33
Рисунок 2.5 - Структура полного фонда заработной платы рабочих в 2020
году
Анализ состава и структуры полного фонда заработной платы рабочих
свидетельствует о снижении доли тарифной части и уменьшение выплат в
составе дневного и полного фондов заработной платы рабочих. Удельный вес
различного рода доплат и премий составляет наиболее значительную часть
заработной платы рабочего (в 2018 году - 39,56% и 46,73% - в 2020 году), а
оплата по тарифу составляет соответственно 36,52% и 32,40% за те же годы.
Это свидетельствует о стремлении руководства предприятия (совместно со
специалистами отдела труда и заработной платы) изыскивать новые способы
материального поощрения рабочих.
Проанализируем структуру часового, дневного и полного фондов
заработной платы (таблица 2.12).
Таблица 2.12.
Структура часового фонда заработной платы рабочих в 2018-2020 гг., %
№
п/п
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1.
Тарифный фонд заработной платы
48,00
43,60
40,94
2.
Премия сдельщикам
13,85
14,74
17,10
3.
Премия повременщикам
6,93
7,55
10,17
4.
Повышающий коэффициент
17,42
17,03
17,83
5.
Доплаты за совмещение
2,89
1,95
2,10
6.
Доплаты за ночные часы
3,47
4,77
4,68
7.
Доплаты за вечерние часы
1,92
1,63
1,44
8.
Доплаты за воскресные дни
1,74
1,65
1,50
9.
Прочие доплаты
3,78
7,08
4,24
10.
Часовой фонд заработной платы
100,00
100,00
100,00
32%
47%
9%
12%
Тарифный фонд заработной
платы рабочих
Доплаты к тарифной части
заработной платы
Дополнительная заработная
плата в составе дневного ФЗП
рабочих
Дополнительная заработная
плата в составе полного ФЗП
рабочих
34
Данные таблицы 2.12. свидетельствуют о том, что премия сдельщикам и
повременщикам, повышающий коэффициент возрастали с каждым годом
быстрыми темпами, лишь в 2019 году повышающий коэффициент снизился на
0,39%. Доплаты за воскресные дни и вечерние часы имеют тенденцию к
снижению. Наблюдается резкий скачок прочих доплат в 2019 году (7,08%).
В таблице 2.13 представлена структура дневного фонда заработной
платы рабочих в 2018-2020 годы.
Таблица 2.13.
Структура дневного фонда заработной платы рабочих в 2018-2020 гг., %
№
п/п
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1.
Часовой фонд заработной платы
88,04
92,56
89,98
2.
Оплата льготных часов подростков
0,05
0,03
0,01
3.
Оплата часов кормления
0,02
0,02
0,01
4.
Доплаты за сверхурочные
9,21
5,37
6,72
5.
Внутреннее совместительство
2,35
1,73
3,05
6.
Простой внутрисменный
0,33
0,29
0,23
7.
Дневной фонд заработной платы
100,00
100,00
100,00
Сумма дополнительной заработной платы рабочих за сверхурочное
рабочее время особенно значительна в 2018 году (9,21%), следовательно, в
2018 году на предприятии рабочие чаще привлекались для работы в
сверхурочное время, то есть нарушался режим труда и отдыха рабочих.
В таблице 2.14 представлена Структура полного фонда заработной
платы рабочих в 2018-2020 годах.
Таблица 2.14.
Структура полного фонда заработной платы рабочих в 2018-2020 гг., %
№
п/п
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1.
Дневной фонд заработной платы
86,42
87,86
87,94
2.
Оплата очередных отпусков
8,42
7,89
7,77
3.
Гособязанность
0,43
0,66
0,54
4.
До среднего заработка
4,14
3,27
3,47
5.
Учебный отпуск
0,17
0,09
0,05
6.
Компенсация за переработку
0,42
0,21
0,23
7.
Простой целосменный
0,00
0,02
0,00
8.
Полный фонд заработной платы
100,00
100,00
100,00
35
Доля дополнительной заработной платы рабочих за целодневные потери
рабочего времени в полном фонде составляет от 12,06% в 2020 г. до 13,58% в
2018 г., при этом наибольший удельный вес от 7,77% до 8,42% приходится на
оплату очередных отпусков.
Анализ состава и структуры фондов заработной платы рабочих
показывает, что наибольший удельный вес в составе полного фонда занимают
премии и доплаты к тарифному фонду от 39,56% до 46,73% (таблица 2.11.).
Это позволяет сделать вывод о том, то на предприятии в течение последних 3
лет проводилась работа по совершенствованию оплаты труда рабочих в целях
повышения стимулирующей ее функции.
В целом основная заработная плата составляла около 80%, а
дополнительная около 20%.
