13
k1 – коэффициент отношения дневного фонда заработной платы к
часовому.
Средняя заработная плата одного рабочего за период (месяц, квартал,
год) рассчитывается:
fр = fд ∙ tд ∙ k2 (1.5.)
где fр – средняя заработная плата одного рабочего за период;
fд – средняя дневная заработная плата;
tд – средняя фактическая продолжительность рабочего дня в днях;
k1 – коэффициент отношения полного фонда заработной платы к
дневному.
Полный фонд заработной платы за период (Пф) рассчитывается:
Пф = fр ∙ ССЧ рабочих (1.6.)
В целом по предприятию рассчитывается средняя заработная плата
одного работающего за период:
Общий фонд заработной платы всех категорий работающих за период
ССЧ работающих (1.7.)
Средний уровень оплаты труда одного рабочего рассчитывается:
Полный фонд заработной платы + Выплаты из специального фонда
ССЧ рабочих (1.8.)
Средний уровень оплаты труда одного работающего рассчитывается:
ОФЗП работ. + Выплаты из специального фонда
ССЧ работ. (1.9.)
где ОФЗП работ. – общий фонд заработной платы всех категорий
работающих;
ССЧ работ. – средняя списочная численность работающих.
Таким образом, взаимосвязь уровней заработной платы и показателей
отработанного времени может быть представлена следующим соотношением
[7]:
fч ∙ tч ∙ k1 ∙ tд ∙ k2 ∙ ССЧ рабочих = Пф (1.10.)
Далее необходимо рассмотреть методики анализа фонда оплаты труда.
14
1.3. Методологические основы анализа фонда заработной платы
Приступая к анализу использованию фонда заработной платы,
включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его
величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением
фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым
фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗП
абс
= ФЗП
ф
- ФЗП
пл
(1.11.)
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только
переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется
пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по
сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за
производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле
переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата по тарифным ставкам, зарплата служащих по
окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных
производств и соответствующая им сумма отпускных).
∆ФЗП
отн
= ФЗП
ф
– ФЗП
ск
= ФЗП
ф
– (ФЗП
пл.пер ∙
К
вп
+ ФЗП
пл.пост
) (1.12.)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф – фонд зарплаты фактической;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент
выполнения плана по выпуску продукции;
15
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная
сумма планового фонда зарплаты;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы
абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты (рис.1.2).
Рис.1.2. Структурно-логическая модель факторной системы
переменного фонда зарплаты
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня
среднечасовой оплаты труда (ОТi)(рис.1.2) [14].
Затем анализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты
труда (рис.1.3).
Рис. 1.3. Детерминированная факторная система фонда
заработной платы рабочих-повременщиков
16
Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной
их численности и среднего заработка за соответствующий период.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков зависит еще от количества
отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней
продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения
по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие
модели:
ФЗП = ЧР * ГЗП, (1.13.)
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (1.14.)
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП. (1.15.)
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет
изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его
изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.
Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней
одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой
зарплаты:
ГЗП = Д * П * ЧЗП. (1.16.)
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой
зарплаты по категориям работников производится методом абсолютных
разниц.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней
заработной платы и производительностью труда. Для расширенного
воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы
роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если
такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты,
повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы
прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за отрезок времени
характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением
17
средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном
периоде (СЗ0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности
труда (Iгв):
I
сз
= СЗ
ф
/ СЗ
пл
, (1.17.)
I
гв
= ГВ
ф
/ ГВ
пл
. (1.18.)
Коэффициент опережения (Коп) равен:
К
оп
= I
гв
/ I
сз
. (1.19.)
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты используем следующую формулу
[20]:
Э = ФЗП
ф
* (I
сз
- I
гв
) / I
сз
. (1.20.)
Оценка системы стимулирования труда персонала имеет большое
значение как для самого работника, который определяет привлекательность
действующих стимулов, так и для организации, так как обеспечивает
возможность выявить конкурентоспособность имеющейся системы
стимулирования в сравнении с другими работодателями и определить
направления ее повышения.
На основании обзора научной литературы можно сделать вывод, что на
сегодняшний день не существует единой методики оценки эффективности
системы стимулирования труда работников.
Важными направлениями анализа материального стимулирования труда
является изучение: законодательных документов по вопросам учета
численности, размера минимальной оплаты труда, расчета средней заработной
платы; экономических показателей деятельности предприятия в динамике за
ряд лет; организации труда и обеспеченности рабочей силой; анализ
производительности и эффективности труда.
Оценивая, с точки зрения работника, эффективность системы
материального стимулирования труда необходимо проанализировать его
18
удовлетворенность размером заработной платы, удовлетворенность прочими
выплатами материального стимулирования труда.
Важным этапом исследования материального стимулирования труда с
точки зрения работников является этап, включающий в себя два основных
направления:
- выявление и оценка размера и форм материального стимулирования
труда работников;
- выявление и оценку удовлетворенности работников уровнем оплаты
труда.
Оценка эффективности материального стимулирования труда
работников с точки зрения работодателя включает анализ эффективности
материального стимулирования труда и построение системы обобщающих
показателей эффективности.
