63
Рис.3.3. Расчет экономии денежных средств за счет оптимизации, тыс.
руб
Экономия на налогах, что по первой схеме, что по второй существенная,
поэтому ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» стоит рассмотреть данное
предложение как один из способов оптимизации налогообложения.
8587,8
2187
522
Открытие новой компании и перенос части услуг
Экономия на расходах по заработной плате, страховым взносам директора, а НДФЛ при
выплате доходов и дивидендов.
Налог на имущество (продажа ОС)
64
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании вышеизложенного, хотелось бы подвести некоторые
итоги работы. В процессе рассмотрения развития малого бизнеса, было
выяснено следующее. Малый бизнес обеспечивает необходимую
мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и
кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он
способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в
потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также
создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без
которой рыночная экономика невозможна.
Во второй главе выпускной квалификационной работы рассмотрена
организационно-экономическая характеристика Общества с ограниченной
ответственностью «БС-Консалтинг», можно сделать вывод о существенном
росте выручки за рассматриваемые периоды. В 2023 году по сравнению с
2022 годом выручка возросла на 32601 тыс. руб. или на 38 %. Сведения о
налоговых правонарушениях, штрафах, недоимках и пени отсутствуют.
Согласно проведенного анализа сумма налоговых платежей выросла в
2023 году по сравнению с 2022 годом на 1566129 руб. Если рассмотреть
структуру уплаченных налогов и взносов, то увеличение произошло за счет
уплаты страховых взносов на 1202756 руб. и за счет увеличения уплаты
суммы налога на прибыль на 902000 руб. При этом снизились платежи в
бюджет по НДС на 535430 руб. и по налогу на имущество на 3197 руб.
Просроченной задолженности по налогам по состоянию на 31.12.2023
года нет.
Отчетность сдается своевременно. Сдача отчетности происходит в
электронном виде через программу Такском.
В 2023 году за несвоевременную уплату налогов организации были
начислены штрафы и пени в размере 54813 руб.
Отрицательные результаты камеральных проверок отсутствуют,
66
выездные проверки не проходили.
Учитывая необходимость доработок в ходе проведения анализа
выплаты налогов в третьей главе, были рассмотрены пути оптимизации
налогообложения компании.
В третьей главе были разработаны и предложены основные
мероприятия по
В качестве способов совершенствования налогообложения в ООО
«Бизнес Сервис Консалтинг», было предложено ввести на предприятии
налоговое планирование, а также рассмотреть несколько схем минимизации
налогов.
Экономия на налогах при помощи открытия еще одной организации, с
видом деятельности ремонтные работы.
В ходе работы был оценен экономический эффект от предлагаемых
мероприятий, а также проведен прогноз от внедрения мероприятий на
будущий период. По результатам расчетов прогнозных показателей было
выявлено, что мероприятия по оптимизации налогообложению организации
положительно влияют на финансовое состояние организации. По итогам
применения мероприятий: Открытие новой компании и перенос части услуг
ожидается прибыль в размере 8587,8 тыс. руб., Экономия на расходах по
заработной плате, страховым взносам директора, а НДФЛ при выплате
доходов и дивидендов 2187 ыс. руб., Налог на имущество (продажа ОС) 522
ыс. руб.,
Правильная налоговая политика приведет к значительному
сокращения легального сокращения начисленных налогов.
Таким образом, обобщая краткие выводы в рамках проведенного
научного исследования, можно утверждать, что сформулированная цель и
задачи выпускной квалификационной работы были достигнуты, а
разработанные рекомендации применимы в реальной деятельности ООО
«БС-Консалтинг».
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от
30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ [Электронный
ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL:
http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения
08.05.2024).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от
31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный
ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL:
http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения
06.05.2024).
3. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный
закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании
«Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. –
Загл. с экрана (дата обращения 05.05.2024).
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 24
июля 2007 г. N 209-ФЗ в ред. 12.12.2023 [Электронный ресурс] // Сайт
компании «Консультанта плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online,
68
свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 09.04.2024).
5. Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) : приказ Минфина
России от 06.10.2008 N 106н (в ред. от 07.02.2020) [Электронный ресурс] //
Сайт компании «Консультант Плюс» /
URL: http://www.consultant.ru/online,
свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 15.04.2024).
6. Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и
поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы»
7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие
/ Г.В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2022. — 704 с. —
(Экономическое образование).
