АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Организация
бухгалтерского учёта и налогообложения на малом предприятии (на примере
ООО «Турочакское дорожное ремонтно-строительное управление¬)¬
рассмотрена организация бухгалтерского учёта, система налогообложения и
бухгалтерская отчетность на малом предприятии на примере ООО
«Турочакское ДРСУ¬.
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы бухгалтерского учета и
налогообложения на малом предприятии.
Во второй главе дана организационно – экономическая характеристика
предприятия, представлен порядок ведения бухгалтерского учёта и
организации налогообложения в ООО «Турочакское ДРСУ¬.
Третья глава посвящена разработке рекомендаций по
совершенствованию организации бухгалтерского учета и предложений по
оптимизации налогообложения в ООО «Турочакское ДРСУ¬.
Объём выпускной квалификационной работы составляет 63 страниц
печатного текста. В работе содержится 13 таблиц, 5 рисунка, 4 приложения.
Для написания ВКР было использовано 25 источника
литературы.
Ключевые слова: бухгалтерский учёт, налогообложение, УСН, малое
предприятие, учётная политика, бухгалтерская отчетность.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ.
7
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета на малом
предприятии..
7
1.2. Системы налогообложения для малого предприятия..
10
1.3. Бухгалтерская отчетность малого предприятия...
14
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ТУРОЧАКСКОЕ ДРСУ¬ И АНАЛИЗ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..
16
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Турочакское ДРСУ¬ и анализ эффективности его деятельности
16
2.2. Порядок ведения бухгалтерского учёта и организация
налогообложения в ООО «Турочакское ДРСУ¬
20
2.3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности
ООО «Турочакское ДРСУ¬.
31
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ТУРОЧАКСКОЕ ДРСУ¬..
33
3.1. Рекомендации по совершенствованию организации
бухгалтерского учёта в ООО «Турочакское ДРСУ¬..
33
3.2. Сравнительный анализ разных вариантов УСН для оценки
целесообразности выбора объекта налогообложения в ООО
«Турочакское ДРСУ¬...
47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
52
ПРИЛОЖЕНИЯ.
5
ВВЕДЕНИЕ
На текущем этапе формирования экономики субъекты малого
предпринимательства становятся базисом упрочнения национальной
экономики. Малый бизнес обеспечивает рабочими местами, наполняет рынок
товарами народного потребления, представляет собой весомый источник
налоговых поступлений государственного бюджета.
Субъекты малого бизнеса в ходе ведения бухгалтерского финансового
учета встречаются с множеством затруднений и неясностей.
Тема организации бухгалтерского учёта и налогообложения на малом
предприятии является актуальной, т.к., действительно, малый бизнес на
сегодняшний день достаточно мобилен и способен быстро реагировать на
различные изменения рынка, а система бухгалтерского учета занимает
исключительную нишу в удовлетворении информационных нужд
регулирования и оснащении экономической безопасности.
Исследуемый объект – ООО «Турочакское дорожное ремонтно-
строительное управление¬.
Предмет исследования - организация бухгалтерского учета и
налогообложения на малом предприятии.
Цель исследования – раскрытие специфических моментов организации
бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии ООО
«Турочакское ДРСУ¬ а также оценка целесообразности выбора системы
налогообложения и выработка предложений по повышению качества ведения
бухгалтерского учета.
В процессе исследования необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения
на малом предприятии;
дать общую характеристику ООО «Турочакское ДРСУ¬;
6
выявить особенности организации бухгалтерского учета на малом
предприятии;
выявить наиболее приемлемую систему налогообложения для ООО
«Турочакское ДРСУ¬;
выработать предложения по повышению качества ведения
бухгалтерского учета.
Методы, используемые в исследовании: сравнение, сопоставление,
статистический метод и общенаучные методы, проработка и обобщение
нормативно – правовой базы, анализ научных трудов различных авторов.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета на малом
предприятии
Малое предприятие — это предпринимательство, осуществляемое
физическими лицами.
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся
зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской
Федерации (Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 12.12.2023)
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации¬). (Рис. 1.1.)
Рис. 1.1. Категории малого и среднего предпринимательства
«Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета базируется
на Федеральном законе от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете¬,
Микро
∙ численность – до 15 человек
∙ выручка от реализации до 120 млн.
руб.
Малые
∙ численность – до 100 человек
∙ выручка от реализации до 800 млн.
руб.
Средние
∙ численность – до 250 человек
∙ выручка от реализации до 2 млрд.
руб.
8
других федеральных законах и принятых в соответствии с ними нормативно-
правовых актах¬
1
. Система нормативного регулирования представлена в
таблице 1.1.
