65
Прогнозирование основано на тщательном анализе как можно большего
количества отдельных элементов доходов, расходов, активов и обдуманной
оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а
также вероятных будущих условий. Прогнозирование требует получения как
можно большого количества подробностей. Кроме того, следует оценить
«стабильность» отдельных элементов на основе вероятности их повторения в
будущем. Это придает определенное значение анализу неповторяющихся
факторов и чрезвычайных ситуаций.
Прогнозирование требует использования разных бухгалтерских
документов, охватывающих как можно больше периодов. Повторяющуюся
деятельность можно прогнозировать с большой степенью уверенности, чем
случайные события.
Прогнозирование может производиться на конец каждого месяца,
квартала, года. Оно осуществляется на основании системы плановых расчетов
всех показателей производственно-финансовой деятельности, а также на
основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений.
Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на
конец отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в
финансовом состоянии предприятия, что даст возможность своевременно
внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.
Составление прогнозного баланса начинают с определения ожидаемой
величины собственного капитала.
Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс
его можно включить в той же сумме, что и в последнем отчетном балансе (520
тыс. руб.).
Добавочный капитал может увеличиваться на величину переоценки
основных средств.
Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма
собственного капитала, является прибыль, остающаяся в распоряжении
организации. Сначала необходимо составить прогноз поступления выручки.
66
Прогнозирование объемов реализации является ключевым моментом всего
прогнозного отчета о прибылях и убытках. Для предварительной оценки
прогноз может осуществляться в виде процента прироста к данному
показателю предшествующего года.
Выручка от реализации услуг за последние 3 года увеличилась в 2,296
раза. Темп роста выручки в среднем за год составляет Тр =
296,2
= 1,5153
или 151,53%. Следовательно, в 2017 г. выручка может составить 7140 х 1,5153
= 10819 тыс. руб.
СПК им. Ю.А.Гагарина материальные затраты в 2016 г. использовались
более эффективно. Поэтому, возьмем для расчета плановой суммы
материальных затрат коэффициент материалоотдача за 2016 г. в размере 3,43
(7140/2084) руб. Тогда сумма материальных затрат в 2017 г. составит: 10819 /
3,43 =3154 тыс. руб.
Допустим, что годовая выработка в 2017 г. увеличится в 127,5/49,4 =
2,581 раза, а среднегодовая заработная плата в среднем за год увеличится в
23,232/15,161 = 1,532 раза и наконец года составит 6993 тыс. руб.
Затраты на оплату труда вместе с отчислением на социальные нужды
составят 2511 тыс. руб.
Сумма амортизации на конец 2016г. имеет очень низкое значение 43
тыс.руб., поэтому для расчета себестоимости примем эту же сумму.
Сумма прочих затрат в среднем за год увеличилась в 2447/1454 - 1,683
раза. Тогда она на конец года составит: 2447 * 1,683 =4118 тыс. руб.
Таким образом, размер валовой прибыли в 2017 г. составит:
ВП = 10819-3154-2511 - 43- 4118 = 993 тыс.руб., т.е. СПК им.
Ю.А.Гагарина получит прибыль от реализации продукции в размере 993 тыс.
руб.
Прибыль от прочей деятельности СПК им. Ю.А. Гагарина в 2017г. может
составить примерно такую же величину, что и в 2016г. = 1359 тыс. руб.
Таким образом организация получит прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности 2352 тыс.руб.
67
В соответствии с отчетными данными собственный капитал составлял
12946 тыс. руб. Можно предположить, что величина собственного капитала в
2017 г. увеличиться на величину прибыли, т.е. на 2352 тыс. руб.
Следовательно, средняя величина собственного капитала составит:
СК
2017
= (12946 * 2 + 2352) / 2 = 14122 тыс. руб.
Далее необходимо составить прогноз величины внеоборотных активов.
По данным отчетного баланса их сумма в 2016 г. составила 8385 тыс. руб.
Допустим, в 2017 г. произойдет выбытие основных средств на сумму 300 тыс.
руб., тогда величина внеоборотных активов составит
ВА
2017
= (8385 + 8085) / 2 = 8235 тыс. руб.
Для определения плановой потребности в оборотных активах можно
плановую выручку разделить на коэффициент оборачиваемости оборотных
активов за 2016г.:
ОА = 10819 / 1,24 = 8725 тыс. руб.
с учетом стоимости оборотных активов в 2016 г. (6378 тыс. руб.)
определим среднее значение оборотных активов в 2017 г.:
ОА
2017
= (6378+8725) / 2 = 7552 тыс. руб., т.е. возможно оборотные
активы в планируемом периоде увеличатся на 1174 тыс. руб.
Следовательно, величина заемного капитала в 2017 г. составит:
ЗК = ОА + ВА - СК = 7552 + 8235 - 14122 = 1665 тыс. руб., т.е.
произойдет его снижение.
Таким образом, прогнозный баланс будет выглядеть следующим
образом:
Таблица 3.2
Прогнозный баланс
Актив
2016 г.
Прогноз
Пассив
2016 г.
