3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Оптимизация
налогообложения на предприятии малого бизнеса (на примере ООО «Бизнес
Сервис Консалтинг») объемом 66 страниц состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложения.
Цель работы заключается в разработки мероприятий по оптимизации
системы налогообложения для последующего совершенствования на
предприятии.
В первой главе представлены теоретические основы налогообложения
предприятий малого бизнеса: даются определения, характеристика
налогообложения, их классификация, основные показатели, раскрываются
цели, задачи и методы налогообложения.
Во второй главе дается экономическая характеристика ООО «Бизнес
Сервис Консалтинг», проводится анализ учетной политики для целей
налогообложения.
В третьей главе рассматриваются пути совершенствования
налогообложения и предложения по оптимизации налогообложения в ООО
«Бизнес Сервис Консалтинг».
Ключевые слова: налогообложение, налоговая система, оптимизация
налогообложения, малый бизнес, налоговое планирование, учетная политика.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА ................................................................ 7
1.1. Экономическая сущность и основы функционирования налоговой
системы для малого бизнеса в России .................................................................. 7
1.2.Оценка влияния системы налогообложение малого бизнеса на
формирование его прибыли ................................................................................. 10
1.3. Проблемы оптимизации налогообложения для предприятий малого
бизнеса .................................................................................................................... 13
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ООО «БС-
Консалтинг» ........................................................................................................... 24
2.1. Экономическая характеристика работы ООО «Бизнес Сервис
Консалтинг» ........................................................................................................... 24
2.2 Анализ налоговой нагрузки и оценка налогового планирования на
предприятии ........................................................................................................... 32
2.3. Недостатки учетной политики на предприятии для целей налогового
учета ........................................................................................................................ 35
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «БИЗНЕС СЕРВИС
КОНСАЛТИНГ» .................................................................................................... 50
3.1. Пути оптимизации экономического механизма работы учетной политики
для целей налогового учета ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» ..................... 50
3.2 Пути повышения прибыли ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» за счет
совершенствования ее налогового планирования ............................................. 55
3.3 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий ..... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 67
5
ВВЕДЕНИЕ
Экономическая сущность налоговой системы для малого бизнеса в
России заключается в регулировании и контроле налогообложения малых
предприятий. Она предоставляет правила и процедуры для определения,
уплаты и отчетности по налогам. Налоговая система направлена на
обеспечение сбалансированного сбора налоговых поступлений, содействие
экономическому росту и развитию малого бизнеса, создание равных условий
для всех участников рынка. Она включает в себя такие налоги, как НДС,
налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество, налог на
землю и др. Корректное применение налоговой системы способствует
стабильности и развитию малого бизнеса в России.
Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью принятия
правильного решения по налоговой системе, которое в свою очередь влияет
на успешное преодоление проблем, с которыми сталкивается страна.
Важность налоговой системы и ее влияние на экономику государства
подчеркивают значимость этого фактора как сильного стимулятора или,
наоборот, угнетающего фактора для коммерческих предприятий.
Цель работы - исследование путей оптимизации системы
налогообложения для последующего совершенствования на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1 Рассмотреть налоговое планирование как законный способ
уменьшения налоговых платежей.
2 Дать краткую характеристику и выделить основные показатели
деятельности ООО «Бизнес Сервис Консалтинг».
3 Провести сравнительный анализ налогов, уплачиваемых предприятием.
4 Рассмотреть возможные пути оптимизации налогообложения на
примере ООО «Бизнес Сервис Консалтинг».
Решение поставленных задач и рассмотрение ᴨеречисленных вопросов
поможет более глубоко раскрыть тему работы.
6
Объект исследования ВКР – ООО «Бизнес Сервис Консалтинг».
Предмет исследования – методы оптимизации налогообложения
предприятия малого бизнеса.
Период исследования: 2021-2023 гг.
Методы исследования: аналитический, расчетно-конструктивный,
абстрактно-логический методы исследования и др.
Практическая значимость работы определяется конкретными
рекомендациями по оптимизации налогообложения в ООО «Бизнес Сервис
Консалтинг».
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют
труды таких учёных-экономистов как: О.А.Миронова, А.З.Дадашев, О.А.
Красноперова, А.В.Лобанов, и др., а так же законодательные и нормативные
документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства
РФ, нормативные акты ФНС России, научная литература, периодические
издания, посвященные проблемам оптимизации налогообложения.