2.4. Факторный анализ полного фонда заработной платы рабочих
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы
рабочих ООО «Кинтекс» за 2018-2020 гг. содержатся в таблице 2.15.
Таблица 2.15.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы рабочих ООО
«Кинтекс»
Показатель
Условное
обозначение
Годы
2018
2019
2020
1. Среднесписочная численность
рабочих, чел.
ЧР
718,0
705,0
693,0
2. Среднегодовая заработная плата
одного рабочего, руб.
ГЗП
71704,74
76514,89
88551,23
3. Фонд заработной платы рабочих, тыс.
руб.
ФЗП
51484,0
53943,0
61366,0
Анализ проводится способом абсолютных разниц. Согласно данной
методике размер заработной рабочих (ФЗП) находится под влиянием
следующих факторов:
- среднесписочной численности рабочих (ЧР);
36
- среднегодовой заработной платы одного рабочего (ГЗП).
Отклонение по размеру фонда заработной платы рабочих
анализируются отдельно по каждой паре лет, а затем выявляются причины
общего изменения (то есть проводится факторный анализ, сравнивая 2018-
2020 годы). Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.16,
влияние факторов находятся в таблице 2.17.
Таблица 2.16
Исходные данные для анализа отклонения по фонду заработной платы
рабочих за 2018-2019 гг.
№
п/п
Фактор
2018 г.
2019 г.
Отклонение,
+, -
1.
Среднесписочная численность рабочих (ЧР),
чел.
718,0
705,0
-13,0
2.
Среднегодовая заработная плата одного
рабочего (ГЗП), руб.
71704,74
76514,89
+4810,15
3.
Фонд заработной платы рабочих (ФЗП), тыс.
руб.
51484,0
53943,0
+2459,0
Таблица 2.17.
Влияние факторов на изменение размера фонда заработной платы рабочих в
2018-2019 гг.
№
п/п
Фактор
2018 г.
2019 г.
Влияние фактора,
+, -
1.
Среднесписочная численность
рабочих (ЧР), чел.
718,0
705,0
-932161,62
2.
Среднегодовая заработная плата
одного рабочего (ГЗП), руб.
71704,74
76514,89
+3391162,80
Общее изменение фонда заработной платы рабочих (∆ ФЗП общ.),
тыс. руб.
+2459,0
Таким образом, наибольшее влияние на изменение величины фонда
заработной платы рабочих в 2019 г. по сравнению с 2018 г. оказал такой
фактор как уровень среднегодовой заработной платы. Уменьшение
среднесписочной численности рабочих (ЧР) также имело заметное влияние.
Анализ за последующий период покажет как факторы «среднегодовая
заработная плата одного рабочего» и «среднесписочная численность рабочих»
влияют на изменение фонда заработной платы рабочих в дальнейшем.
37
Таблица 2.18.
Исходные данные для анализа отклонения по фонду заработной платы
рабочих за 2019-2020 гг.
№
п/п
Фактор
2019 г.
2020 г.
Отклонение,
+, -
1.
Среднесписочная численность
рабочих (ЧР), чел.
705,0
693,0
-12,0
2.
Среднегодовая заработная плата
одного рабочего (ГЗП), руб.
76514,89
88551,23
+12036,34
3.
Фонд заработной платы рабочих
(ФЗП), тыс. руб.
53943,0
61366,0
+7423,0
Таблица 2.19.
Влияние факторов на изменение размера фонда заработной платы рабочих в
2019-2020 гг.
№
п/п
Фактор
2019 г.
2020 г.
Влияние фактора,
+, -
1.
Среднесписочная численность
рабочих (ЧР), чел.
705,0
693,0
-918178,68
2.
Среднегодовая заработная плата
одного рабочего (ГЗП), руб.
76514,89
88551,23
+8341183,62
Общее изменение фонда заработной платы рабочих (∆ ФЗП
общ.), тыс. руб.
+7423,0
Степень влияния изменения среднегодовой заработной платы одного
рабочего на увеличение результативного показателя усиливается, что
сопровождается ее ростом и абсолютном выражении; в то время как
численность рабочих уменьшается, поэтому общее влияние на изменение
фонда заработной платы можно отнести почти исключительно к такому
фактору как «среднегодовая заработная плата».
Таблица 2.20.
Влияние факторов на изменение размера фонда заработной платы рабочих
в 2018-2020 гг.
Фактор
Годы
2019/2018
2020/2019
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел.
-932161,62
-918178,68
Среднегодовая заработная плата одного рабочего (ГЗП),
руб.
+3391162,80
+8341183,62
Общее изменение фонда заработной платы рабочих (∆
ФЗП общ.), тыс. руб.