Прогноз
Внеоборотные
активы
8385
8235
Собственный
капитал
12946
14122
Оборотные активы
6378
7552
Заемный капитал
1817
1665
Баланс
14763
15787
Баланс
14763
15787
Как было отмечено, коэффициент финансовой автономии в 2016 г.
68
составил - 0,88, а с учетом экономии всех видов ресурсов и увеличения
дебиторской задолженности, в 2017 г. он сможет увеличиться на 0,02 п. и на
конец года составит - 0,90. Это будет свидетельствовать об устойчивом
финансово-экономическом равновесии предприятия.
3.3. Методы повышения финансового состояния
Проведенный анализ исследуемого предприятия свидетельствует о том,
что оно находится в устойчивом финансовом состоянии. Но для укрепления
финансового состояния необходимо придерживаться ряд методов по
укреплению финансового состояния.
1) Во-первых, необходимо проводить финансовый мониторинг
предприятия. Минимальный срок, за который следует проводить финансовый
мониторинг предприятия – один год. Анализируемый период, на который
разбивается анализируемый срок, при этом должен быть не более одного
квартала.
Задачами финансового мониторинга являются:
1. Определение финансовых показателей: устойчивости, ликвидности,
оборачиваемости и других характеристик за определенный период и их
тенденцию. Это и другие финансовые показатели являются языком общения
в мире бизнеса и инвестиций, поэтому знание и понимание их необходимо.
2. Анализ полученных результатов.
3. Выводы и предложения.
Целью любого финансового мониторинга предприятия является
выявление основных финансовых характеристик предприятия за прошедший
определенный срок, их тенденцию и, в случае необходимости, определение
направления дальнейшего углубленного анализа. При этом тенденция играет
более важную роль, чем значение самих показателей, так как характеризует
направление, скорость движения и тем самым показывает способность или
неспособность достичь намеченных результатов.
2) Во-вторых, составлять планы на дальнейшее развитие предприятия с
69
учетом изменения рынка. Когда службы управленческого учета накапливают
достаточную информационную базу по своему рынку, то такие события как
«черный» вторник 1994 г., август 1998 г. и роста евро не станут неожиданными.
3) в-третьих, надежным методом улучшения финансового состояния
считается диверсификация производства, т.е. рассредоточение активов по
различным видам деятельности, в ряде случаев эффективно урезание сфер
производственной деятельности.
4) в-четвертых, как это не странно звучит, но наиболее грубые ошибки
руководство допускает, когда «живых» денег становится много. Именно в такие
периоды принимаются решения, которые в дальнейшем могут привести к гибели
предприятия. Поэтому самая распространенная ошибка здесь - отсутствие
долгосрочного плана и проработанного плана на текущий год. Отсутствие
инвестиционных планов губит предприятия чаще, чем отсутствие денег.
Пренебрежением в составлении таких документов руководство ставит себя в
зависимость от влияния рынка, вместо того, чтобы использовать изменения его в
свою пользу. Поэтому, таких планов должно быть, как минимум три. Первый
рассчитан на неблагоприятную ситуацию, второй - оптимальный вариант, а
третий - на реализацию самых заветных целей.
Таким образом, применение данных мероприятий поможет СПК им
Гагарина улучшить свое финансовое положение.
Выводы:
В третьей главе для изыскания резервов роста финансовой устойчивости
рассчитали влияние факторов на коэффициент финансовой независимости,
который показал, что под воздействием роста коэффициента соотношения
собственного капитала и нефинансовых активов на 0,2 пункта коэффициент
финансовой автономии увеличился на 0,18 пункта. Это произошло в результате
увеличения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности СПК им.
Ю.А.Гагарина.
В результате снижения коэффициента соотношения нефинансовых и
финансовых активов на 4,12 пункта коэффициент финансовой автономии
70
сократился на 0,31 пункта. На такое изменение влияние оказало увеличение
величины нефинансовых активов (основных средств).
Таким образом, в результате снижения себестоимости услуг при
одновременном повышении объема реализации, а также увеличения суммы
дебиторской задолженности СПК им. Ю.А.Гагарина может располагать
резервом роста коэффициента автономии на 1,46 пункта.
Также был составлен прогнозный баланс, который показал устойчивое
финансово-экономическое равновесие предприятия.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Анализ финансового состояния на определенную дату позволяет
установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и
заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно,
чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало
стратегическим целям развития предприятия, т.к. недостаточная финансовая
устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т.е. отсутствию
денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними
партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных
остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за
счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и
затраты.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе послужил
сельскохозяйственный производственный кооператив им. Ю.А. Гагарина
Черноземельского района. Оценка технико-организационного уровня
производства предприятия за 2014-2016 гг. показала, что все виды ресурсов
использовались эффективно, наблюдается увеличение прибыли от финансово-
хозяйственной деятельности, рост деловой активности.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
позволил сделать вывод о том, что в динамике наблюдается увеличение доли
собственного капитала в структуре пассива баланса при одновременном
снижении заемного капитала. Высокую долю в структуре актива
72
бухгалтерского баланса занимают основные средства 54-56% и запасы и
затраты 31-34%. В структуре производственных запасов 56-63% составляют
животные на выращивание и откорме.
