24
ГЛАВА 2. Анализ расчетов с подотчетными лицами в
организации ООО «Стройснаб»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «Стройснаб» образовано 14.06.2011 г. Производственную
деятельность начало с 01.11.2011 г. Предприятие является субъектом малого
и среднего предпринимательства. Сокращенное фирменное наименование
предприятия: ООО «Стройснаб».
Полное фирменное наименование изучаемой организации: Общество
с ограниченной ответственностью «Стройснаб». Уставной капитал общества
- 10 000 руб.
Среднесписочная численность ООО «Стройснаб» составляет 45
человека.
ООО "Стройснаб" зарегистрирована 14 июня 2011 г. регистратором
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Руководитель организации: генеральный директор Никогосян Арам
Давидович. Юридический адрес ООО "Стройснаб" - 125466, город Москва,
Юровская улица, дом 95 корпус 1, офис 2.
Основным видом деятельности является «Торговля оптовая прочими
строительными материалами и изделиями», зарегистрированы 34
дополнительных вида деятельности. Организации присвоены ИНН
2323030214, ОГРН 1112323000602, ОКПО 92305724.
Сфера деятельности организации - деревообрабатывающая отрасль,
ООО «Стройснаб» осуществляет производство деревянных изделий из
пиломатериала. Виды работ производимых ООО «Стройснаб»:
1. Распиловка и строгание древесины;
2. Предоставление услуг по пропитке древесины;
3. Производство шпона, деревянных плит и панелей;
4. Производство прочих деревянных строительных конструкций и
столярных изделий;
5. Услуги по сушке пиломатериалов;
6. Сдача в аренду имущества;
25
7. Торговля оптовая пиломатериалами;
8. Торговля оптовая неспециализированная;
9. Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и
строительными материалами;
10. Торговля оптовая древесным сырьем и необработанными
лесоматериалами.
В настоящее время ООО «Стройснаб» занимает устойчивые позиции в
сфере производства деревянных изделий в городе Томске, крупные
покупатели находятся в Москве, Новосибирске, Смоленске, Челябинске,
Кемерово.
На основании возросшего темпа роста гражданского и
промышленного строительства эти материалы в настоящий момент широко
востребованы. Предприятие арендует производственные площади 1600 м2.
Имеющиеся у предприятия платформы для хранения сырья позволяют
организации создавать запасы резервов основных материалов для
производства (пиломатериалы, запасные части к технике).
На балансе предприятия имеются Основные средства,
обеспечивающие доставку материалов. В настоящее время ООО
«Стройснаб» занимает устойчивые позиции в сфере производства
деревянных изделий в городе Томске, крупные покупатели находятся в
Москве, Новосибирске, Смоленске, Челябинске, Кемерово. Сегодня эти
материалы пользуются широким спросом в промышленном и гражданском
строительстве, чему способствуют возросшие темпы их роста.
Занимается привлечением новых заказчиков и покупателей
финансово-экономический отдел фирмы, который проводит
предварительные переговоры и разрабатывает индивидуальные условия.
Обществом поддерживаются многолетние партнерские отношения с
организациями-покупателями, посредством предоставления скидок
предприятиям, которые приобретают оптовые партии и хорошо
зарекомендовали себя.
26
Организациям, которые работают по городскому заказу,
пиломатериал отпускается в кредит, это внедренная и широко применяемая
система в ООО «Стройснаб». Предприятие финансово устойчиво в ситуации
дефицита пиломатериала на томском деревообрабатывающем рынке и
конкурентоспособно при растущем устойчиво покупательском спросе.
Партнѐрам ООО «Стройснаб» предлагает специальные условия,
включающие в себя производство индивидуальной продукции из древесины
по чертежам и техническим условиям заказчика и также
конкурентоспособные цены. Службы администрации фирмы обеспечены в
полном объѐме электронно-вычислительной техникой и всем прочим
необходимым. У предприятия имеется парк автомобилей, обеспечивающих
услуги доставки городским предприятиям, населению и обслуживающих
административно-управленческий персонал. Для того чтобы оценить
учѐтную политику ООО «Стройснаб» нужно изучить общую структуру
организации бухгалтерского учета, которая приведена ниже в таблице 3.
Таблица 3
Общая организационная структура ООО «Стройснаб»
Элемент организации
бухгалтерского учета
Фактически в ООО «Стройснаб»
Состав бухгалтерии и
структурная схема в
бухгалтерии
В состав бухгалтерии входит: гл.