+2459,0
+7423,0
38
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие
выводы: фонд заработной платы рабочих неуклонно растет в абсолютном
выражении, и на его рост влияет главным образом рост среднегодовой
заработной платы одного рабочего (в то время как численность рабочих
оказывает отрицательное воздействие на изменение результативного
показателя).
Поэтому имеет смысл подробно остановиться на анализе уровня
среднегодовой заработной платы одного рабочего и выявить причины,
которые в свою очередь способствуют его росту на протяжении
рассматриваемых 2018-2020 годов.
Расчет уровней заработной платы по категориям рабочих ООО
«Кинтекс» производится по исходным данным, содержащимся в таблице 2.21.
Таблица 2.21.
Исходные данные для расчета уровней заработной платы рабочих ООО
«Кинтекс» за 2018-2020 гг.
Показатели
Годы
2018
2019
2020
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел.
718
705
693
Часовой фонд заработной платы рабочих (ФЗП ч.), тыс. руб.
39169
43868
48557
Дневной фонд заработной платы рабочих (ФЗП д.), тыс. руб.
44491
47397
53963
Полный фонд заработной платы рабочих (ФЗП полн.), тыс.
руб.
51484
53943
61366
Отработано человеко-часов всеми рабочими за год (Ч/Ч)
1203368
1203435
1207899
Отработано человеко-дней всеми рабочими за год (∑Д)
154657
154607
155925
Таблица 2.22.
Показатели, используемые для анализа уровней заработной платы рабочих
ООО «Кинтекс»
Показатели
Годы
2018
2019
2020
Отработано дней одним рабочим в среднем за год (Д)
215,40
219,30
225,00
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.
7,78
7,77
7,74
Коэффициент соотношения дневного и часового фонда
заработной платы (К д/ч)
1,1359
1,0804
1,1113
Коэффициент соотношения полного и дневного фонда
заработной платы (К полн/д)
1,1572
1,1381
1,1372
39
На основании данных таблиц 2.21. и 2.22. рассчитаны показатели
средней заработной платы рабочих (уровни заработной платы рабочих),
представленные в таблице 2.23.
Таблица 2.23.
Уровни заработной платы рабочих ООО «Кинтекс» за 2018-2020 гг.
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1. Среднегодовая заработная плата одного рабочего
(СГЗП), руб.
Темп роста, %
71704,74
-
76514,89
102,42
88551,23
115,73
2. Среднедневная заработная плата одного рабочего
(СДВП), руб.
Темп роста, %
287,68
-
306,56
106,56
393,56
128,38
3. Среднечасовая заработная плата одного рабочего
(СЧЗП), руб.
Темп роста, %
32,55
-
36,45
111,98
40,20
110,29
Прослеживается тенденция роста уровней среднегодовой и
среднедневной заработной платы одного рабочего. Темпы роста средней
часовой заработной платы имеют тенденцию снижения в 2020 году.
Для более углубленного анализа причин увеличения среднегодовой
заработной платы целесообразно провести факторный анализ.
Для факторного анализа среднегодовой заработной платы рабочих ООО
«Кинтекс» за 2018-2020 гг. использованы данные таблиц 2.22., 2.23. и 2.24.
Таблица 2.24.
Исходные данные для факторного анализа среднегодовой заработной платы
одного рабочего ООО «Кинтекс»
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1. Среднечасовая заработная плата одного рабочего
(СЧЗП), руб.
32,55
36,45
40,20
2. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня
(П), ч.
7,78
7,77
7,74
3. Коэффициент соотношения дневного и часового фонда
заработной платы рабочих (К д/ч)
1,1359
1,0804
1,1113
4. Средняя фактическая продолжительность рабочего
периода в днях (Д)
215,40
219,30
225,00
5. Коэффициент соотношения полного и дневного фонда
заработной платы рабочих (К полн/д)
1,1572
1,1381
1,1372
40
Анализ влияния вышеназванных факторов на динамику уровня
среднегодовой заработной платы одного рабочего производится способом
цепной подстановки (таблица 2.25 и 2.26).
Таблица 2.25.
Исходные данные для факторного анализа изменения среднегодовой
заработной платы одного рабочего в 2018-2019 гг.
Фактор
2018 год
2019 год
Отклонение,+, -
1. Среднечасовая заработная плата
одного рабочего (СЧЗП), руб.
32,55
36,45
+3,90
2. Средняя продолжительность рабочего
дня (П), ч.