Информационную базу исследования составили данные Управления
Федеральной налоговой службы России, Министерства финансов РФ,
методические и справочные материалы налоговых органов, нормативно-
правовая база Российской Федерации и субъектов РФ, данные периодических
изданий, научно-практических конференций и семинаров.
Структура выпускной квалификационной работы определена целью и
задачами исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения,
библиографического списка и приложений. Изучены теоретические основы
налогообложения малого предпринимательства. Проведена оценка состояния
налоговой нагрузки на малый бизнес на примере ООО «Бизнес Сервис
Консалтинг». Предложены пути оптимизации налогообложения на примере
ООО «Бизнес Сервис Консалтинг».
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1. Экономическая сущность и основы функционирования налоговой
системы для малого бизнеса в России
«Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, с
налогоплательщиков (с юридических и физических лиц) по ставке
установленной законодательством.» [2]
«Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе с момента возникновения государства.» [10]
Их основная функция состоит в обеспечении финансовой устойчивости
государства и финансировании его деятельности, таких как обеспечение
общественной безопасности, социальной защиты и развития
инфраструктуры. Налоги позволяют государству получать средства для
выполнения своих обязательств перед населением и обществом в целом.
Кроме того, налоговая система является инструментом распределения
доходов и богатства в обществе. Она может быть использована для создания
более равномерных условий жизни и справедливого доступа к образованию,
здравоохранению и другим социальным услугам. Однако, налоги также
могут быть источником общественных противоречий и споров. Высокие
налоговые ставки могут негативно сказываться на бизнес-среде и
экономическом развитии, что может провоцировать уклонение от уплаты
налогов и экономическую нестабильность. Все вышеперечисленное
указывает на то, что налоги играют важную роль в социально-экономическом
развитии общества. Они создают основу для устойчивого функционирования
государства и обеспечения социальных услуг, однако требуется
внимательность и балансировка в их применении, чтобы не создавать
слишком большой бремя для экономического роста и индивидуальной
свободы.
8
Для малого бизнеса в России налоговая система имеет несколько
особенностей и упрощений. Вот основные аспекты функционирования
налоговой системы для малого бизнеса:
1. Упрощенная система налогообложения: Для предпринимателей с
доходами, не превышающими определенные границы, предусмотрена
возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Она предлагает фиксированные ставки налогообложения и упрощенную
бухгалтерию.
2. Упрощенная система налогообложения для самозанятых: С 1 января
2019 года для самозанятых предусмотрена специальная система
налогообложения. Она позволяет платить налоги на основе дохода без
необходимости создания юридического лица.
3. Налог на имущество организаций: Малым предприятиям также
приходится платить налог на имущество организаций. Однако существуют
пороги доходов и стоимости имущества, при достижении которых
уплачиваемый налог становится обязательным.
4. Налоги на заработную плату: Работодатели обязаны уплачивать
налоги на заработную плату своих сотрудников. Они включают в себя НДФЛ
(налог на доходы физических лиц) и социальные взносы.
Важно отметить, что налоговая система может меняться со временем,
поэтому рекомендуется следить за последними изменениями
законодательства и консультироваться со специалистами в области
налогообложения для получения точной информации и конкретных
рекомендаций для вашего бизнеса.
«Правовое регулирование российской налоговой системы
регламентировано законодательством Российской Федерации, включающим
в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные
законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные акты о налогах и
сборах субъектов Российской Федерации; нормативные правовые акты
органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
9
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из
Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о
налогах и сборах. При этом наряду с федеральными налогами Налоговым
кодексом могут устанавливаться также региональные и местные налоги.» [2]
«Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ
выражения его свойств.» [21]
Налоги являются неотъемлемой частью любого экономического и
политического саморегулирующегося общества. Они являются
инструментом государства для сбора средств, необходимых для обеспечения
функционирования и развития общества. Однако, функция налогов гораздо
больше, чем просто сбор денежных средств. Они также являются важным
инструментом социальной и экономической политики, принимая на себя ряд
различных задач. Одной из основных функций налогов является
регулирование экономики. Государство может использовать систему
налогообложения для стимулирования или ограничения определенных
отраслей экономики. Например, путем установления льготных налоговых
ставок для инвестиций в определенные сферы или, наоборот, повышение
налогов для ограничения потребления определенных товаров или услуг.
Кроме того, функция налогов связана с обеспечением социальной
справедливости. В зависимости от структуры налоговой системы и
налоговых ставок, она может способствовать более равномерному
распределению доходов и уменьшению социальных неравенств. Например,
прогрессивная система налогообложения, где более состоятельные граждане
платят больший процент своего дохода в качестве налога, может помочь в
уменьшении разрыва между богатыми и бедными. Кроме того, налоги
играют важную роль в обеспечении финансовой устойчивости государства.