бухгалтер, заместитель главного
бухгалтера, бухгалтер-кассир
Наличие учетной политики
Приказ об учетной политике предприятия
от 29.12.2018 № 2
Наличие должностных
инструкций, фактические
обязанности работников
бухгалтерии и их полномочия
Перечень обязанностей работников
бухгалтерии и их полномочия отражены в
должностных инструкциях
Наличие рабочего плана
счетов и его особенности
Утверждѐнный рабочий план счетов как
приложение к Приказу об учетной
политике
Форма бухгалтерского учета
Журнально-ордерная
Применение в учете и
управлении компьютерных
программ
1С: Бухгалтерия 8.2
Наличие утверждѐнной
внутренней отчетности и
осуществление контроля за ее
составлением и
предоставлением
Утверждѐнная внутренняя отчетность
предприятия отсутствует
Наличие форм первичной
Формы первичной документации типовые
27
учетной документации
отличных от типовой
Наличие положения о порядке
проведения инвентаризации
Положение отсутствует
Доходами от обычных видов деятельности организация признает
доходы от реализации продукции и услуг:
деревянные изделия и конструкции;
сдача имущества в аренду и его обслуживание;
оказание услуг по сушке давальческого сырья (пиломатериалов).
Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. В
приложении А ООО учетная политика предприятия сформирована на
основании свободы выбирать те или иные способы ведения бухгалтерского
(финансового) учета, которая предоставлена законодательством России.
Учѐтная политика проводится, исходя из соответствующего приказа,
который издал руководитель предприятия. Это распоряжение обязаны
выполнять все его структурные подразделения.
Так, согласно этому приказу, первоначальная стоимость ОС
амортизируется в течение их срока полезного использования и по
установленным российским законодательством нормам. Предприятием на
протяжении года ежемесячно производятся отчисления по объектам ОС в
виде 1/12 годовой суммы. Общество использует линейный метод погашения
стоимости ОС. По данному методу сумму начисления амортизации за год
определяют по норме амортизации, которую считают, опираясь на срок
службы объекта, и по первоначальной стоимости объекта ОС.
Амортизацию объекту ОС начисляют, пока не погасится полная
стоимость этого оборудования или оно не будет списано с учѐта. Начисление
амортизации приостанавливают на время восстановления ОС, на период,
превышающий 12 месяцев. Объекты ОС восстанавливают с помощью
реконструкции, модернизации, ремонта. Расходы на реконструкцию и
модернизацию могут увеличить первоначальную стоимость объекта и их
относят на добавочный капитал организации.
28
Аналитический учет материальных ценностей ведут на предприятии в
книгах учета по каждому типу ценностей. Материалы, комплектующие и
полуфабрикаты при списании в производство или ином выбытии и в цеховых
кладовых, на складах оценивают в организации по среднемесячной
фактической себестоимости. Производственные затраты учитывают
сообразно с учѐтной политикой предприятия.
Учѐт ведѐтся традиционным методом: затраты делят на косвенные и
прямые. Косвенные затраты (общепроизводственные, общехозяйственные)
локализуют, то есть учитывают сперва по месту их появления (цехам), а
потом распределяют в конце месяца по типам товаров и также отражают в
себестоимости отдельными статьями. Прямые расходы относят в
производственные затраты, исходя из первичных документов. В
калькуляциях они образуют отдельные статьи.
Следует заметить, что накладные затраты, которые ежемесячно
собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы»
полностью списываются в дебет счета 20 и распределяются пропорционально
прямым материальных затратам, а управленческие расходы, учитываемые по
дебету счета 26- «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного
периода не распределять между объектами калькулирования и в качестве
условнопостоянных списывают непосредственно в дебет счета 90
«Реализация продукции (услуг, работ)».
Учѐтную политику предприятия, обязательную для исполнения всем
сотрудникам организации, утверждает директорский приказ. В целях
проведения мероприятий оптимизирующих налогообложение в современной
ситуации, проведѐм исследование состояния учѐтной политики ООО
«Стройснаб» и выясним, как она влияет на финансовый итог.
Учѐтную политику в ООО «Стройснаб» утверждает специальный
приказ директора ООО «Стройснаб» от 31 декабря 2018 г.
Изучаемый приказ об учетной политике отражается в оценке
имущества и бухгалтерской (финансовой) отчѐтности и учѐте различных
29
операций хозяйствования. Анализ учетной политики ООО «Стройснаб» дал
следующие результаты. Являясь внутренним документом, учетная политика
ООО «Стройснаб» определяет совокупность методов ведения бухгалтерского
(финансового) учѐта в Обществе, а конкретно: первичное наблюдение
(инвентаризация, документация), стоимостное измерение (калькулирование и
оценка), текущая группировка (двойная запись и счета) и итоговое
обобщение (отчетность и баланс) фактов хозяйственной деятельности
предприятия, регламентированных российским законодательством.
Основные допущения, на основании которых сформирована учѐтная
политика в Обществе:
1. допущение определѐнности во времени совершения фактов
хозяйственной деятельности на предприятии. Факты хозяйствования ООО
«Стройснаб» отражают в бухгалтерском (финансовом) учѐте за тот отчѐтный
период, в котором они произошли. Время выплаты денежных средств и
фактического поступления никак не влияет на отнесение связанных с этим
фактов к отчетному периоду.
2. допущение последовательного применения учѐтной политики.