7,78
7,77
-0,01
3. Коэффициент соотношения дневного и
часового фонда заработной платы (К д/ч)
1,1359
1,0804
-0,0555
4. Количество отработанных дней одним
рабочим в среднем за год (Д)
215,40
219,30
+3,90
5. Коэффициент соотношения полного и
дневного фонда заработной платы
(К полн/д)
1,1572
1,1381
-0,0191
6. Среднегодовая заработная плата
одного рабочего (СГЗП), руб.
71704,74
76514,89
+4810,15
Результаты анализа представлены в таблице 2.26.
Таблица 2.26.
Влияние факторов на изменение величины среднегодовой заработной платы
рабочих за период 2018-2019 гг.
Фактор
Величина влияния
фактора
1. Среднечасовая заработная плата одного рабочего (СЧЗП), руб.
+8590,90
2. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.
-103,20
3. Коэффициент соотношения дневного и часового фонда
заработной платы (К д/ч)
-3776,82
4. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
(Д)
+1380,94
5. Коэффициент соотношения полного и дневного фонда
заработной платы (К полн/д)
-1281,67
Общее изменение среднегодовой заработной платы рабочих (∆
СГЗП), руб.
+4810,15
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что в
рассматриваемом периоде на рост среднегодовой заработной платы одного
рабочего оказало влияние в основном только увеличение среднечасовой
41
заработной платы, что касается остальных факторов, то степень их влияния на
уровень среднегодовой заработной платы значительно ослабел по сравнению
с предыдущим годом.
Таблица 2.27.
Исходные данные для факторного анализа изменения среднегодовой
заработной платы одного рабочего в 2019-2020 гг.
Фактор
2019 год
2020 год
Отклонение,+, -
1. Среднечасовая заработная плата одного
рабочего (СЧЗП), руб.
36,45
40,20
+3,75
2. Средняя продолжительность рабочего дня
(П), ч.
7,77
7,74
-0,03
3. Коэффициент соотношения дневного и
часового фонда заработной платы (К д/ч)
1,0804
1,1113
+0,0309
4. Количество отработанных дней одним
рабочим в среднем за год (Д)
219,30
225,00
+5,70
5. Коэффициент соотношения полного и
дневного фонда заработной платы (К полн/д)
1,1381
1,1372
-0,0009
6. Среднегодовая заработная плата одного
рабочего (СГЗП), руб.
76514,89
88551,23
+12036,34
Результаты анализа представлены в таблице 2.28.
Таблица 2.28.
Влияние факторов на изменение величины среднегодовой заработной платы
рабочих за период 2019-2020 гг.
Фактор
Величина влияния
фактора
1. Среднечасовая заработная плата одного рабочего (СЧЗП), руб.
+7856,98
2. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.
-325,20
3. Коэффициент соотношения дневного и часового фонда
заработной платы (К д/ч)
+2399,63
4. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
(Д)
+2174,95
5. Коэффициент соотношения полного и дневного фонда
заработной платы (К полн/д)
-70,02
Общее изменение среднегодовой заработной платы рабочих (∆
СГЗП), руб.
+12036,34
Таким образом, рост среднегодовой заработной платы вновь вызван в
основном увеличением среднечасовой заработной платы одного рабочего. При
этом можно отметить, что продолжительность рабочего периода (как и
42
прошлом периоде) привело к снижению среднегодовой заработной платы
рабочих.
Таблица 2.29.
Влияние факторов на изменение величины среднегодовой заработной платы
рабочих за период 2018-2020 гг.
Фактор
Величина влияния фактора
2019/2018 гг.
2020/2019 гг.
1. Среднечасовая заработная плата одного рабочего
(СЧЗП), руб.
+8590,90
+7856,98
2. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.
-103,20
-325,20
3. Коэффициент соотношения дневного и часового
фонда заработной платы (К д/ч)
-3776,82
+2399,63
4. Количество отработанных дней одним рабочим в
среднем за год (Д)
+1380,94
+2174,95
5. Коэффициент соотношения полного и дневного фонда
заработной платы (К полн/д)
-1281,67
-70,02
Общее изменение среднегодовой заработной платы
рабочих (∆ СГЗП), руб.
+4810,15
+12036,34
Наибольшее влияние на рост среднегодовой заработной платы оказал
рост средней часовой заработной платы.
2.5. Расчет относительной экономии (перерасхода) фонда заработной
платы
Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.30.
Таблица 2.30.
Исходные данные для динамики среднегодовой выработки и среднегодовой
заработной платы рабочих и работающих ООО «Кинтекс»
Показатели
Годы
2018
2019
2020
1. Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.
642280
671813
712203
2. Среднегодовая выработка одного работающего,
руб.
662911
706925
747619
4. Среднегодовая заработная плата одного рабочего,
руб.
71705
76515
88551
5. Среднегодовая заработная плата одного
работающего, руб.
73793
78072
90288