65
В данном параграфе были разработаны мероприятия по налоговому
планированию. В качестве совершенствования нами было предложено перейти
на упрощенную систему налогообложения. Благодаря данному мероприятию,
организация сможет сократить свои расходы на налоговые выплаты.
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Представим прогнозный налоговый бюджет на 2017 год по ОСНО и УСН
(таблица 14).
Таблица 14
Прогнозный налоговый бюджет ООО «Абсолют», тыс. руб.
Виды налогов
Факт
(ОСНО)
Прогноз
(УСН)
Страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование
75,5
35,7
Налог, уплачиваемый по УСН
-
278,1
Налог на прибыль
294,1
-
НДФЛ
380,0
380,0
НДС
499,7
-
Налог на имущество
80,4
-
Земельный налог
125,9
125,9
Транспортный налог
23,8
23,8
Всего
1479,4
843,5
Применение УСН позволит свести платежи по налогу на имущество
организаций к нулю, как было указанно выше, заменив его и некоторые другие
налоги, имеющие значительный вес в структуре налоговых платежей
предприятия и оказывающих существенную нагрузку на него, на один налог.
Таким образом, при общей системе налогообложения автономное
учреждение уплачивало 1479,4 тыс. руб. в год, при переходе на УСН налоговый
бюджет снизится с 1479,4 тыс. руб. до 843,5 тыс. руб., т. е. на 635,9 тыс. руб.
Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более
пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при
применении УСН.
1. В связи с тем, что организации, применяющие УСН, не являются
плательщиками НДС, существует риск потери клиентов, применяющих общий
режим налогообложения.
66
2. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и
является закрытым.
3. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы,
связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не
признаваемых внереализационными доходами.
Компания ООО «Абсолют» потребуется изучить методические
рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на
соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом
следить на соответствие данным критериям, подать в установленный срок
заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они
зарегистрированы. Эти действия помогут ООО «Абсолют» оптимизировать
систему налогообложения.
67
Заключение
Налогообложение субъектов предпринимательства осуществляется, как
на общих основаниях, так и с помощью специальных налоговых режимов.
Особый режим налогообложения для малого и среднего бизнеса принят в
большинстве стран. Для этого существуют различные причины. Прежде всего,
малое предпринимательство является важной сферой функционирования
экономики. Малые и средние предприятия отличаются большей гибкостью,
легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка
малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким
образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на
выплату пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения
является развитие малого и среднего предпринимательства при структурной
перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения
производства в целых отраслях.
Полученные результаты расчетов и анализа налоговой нагрузки
предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о
необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения в
компании ООО «Абсолют».
В ходе анализа системы налогообложения компании ООО «Абсолют» мы
выделили следующие проблемы:
- недостаточно внимания уделяется разработке приказа об учетной
политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента
налогового планирования;
- отсутствие законодательства для создания льготного режима
налогообложения автономных учреждений;
- применение общего режима налогообложения, предполагающего уплату
всех налогов, как создающего высокий уровень налоговой нагрузки
предприятия;
- нежелание изменения сложившейся ситуации со стороны руководства
предприятия, что объясняется необходимостью изменения сложившейся
68
системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы
в части налогообложения.
Третья глава имеет аналитический аспект, нами был проведен
сравнительный анализ системы налогообложения упрощенной системы
налогообложения, где по первому варианту объектом налогообложения
выступают доходы предприятия и по второму варианту, где объектом
налогообложения выступают доходы минус расходы и общей системой
налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать
следующие выводы:
1. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными
федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм
собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом
налогообложения.
2. Налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной
системы налогообложения.
3. Упрощенная система налогообложения снижает налоговую нагрузку на
автономные учреждения.
4. Для компании ООО «Абсолют» упрощенная система налогообложения,
где объектом являются «доходы минус расходы» очень выгодна, так как по
приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом
налогообложения ниже, чем упрощенная система налогообложения, где
объектом являются только «доходы». Добавленная стоимость при применении
УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус
расходы», снизилась. Налоговая нагрузка при применении УСН по второму
варианту, также снизилась до 7,8% по сравнению с традиционной формой
налогообложения.
5. Предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и
отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового
отчетного года.
69
Для оптимизации налогового планирования компании ООО «Абсолют»
мы предлагаем следующие мероприятия:
- проведение мероприятий по налоговому планированию;
- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для
целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по
налоговому планированию;
- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам,
уплачиваемым предприятием;
- выбор способа налогообложения в виде упрощенной системы
налогообложения взамен общего режима налогообложения.
Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по
оптимизации налогового планирования наглядно показывают перспективы
снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки.
За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых
ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования
предприятия.
В Российской Федерации сформирована система государственной
поддержки предпринимательства. Государством предприняты определенные
шаги по совершенствованию нормативной правовой базы, финансово-
кредитной и инвестиционной поддержки малых предприятий, реализуются
федеральная и региональные программы поддержки предпринимательства,
налаживаются межрегиональные и международные контакты в сфере
предпринимательства.
70
Список использованных источников
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с
учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 5
февраля 2014 г.)// Собрание законодательства РФ. – 1993. - N 4. - ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-
ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. - N 4. - ст. 445.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 // Собрание
законодательства РФ. – 1998. - N 4. - ст. 445.
4. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент
налогового планирования / М.А. Абанин // Хозяйство и право. - 2015. - № 10. -
С. 76 - 86.
5. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей / Д.Ю. Акулинин.
– М.: 2015. - 184 с.
6. Алешкин А.И., Ильина А.А. Законодательное регулирование и
государственная поддержка культуры / А.И. Алешкин // Культура: управление,
экономика, право. - 2016. - №1. - 59с.
7. Ананских М.С. Особенности взаимоотношений между субъектами
бюджетных расходов [Текст]// Финансы и кредит. - 2011. - №32(368). - С.16-20.
8. Антошина О.А. Организация налогового учета и налогового
планирования на предприятии / О.А. Антошина // Экономико-правовой
бюллетень. – 2016. - N 11. – 142 с.
9. Афанасьев М.П., Беленчук А.А., Кривогов. Бюджет и бюджетная
система // М.П. Афанасьев. - М.: Юрайт, 2015. - 784 с.
10. Богомолова, О. Б. Финансы бюджетных организаций / О. Б.
Богомолова, Д. Ю. Усенков. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 464 с.
11. Богоявленская, Е. В. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных
организаций / Е. В. Богоявленская. - М.: Новое знание, 2014. - 632 с.
12. Бюджет и бюджетная система. Учебник / под ред. М.П. Афанасьева,
А.А. Беленчук, И.В. Кривогова. - М.: Юрайт, 2015. - 784 с.