Они позволяют правительству получать необходимые средства для
финансирования своих основных функций, таких как образование,
здравоохранение, инфраструктура и оборона. Без налоговые поступления
может быть затруднено обеспечение этих важных общественных услуг.
10
Таким образом, функция налогов – это не просто сбор средств, но и способ
государства регулирования экономики, обеспечения социальной
справедливости и обеспечения финансовой устойчивости. Они являются
проявлением сущности налогов и выражением их важнейших свойств.
Высокий уровень креативности при разработке и улучшении налоговой
системы позволяет достичь оптимального баланса между различными
интересами и потребностями общества.
«Налоговая система – это активное действие государства, которое
позволяет регулировать социально – экономическое развитие, вносить
инвестиции в развитие прибыльных компаний, структурные изменения в
производстве, улучшать развитие приоритетных отраслей
внешнеэкономической деятельности.» [13]
«Налоги являются основным инструментом для управления
экономикой. Эффективность экономики страны зависит от того как работает
система налогообложения. Налоговая система РФ основывается на общих
принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей
территории. Например, единое налогообложение, строгий порядок
регулирования налогов, их ставок и льгот, точное определение налогов,
распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней.» [7]
«Налоги устанавливают взаимосвязь интересов государства и
предприятий. Благодаря налогам мы можем выяснить, как протекают
взаимоотношения предприятий с государственными и местными бюджетами,
как регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе
иностранные инвестиции, как формируется прибыль предприятий.» [15]
1.2. Оценка влияния системы налогообложение малого бизнеса на
формирование его прибыли
Оценка влияния системы налогообложения на формирование прибыли
малого бизнеса может быть сложной и многогранной задачей. Она зависит от
11
различных факторов, таких как размер предприятия, отрасль, юридический
статус, местоположение и другие.
Система налогообложения может оказывать как положительное, так и
отрицательное воздействие на прибыль малого бизнеса. От положительного
влияния можно говорить, если налоговая система предлагает льготы и
преференции для малых предприятий, такие как сниженные налоговые
ставки, упрощенные процедуры уплаты налогов, налоговые каникулы и
другие инцентивы, которые помогают малым предприятиям снизить
налоговое бремя и увеличить прибыль.
С другой стороны, система налогообложения может оказывать
отрицательное влияние на формирование прибыли малого бизнеса, если
налоговые ставки высокие, процедуры уплаты налогов сложны и требуют
значительных ресурсов предприятия, существуют скрытые налоги или
налоговые ловушки, которые могут увеличить затраты и уменьшить
прибыль.
Для оценки влияния системы налогообложения на формирование
прибыли малого бизнеса необходимо провести анализ его финансовых
показателей, включая доходы, затраты, налоговые платежи и другие
факторы. Также важно учитывать специфику отрасли и другие факторы,
которые могут влиять на прибыльность бизнеса.
В целом, система налогообложения играет важную роль в
формировании прибыли малого бизнеса, и ее оценка требует комплексного и
всестороннего подхода, учитывая все соответствующие факторы и условия.
«Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность деятельности любой организации. Важнейшими среди них
являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной
экономике составляет основу экономического развития организации. Рост
прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного
производства, решение проблем социальных и материальных потребности
трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть
12
обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями.» [18]
«Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим
эффективность производства, объем и качество произведенной продукции,
состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем
прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление
коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме
собственности» [3]
«Г. В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности
организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем
рентабельности»: прибыль – это часть чистого дохода, который
непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации
продукции» [6].
«В условиях рыночной экономики исследование прибыли с целью
альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые
влияют на ее размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины
познания и правильности использования полученного результата зависит
эффективность функционирования бизнеса» [14]
«Управление налоговой политикой является одним из важнейших
элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта и ее основное
предназначение заключается в повышении эффективности расходов,
взаимоувязанных с общей целевой установкой конкретного хозяйствующего
субъекта» [10]
Для формирования налоговой политики организации можно
использовать различные креативные подходы, чтобы достичь оптимальных
результатов. Одним из таких подходов может быть разработка
инновационных налоговых стратегий. Вместо традиционных методов
оптимизации налогообложения, организация может использовать
креативный подход, изучая налоговое законодательство с целью выявления
новых возможностей для минимизации налоговых платежей. Например, это