Предварительная оценка финансовой устойчивости СПК им.
Ю.А.Гагарина позволила сделать вывод о его устойчивом финансовом
состоянии.
При проведении анализа абсолютных и относительных показателей
ликвидности было сделано заключение о ликвидности предприятия. Все
рассчитанные показатели соответствуют оптимальным значениям.
Относительные коэффициенты финансовой устойчивости также
соответствуют оптимальным значениям. В анализируемом периоде
наблюдается некоторое снижение устойчивости в 2015г. по сравнению с
2014г. Так коэффициент финансовой независимости сократился на 0,04 п., и
коэффициент задолженности увеличился до 0,36 или на 0,06 п. Но к 2016г.
ситуация стабилизировалась, коэффициенты финансовой независимости,
обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности,
соотношения мобильных и иммобилизованных активов в динамике
увеличиваются. Коэффициенты задолженности, финансовой напряженности,
соотношения мобильных и иммобилизованных активов в динамике
сокращаются. Такое изменение показателей свидетельствует об устойчивом
состоянии предприятия.
Прогнозирование финансово-экономического равновесия на основе
применения методики факторного моделирования коэффициента финансовой
автономии позволило определить, что коэффициент финансовой автономии
вырос в результате увеличения коэффициента финансовой автономии, роста
коэффициента соотношения собственного капитала и нефинансовых активов,
увеличения соотношения между финансовыми активами и заемным
капиталом, снижения соотношения нефинансовых и финансовых активов, а
также коэффициента финансовой напряженности. В целом результативный
показатель в 2016 г. по сравнению с 2015 г. повысился с 0,73 до 0,88 на 0,15
73
пункта и соответствует оптимальному значению (≥ 0,5).
Под воздействием роста коэффициента соотношения финансовых
активов и заемного капитала на 0,65 пунктов коэффициент финансовой
автономии увеличился на 1,43 пункта. Это произошло в результате увеличения
дебиторской и сокращения кредиторской задолженности СПК им.
Ю.А.Гагарина.
Понижение коэффициента финансовой напряженности на 0,15 пункта
привело к снижению коэффициента финансовой автономии на 1,15 пункта. На
такое изменение влияние оказало сокращение заемного капитала и
одновременно увеличение собственного за счет роста прибыли хозяйства.
При условии снижения себестоимости услуг при одновременном
повышении объема реализации СПК им. Ю.А.Гагарина может располагать
резервом роста коэффициента автономии на 1,165 пункта.
В результате составления прогноза по балансовому листу с учетом
экономии всех видов ресурсов и увеличения суммы дебиторской
задолженности, выявлен возможный рост коэффициента финансовой
автономии в 2017 г. на 0,02 пункта и на конец года составит - 0,9.
Таким образом, проведенный анализ исследуемого предприятия
свидетельствует о том, что оно находится в устойчивом финансовом состоянии.
Но для улучшения финансового состояния необходимо придерживаться ряд
методов по укреплению финансового состояния.
1) Во-первых, необходимо проводить финансовый мониторинг
предприятия. Минимальный срок, за который следует проводить финансовый
мониторинг предприятия – один год. Анализируемый период, на который
разбивается анализируемый срок, при этом должен быть не более одного
квартала.
Задачами финансового мониторинга являются:
1. Определение финансовых показателей: устойчивости, ликвидности,
оборачиваемости и других характеристик за определенный период и их
тенденцию. Это и другие финансовые показатели являются языком общения в
74
мире бизнеса и инвестиций, поэтому знание и понимание их необходимо.
2. Анализ полученных результатов.
3. Выводы и предложения.
Целью любого финансового мониторинга предприятия является
выявление основных финансовых характеристик предприятия за прошедший
определенный срок, их тенденцию и, в случае необходимости, определение
направления дальнейшего углубленного анализа.
2) Во-вторых, составлять планы на дальнейшее развитие предприятия с
учетом изменения рынка. Когда службы управленческого учета накапливают
достаточную информационную базу по своему рынку, то такие события как
«черный» вторник 1994 г., август 1998 г. и роста евро не станут неожиданными.
3) в-третьих, надежным методом улучшения финансового состояния
считается диверсификация производства, т.е. рассредоточение активов по
различным видам деятельности, в ряде случаев эффективно урезание сфер
производственной деятельности.
4) в четвертых, как это не странно звучит, но наиболее грубые ошибки
руководство допускает, когда «живых» денег становится много. Именно в такие
периоды принимаются решения, которые в дальнейшем могут привести к гибели
предприятия. Поэтому самая распространенная ошибка здесь - отсутствие
долгосрочного плана и проработанного плана на текущий год. Отсутствие
инвестиционных планов губит предприятия чаще, чем отсутствие денег.
Пренебрежением в составлении таких документов руководство ставит себя в
зависимость от влияния рынка, вместо того, чтобы использовать изменения его в
свою пользу. Поэтому, таких планов должно быть, как минимум три. Первый
рассчитан на неблагоприятную ситуацию, второй - оптимальный вариант, а
третий - на реализацию самых заветных целей.
Таким образом, применение данных мероприятий поможет СПК им
Гагарина улучшить свое финансовое положение.