Таблица 1.1
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
Документы
Кто
утверждает
Что
регулируют
Примеры
Законодательные
акты
федерального
уровня
Госдума,
Президент,
Правительство
Базовые
принципы и
общие
требования
Закон № 402-ФЗ о
бухгалтерском учете
Федеральные и
отраслевые
стандарты
Минфин
Основные
понятия
бухучета,
порядок
формирования
и содержания
учетной
политики
ФСБУ 6/2020
«Основные средства¬
ФСБУ 5/2019
«Запасы¬
ПБУ 1/2008 «Учетная
политика¬
Разъяснения,
письма,
рекомендации
Минфин, Банк
России
Разъяснения о
порядке
применения
документов
первого и
второго
уровня
Типовые
рекомендации по
организации
бухгалтерского учета
для субъектов малого
предпринимательства
1
Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬ от 06.12.2011 № 402-ФЗ
9
Продолжение Таблицы 1.1
Документы
Кто
утверждает
Что регулируют
Примеры
Внутренние
документы
предприятия,
локальные акты
Руководитель
предприятия,
главный
бухгалтер
Совокупность
способов ведения
учета на данном
предприятии
Учетная
политика,
внутренние
стандарты,
регламенты,
положения,
инструкции,
приказы
Бухгалтеру приходится работать с большим количеством различных
нормативных документов, в которых иногда могут встречаться
противоречивые указания.
Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета
устанавливает единые правовые и методологические основы организации и
управления бухгалтерским учетом в Российской Федерации. Действующие
правила основаны на идентичности учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, составлении и представлении сопоставимой и
достоверной информации о состоянии имущества, доходах и расходах
организации, необходимых пользователям бухгалтерской информации.
В целях усовершенствования упрощенной системы бухгалтерского
учета в организациях малого бизнеса надлежит вырабатывать
как предложения по рационализации формирования учетной политики, так
и по оптимизации составляющих частей бухгалтерского учета к своеобразию
малого бизнеса, что должно соотноситься с Федеральным законом
«О бухгалтерском учете¬ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
10
Рис. 1.2. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета
для предприятий малого бизнеса
1.2. Системы налогообложения для малого предприятия
Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации¬ закрепляет формы и
виды поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Что
касается нормативно-правового регулирования развития малого и среднего
бизнеса применяются нижеследующие меры:
1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения
налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным
налогам и сборам для малых предприятий;
2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых
предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего
предпринимательства статистической отчетности;
Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях
Оформление учетной
политики
Сплошное
документирование всех
хозяйственных операций
Сокращенная форма
бухгалтерского
учёта
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых
результатах
11
4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого
и среднего предпринимательства государственное и муниципальное
имущество;
5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в
качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения
заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд;
6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и
среднего предпринимательства при осуществлении государственного
контроля (надзора);
7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и
среднего предпринимательства;
8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и
среднего предпринимательства;
9) иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов
Федерального закона № 209-ФЗ меры.
2
В настоящее время статус малого предприятия позволяет упростить
ведение бухгалтерского учета и отчетности. Так, предприятия могут в своей
деятельности исключить из применения значительный перечень ПБУ, таких
как ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций¬, ПБУ
2/2008 «Учет договоров строительного подряда¬, ПБУ 8/2010 «Оценочные
обязательства, условные обязательства и условные активы¬, ПБУ 16/02
«Информация по прекращаемой деятельности¬, ПБУ 11/2008 «Информация об
связанных лицах¬, ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам¬. Организациям
предоставляется возможность исключить из отображения при формировании
годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала¬, «Отчет о
2
Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации¬.
12
движении денежных средств¬, «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах¬.
В части налогообложения малые предприятия имеют возможность, (а в
некоторых случаях обязанность), применять специальные налоговые режимы.
Однако, если субъекты малого или среднего предпринимательства применяют
общеустановленною систему налогообложения, то для них предусмотрен
целый ряд льгот, например, определенный статьями 80, 145, 273 Налогового
Кодекса РФ.
Так предприятие может находиться на общеустановленной системе
налогообложения либо применять упрощенную систему налогообложения,
при соответствии требованиям, отраженным главой 26.2 Налогового Кодекса.
В случае применения упрощенной системы налогообложения
индивидуальные предприниматели и юридические лица учитывают доходы и
расходы в соответствие с главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Обращение к УСН означает для организации освобождение от уплаты
таких видов налогов, как:
«- налога на прибыль организации (за исключением налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
– налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в
отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым
определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ);
– налога на добавленную стоимость за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при
ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией ( включая суммы налога, подлежащие
уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной
таможенной зоны на территории особой экономической зоны в