6
395,3
2
549,5
3
560,1
1
608,04
483,08
451,91
5021,7
2
Текущие
затраты
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,91
162,91
162,91
1954,9
7
Налоги
40,01
40,01
40,01
40,01
160,03
Возврат
кредита
146,2
5
144,4
8
142,7
1
140,9
4
139,1
7
137,4
0
135,6
2
133,8
5
132,0
9
130,31
128,54
126,78
1638,1
2
Прибыль
-89,36
54,56
57,64
-6,21
34,73
13,94
96,78
252,7
7
225,1
1
314,81
191,62
122,22
1268,6
0
Прибыль
нарастающи
м итогом
-89,36
-34,80
22,83
16,62
51,35
65,29
162,0
7
414,8
4
639,9
5
954,75
9
1146,3
8
1268,6
0
89
Анализ безубыточности
Размер прибылей и убытков в значительной степени зависит от уровня,
объема услуг который обычно является величиной, трудно прогнозируемой с
определенной точностью. Для того чтобы знать, какой потребуется объем услуг
для достижения прибыльности предприятия, необходимо провести анализ
безубыточности. Анализ точки безубыточности призван определить
минимально допустимый объем услуг, при котором покрываются все расходы
на его закуп, (т.е. проект не приносит ни прибыли, ни убытка). Чем ниже будет
этот уровень, тем более вероятно, что проект будет жизнеспособен в условиях
непредвиденного снижения сбыта и тем ниже будет его риск. Точка
безубыточности достигается в том случае, когда общая валовая прибыль
становится равной постоянным затратам.
Таблица 30
Расчет точки безубыточности
№ п/п
Показатели
Тыс.руб.
1
Выручка
5 021,72
2
Затраты, в т.ч.
3 753,12
2.1
-постоянные затраты
3 735,93
2.2
-переменные затраты
17,19
3
Прибыль от реализации
1 268,60
4
Маржа покрытия
4914,13
5
Доля маржи
0,7
Показатели эффективности автосервиса ООО «Звездный»
В таблице 31 произведем расчет движения денежных средств филиала
автосервиса ООО «Звездный».
90
Таблица 31
План движения денежных средств автосервиса ООО «Звездный»
Показатель
Месяцы
Итого
0
период
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
январь
февраль
Выручка от
реализации
219,8
0
361,95
403,2
7
297,6
4
336,8
1
354,26
395,32
549,53
560,11
608,04
483,08
451,91
5021,72
Привлечение
кредита
1500,00
1500,00
Приток
денежных
средств
1514,26
219,8
0
361,95
403,2
7
297,6
4
336,8
1
354,26
395,32
549,53
560,11
608,04
483,08
451,91
6671,72
Затраты
1514,26
162,9
1
162,91
162,9
1
162,9
1
162,9
1
162,91
162,91
162,91
162,91
162,91
162,91
162,91
3753,12
Налоги
40,00
8
40,008
40,008
40,008
160,03
Возврат
кредита
146,2
5
144,48
142,7
1
140,9
4
139,1
7
137,40
135,62
133,85
132,08
130,31
128,54
126,77
1638,12
Отток
денежных
средств
1514,26
309,1
6
307,39
345,6
3
303,8
5
302,0
8
340,32
298,54
296,77
335,01
293,27
291,46
329,69
5267,38
Свободные
денежные
средства
135,74
-89,36
54,56
57,64
-6,21
34,73
13,94
96,78
252,76
225,11
314,81
191,62
122,22
1404,33
Свободные
денежные
средства
нарастающим
итогом
135,74
46,37
100,93
158,5
7
152,3
6
187,0
9
201,03
297,81
550,57
775,68
1090,50
1282,1
2
1404,33