В систему обобщающих показателей Модорского А.В. входят:
- удельный вес премий в общей сумме заработной платы персонала
организации в целом или отдельных категорий;
- отдача материального стимулирования труда – определяется как
отношение выручки от продажи к сумме заработной платы или премий и
рассчитывается по формуле 1.21:
,
ФЗП
ВП
Зо =
(1.21)
где, Зо – зарплатоотдача, руб./руб.;
ВП – выручка от продажи, тыс. руб.;
ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.
- зарплатоемкость – показатель, обратный зарплатоотдаче, который
вычисляется по формуле 1.22:
Зе =
ФЗП
ВП
, (1.22)
где, Зе – зарплатоемкость, руб./руб.
19
- коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы (коэффициент опережения).Вычисляется
по формуле 1.23:
сз
пт
I
I
Коп =
, (1.23)
где, Коп – коэффициент опережения (соотношения темпов роста
производительности труда и средней заработной платы);
Iпт – индекс производительности труда;
Iсз – индекс средней заработной платы.
- рентабельность материального стимулирования – определяется как
отношение прибыли к общей сумме заработной платы (премий).Вычисляется
по формуле 1.24:
ФЗП
П
Рм =
, (1.24)
где, Рм – рентабельность материального стимулирования;
П – прибыль, тыс. руб..
- уровень заработной платы в процентах к товарообороту (Уз),
вычисляется по формуле 1.5:
%100=
ВП
ФЗП
Уз
, (1.25)
- коэффициент эффективности использования заработной платы (Кс).
Вычисляется по формуле 1.26:
ФЗП
ЧП
Кс =
, (1.26)
Таким образом, данные показатели рассчитываются, как исходя из
общей суммы заработной платы, так и размера премий.
При анализе эффективности материального стимулирования можно
использовать также такие показатели, как коэффициент соотношения темпов
роста объема продаж и заработной платы; коэффициент соотношения темпов
роста прибыли и материального стимулирования труда и другие.
20
Таким образом, основными показателями, которые характеризуют
эффективность материального стимулирования труда работников, являются:
показатели зарплатоотдачи, зарплатоемкости, уровень заработной платы к
товарообороту, коэффициент эффективности использования заработной
платы, а также рентабельность и доходность. Эффективность использования
средств на материальное стимулирование может быть оценена при изучении
их доли в совокупном доходе.
21
2. АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «КИНТЕКС»
2.1. Характеристика ООО «Кинтекс»
130 лет назад, в июле 1881 г., в старинном городе Иваново купцы братья
Разореновы основали прядильную фабрику. Она стала первым текстильным
предприятием в городе, ныне славном своими традициями текстильного
производства. За годы, прошедшие со дня основания, фабрика вместе со своей
страной пережила все исторические катаклизмы, взлеты и падения
текстильной отрасли.
Сейчас эта фабрика называется ООО «Кинтекс», которая
специализируется на выпуске хлопчатобумажной пряжи для трикотажного и
ткацкого производства. Сырьем для получения продукции служит хлопок
различных сортов.
В состав предприятия ООО «Кинтекс» входят следующие
подразделения:
Основное производство:
- отдел сырья;
- приготовительный цех;
- прядильный цех, который включает в себя кольцепрядильный участок,
ПК-100, мотальный участок, участок пневмопрядения, тростильно-
крутильный участок.
Вспомогательное производство:
- электроцех;
- ремонтно-механический цех (РМЦ);
- центральная механическая мастерская (ЦММ);
- цех энергоснабжения и промвентиляции (ЭС и ПВ);
- транспортный участок;
- ремонтно-строительный участок (РСУ);
- отдел технического контроля (ОТК);
22
- производственная лаборатория;
- материально-обслуживающий персонал (МОП);
- склад готовой продукции;
- материальный склад.
Хлопковое волокно поступает на предприятие в спрессованном виде – в
кипах. Весь технологический процесс выработки пряжи делится на три
составляющие – сортировочно-трепальный отдел, чесально-ленто-ровничный
отдел и прядильный отдел.
Благодаря установке импортного оборудования предприятие добилось
хороших результатов. Наряду с высокой производительностью имеется
высокая степень очистки при бережной обработке волокон, экономное
использование сырья и в результате высокий уровень качества выпускаемой
продукции. Сегодня продукция ООО «Кинтекс» размещается на многих
предприятиях трикотажной промышленности России и Белоруссии.
Идет кропотливая работа над расширением ассортимента,
разрабатываются безотходные технологии, стратегически важные в условиях
ограниченности сырьевого рынка.
Основные потребители анализируемой продукции представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за 2020
год, в разрезе потребителей
Наиме-
нование
продукции
Потребители
Подлежит
поставке,
тыс. тонн.
Фактически
поставлено,
тыс. тонн.
Выполнение
договорных
обязательств, %
Пряжа
№м54
ООО «Трикотажница-Плюс»
ЗАО «КПТФ»
ОАО «Навтекс»
21 360
33 960
34 680
21 360
33 960
34 680
100,0
100,0
100,0
Пряжа
№м65
ООО «Томна»
ЗАО «КПТФ»
ОАО «Навтекс»
1 200
1 200
1 200
1 200
1 200
1 200
100,0
100,0
100,0
Пряжа
№м40/2
ООО«Трикотажница-Плюс»
2 400
2 400
100,0