Учѐтную политику, принятую в ООО «Стройснаб» последовательно
применяют от отчѐтного периода к отчѐтному. Учѐтная политика
рассматривается одновременно как производная от хозяйственных условий, в
которых функционирует ООО «Стройснаб», и российских законов,
действующих при принятии учѐтной политики;
3. допущение непрерывной деятельности. В будущем организацией
планируется непрерывное продолжение своей деятельности. Необходимость
или намерение существенно сократить работу или ликвидировать вовсе у
предприятия отсутствуют, значит, появляющиеся обязательства будут
погашаться в установленном законом порядке;
4. допущение обособленности имущества. От обязательств и активов
собственников организации и других организаций и прочих обязательств
собственников организации. Учѐтная политика ООО «Стройснаб» может
30
претерпеть определѐнные изменения в следующих случаях: если произойдут
изменения в системе регулирования бухгалтерского (финансового) учѐта или
в российском законодательстве, сменятся собственники, предприятие
реорганизуется (присоединение, разделение, слияние). Учѐтную политику в
Обществе утверждает директорский приказ.
На основании представленных данных бухгалтерской отчетности
компании проведем анализ основных показателей деятельности предприятия
за 2016-2018 год.
В приведенной ниже таблице 4 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ООО «Стройснаб» в течение анализируемого
периода.
Таблица 4
Основные финансовые показатели ООО «Стройснаб»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1. Выручка
373 630
345 423
347 399
-26 231
-7
355 484
2. Расходы по обычным
видам деятельности
375 093
336 994
346 844
-28 249
-7,5
352 977
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
-1 463
8 429
555
+2 018
↑
2 507
4. Прочие доходы и
расходы, кроме процентов
к уплате
3 280
-1 536
1 223
-2 057
-62,7
989
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
1 817
6 893
1 778
-39
-2,1
3 496
6. Проценты к уплате
51
–
–
-51
-100
17
7. Изменение налоговых
активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
-775
-726
-413
+362
↑
-638
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
991
6 167
1 365
+374
+37,7
2 841
Справочно:
Совокупный финансовый
результат периода
991
6 167
1 365
+374
+37,7
2 841
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по
991
6 167
1 365
х
х
х
32
таблицу 5 в которой отразим расчетные показатели рентабельности продаж и
прибыли от деятельности ООО «Стройснаб» за период 2016-2018 гг.
Таблица 5
Показатели рентабельности ООО «Стройснаб» за 2016-2018 гг.
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж в
каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной
отрасли: 12% и более.
-0,4
2,4
0,2
+0,6
↑
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в
каждом рубле выручки).
0,5
2
0,5
–
+5,2
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (величина чистой
прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение
для данной отрасли: не менее 6%.
0,3
1,8
0,4
+0,1
+48,1
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
-0,4
2,5
0,2
+0,6
↑
Коэффициент покрытия процентов
к уплате (ICR), коэфф.
Нормальное значение: не менее
1,5.
35,6
–
–
-35,6
-100
За последний год организация получила прибыль как от продаж, так и
в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило
положительные значения всех трех представленных в таблице показателей
рентабельности.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 0,2% от
полученной выручки. При этом имеет место положительная динамика
рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2016 год
(+0,6%).
33
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за
2018 год составил 5,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО
«Стройснаб» содержалось 5,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов
к уплате.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвидности
31.12.20
18, тыс.
руб.
Приро
ст за
анали
з.
перио
д, %
Норм.
соотн
о-
шени
е
Пассивы по
сроку
погашения
31.12.20
18, тыс.
руб.
Приро
ст за
анали
з.
перио
д, %
Излишек/
недостаток
платеж. сре
дств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
А1.
Высоколиквидн
ые активы
(ден. ср-ва +
краткосрочные
фин.
вложения)
23 968
+148,
8
≥
П1.
Наиболее
срочные
обязательст
ва
(привлечен
ные
средства)
(текущ.
кред.
задолж.)
68 387
-7,3
-44 419
А2.
Быстрореализу
емые активы
(краткосрочная
деб.
задолженность
)
25 432
-29,2
≥
П2.
Среднесроч
ные
обязательст
ва
(краткосроч
.
обязательст
ва кроме
текущ.
кредит.
задолж.)
23 438
-23,2
+1 994
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборот.
активы)
53 645
-19,3
≥
П3.
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
37
-99,5
+53 608
А4.
Труднореализу
4 195
-30,5
≤
П4.
Постоянные
15 378
+124,
3
-11 183
34
емые активы
(внеоборотные
активы)
пассивы
(собственн
ый
капитал)
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все,
кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные
обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего лишь 35%
от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной
структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской
задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных
обязательств (П2). В данном случае это соотношение выполняется
(быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства на
8,5%).
Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели
финансового положения и результаты деятельности ООО «Стройснаб» за 3
последних года.
Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно
хорошие значения:
коэффициент абсолютной ликвидности полностью
соответствует нормальному значению;
рост рентабельности продаж;
Следующие 2 показателя финансового положения и результатов
деятельности ООО «Стройснаб» имеют положительные значения:
значение коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами можно характеризовать как положительное;
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний
год составила 1 365 тыс. руб.