8. Важные изменения в законодательстве для малого бизнеса в
2016 году // Российский налоговый портал. — 2015—2025.
[Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:
http://taxpravo.ru/analitika/statya-
345139vajnyie_izmeneniya_v_zakonodatelstve_dlya_malogo_biznesa_v_2014_go
du (дата обращения 15.04.2024).
9. Власенкова В.А. Роль налогооблажения в развитии субъектов
малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы/В.А
Власенкова//Налог.вестн. — 2023. — №2. 3 – 8 с.
10. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата
/Гончаренко Л.И. - М.: Юрайт, 2019. - 28с.
11. Головнина, О.М. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения / О.М.Головнина, Л.П.Бастрикова // Бухгалтерский учет в
коммерческих организациях. – 2020. - №1. – С.11-18.
12. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации: учеб. пособие / А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник:
ИНФРА-М, 2020. – 154с.
13. Евмененко, Т.О. Налоговый контроль и ответственность
налогоплательщиков / Т.О. Евмененко //Бухгалтерский учет. - 2021.- №4. –
69
С.14-67.
14. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник для вузов / В. В. Ковалев – М.: Проспект, 20
23. - 424 с.
15. Колоскова, Н.И. НДС при переходе на специальные режимы и
при возврате на общий режим налогообложения // Новое в бухгалтерском
учете и отчетности – 2020. - №4. – С.10-23.
16. Крылов Э. А. Анализ финансовых результатов, рентабельности
и себестоимости продукции: финансы и статистика: учебник для вузов / Э.
А. Крылов – М.: ИНФРА-М, 2018. – 715 с.
17. Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: учебник / М.Г.
Лапуста – М: ИНФРА-М, 2019. – 685 с.
18. Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: учеб.
пособие / М.М. Левкевич – М.: ИНФРА-М, 2012. – 432 с.
19. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения.
Практическое пособие / Ю.М. Лермонтов – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2019.
20. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: учеб. пособие / И.А. Либерман – 5-е изд. – М.: РИОР, 2021. –
220 с.
21. Лайченкова Н.Н. Международный опыт применения
стимулов в налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц //
Вопросы экономики и права. — 2019. — № 4. 35 – 37с.
22. Малое предпринимательство: организация, экономика,
управление: Учеб. пособие / под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИНФРА-М,
2019. – 480 с.
23. Налогообложение малого бизнеса // Журнал Бухгалтерия ИП
— практический журнал для индивидуальных предпринимателей. -
2020—2023. — № 6. [Электронный ресурс] — Режим доступа. —
URL:
http://www.indpred.ru/nalogooblojenie_malogo_biznesa (дата обращени
я 17.11.2023).
70
24. Осокина И. В. Налоговый контроль в налоговом процессе:
учебник / И. В. Осокина, М. Е. Косов. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2019. – 448
с.
25. О развитии малого предпринимательства в РФ : федеральный
закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. 12.12.2023) [Электрон. ресурс]
//Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. –
Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.12.2023).
26. Одарченко А.В. Проблемы развития малого бизнеса // Налоги
и налогообложение лекции, рефераты и шпоры по налогам и
налогообложению. — 2020. — [Электронный ресурс] — Режим доступа.
— URL: http://nalogpro.ru/problemy-razvitiya-malogo-biznesa/ (дата
обращения 17.11.2020).
27. Осипов, А.П. Налоговые методы обеспечении доходной части
бюджета и налоговый контроль за налоговыми поступлениями / А.П. Осипов.
-М.: Налоги и налогообложение, 2020. – 386 с.
28. Панков В.В. Экономический анализ: учеб. пособие / В.В. Панков,
Н.А. Казакова. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2019. – 624 с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика:
учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. - 3-е изд.; перераб. и доп. - М.:
Юрайт, 2019. – 32с.
30. Приходько Е. А. Краткосрочная финансовая политика: учеб.
пособие / Е.А. Приходько. - М.: НИЦ Инфра-М, 2019.
31. Рычагов, А.С. Отражение расходов организации в бухгалтерском
и налоговом учете / А.С. Рычагов // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.
– 2019. - № 4. - С.30-34.
32. Системы налогообложения в России // Малый бизнес. —
2020—2023. — [Электронный ресурс] — Режим доступа. —
URL:
http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ (дата обращения 17.11.2023).
33. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А.
Смогина // Право и экономика. — 2023. — № 11. 74 – 79с.