13
Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.¬
3
Главным отличием УСН от общего режима налогообложения является
то, что налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения на своё
усмотрение. Исключением из данного правила становится случай, когда
налогоплательщиками выступают участники договора простого товарищества
или договора доверительного управления имуществом.
Таблица 1.2
Налогообложение при УСН
Объект налогообложения «Доходы¬
Объект налогообложения
«доходы минус расходы¬
Налоговая ставка
Общая ставка - 6%
Законами субъектов РФ могут быть
установлены налоговые ставки от 1 % до
6 %.
Законами субъектов РФ могут быть
установлены «налоговые каникулы¬:
налоговая ставка 0% для впервые
зарегистрированных ИП,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность в производственной,
социальной и (или) научной сферах, а
также в сфере бытовых услуг населению
Общая ставка - 15%
Законами субъектов РФ могут
быть установлены ставки от 5
% до 15%.
Налоговая база
Сумма доходов
Сумма доходов, уменьшенная
на величину расходов (только
тех расходов, которые указаны
в п.1 ст. 346.16 НК РФ). При
этом расходы должны быть
обоснованными и
документально подтверждены.
3
Ст. 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации
14
Ставки по процентам у объекта налогообложения «Доходы¬ и «Доходы
минус расходы¬ продемонстрированы в таблице 1.2. Объект налогообложения
не может быть изменен налогоплательщиком в течение налогового периода.
1.3. Бухгалтерская отчетность малого предприятия
Законодательством предусматривается возможность подачи в
налоговую службу упрощенной бухгалтерской отчетности для субъектов
малого предпринимательства, которая включает в себя типовые конфигурации
финансовой отчетности.
Экономические субъекты, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального
закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬ управомочены
составлять бухгалтерскую отчетность либо по упрощенной системе, либо в
общеустановленном порядке (согласно п. 6 Приказа Минфина России от
02.07.2010 N 66н). Решение о выборе наиболее подходящей системы
принимается организациями автономно.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета возлагается
руководителем малого предприятия, по общему правилу, на главного
бухгалтера либо на иное должностное лицо данного предприятия. В случае
невозможности возложения обязанностей по ведению бухгалтерского учета на
вышеуказанных лиц, руководитель должен заключить договор об оказании
услуг по ведению бухгалтерского учета. Также законом устанавливается
возможность самостоятельного ведения бухгалтерского учета для
руководителя экономического субъекта, применяющего упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета (в том числе, упрощенную финансовую
отчетность).
15
Применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (и
финансовой упрощенной отчетности включительно), позволяет предприятию
малого бизнеса пользоваться следующими преимуществами:
- в сжатом объёме создавать бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский
баланс (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) и отчет о финансовых результатах
(ПРИЛОЖЕНИЕ 2)) – для организаций, основной целью деятельности
которых является извлечение прибыли; - для организаций, основной целью
деятельности которых не является извлечение прибыли - бухгалтерский
баланс и отчет о целевом использовании средств.
Потребность в отражении информации, имеющей определяющее
значение для оценки финансового положения экономического субъекта либо
результатов его финансово-хозяйственной деятельности, в приложениях к
отчётам о финансовых результатах, о целевом использовании средств,
бухгалтерскому балансу, определяет окончательное решение о введении в
состав бухгалтерской отчетности отчета об изменениях капитала и отчета о
движении денежных средств (пп. "б" п. 6 Приказа Минфина России от
02.07.2010 N 66н, п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-
3/2016);
- применять упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о
финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (п.
6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27 Информации
Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016). В случае, если предприятие
малого бизнеса решает отказаться от использования вышеуказанных форм
отчетности, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет
о целевом использовании средств показатели организации допускается
распределять исключительно по группам статей (без детализации показателей
по статьям) (пп. "а" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27.1
Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).
16
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ТУРОЧАКСКОЕ ДРСУ¬ И АНАЛИЗ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Турочакское ДРСУ¬ и анализ эффективности его деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «Турочакское Дорожное
Ремонтно-Строительное Управление¬ (ООО «Турочакское ДРСУ¬)
зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц 8 лет
5 месяцев назад 2 июля 2015 года.
Основной вид деятельности: Деятельность по эксплуатации
автомобильных дорог и автомагистралей (код по ОКВЭД 52.21.22.)
Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 52.21.22
«Деятельность по эксплуатации автомобильных дорог и автомагистралей¬
составляет 11 лет. Данная организация моложе.
Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (код
инспекции – 0400).
Регистрационный номер в ПФР: 004004004643 от 8 июля 2015 г.
Регистрационный номер в ФСС: 040070067004001 от 7 июля 2015 г.
Организация ООО «Турочакское ДРСУ¬ по мимо основного вида
деятельности реализовывает дополнительно:
01.43.1 Разведение лошадей, ослов, мулов, лошаков;
01.46 Разведение свиней;
02.20 Лесозаготовки;
08.12 Разработка гравийный и песчаных карьеров, добыча глины и
каолина;
16.10 Распиловка и строганина древесины;
17
16.10.9 Предоставление услуг по пропитке древесины;
23.99.2 Производство изделий из асфальта или аналогичных материалов;
41.20 Строительство жилых и нежилых зданий;
42.11 Строительство автомобильных дорог и автомагистралей;
42.12 Строительство железных дорог и метро;
43.13 Строительство мостов и тоннелей;
42.21 Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и
водоотведения, газоснабжения;
42.22.2 Строительство местных линий электропередачи и связи;
47.22.1. Торговля розничным мясом и мясом птицы, включая
субпродукты в специализированных магазинах;
49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными
средствами;
49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными
средствами;
52.21.23 Деятельность по эксплуатации мостов и тоннелей;
88.10 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
престарелым и инвалидам.
ООО «Турочакское ДРСУ¬ зарегистрировано по адресу: 649140,
Республика Алтай, р-н Турочакский, с. Турочак, ул. Тельмана, д. 45
Владельцем (учредителем) организации является Нечаев Николай
Иванович (ИНН: 222104551607), 100% доля, уставный капитал 20 300 000
рублей. Руководителем организации является генеральный директор Исаков
Василий Анатольевич (ИНН: 40700593337)
ООО «Турочакское ДРСУ¬ не значится учредителем каких-либо
российских юридических лиц.
В 2022 году среднесписочная численность работников ООО
«Турочакское ДРСУ¬ составила 47 человек.
18
Организационная структура ООО «Турочакское ДРСУ¬ приведена на
рис. 2.3.
Рис. 2.3. Организационная структура ООО «Турочакское ДРСУ¬
Организация числится в реестре малых предприятий. В соответствии с
законодательством РФ в категорию малых попадают организации с годовой
выручкой до 800 млн. руб. и численностью сотрудников до 100 человек.
Приведенный ниже анализ в таблице 2.3 финансового состояния ООО
"Турочакское дорожное ремонтно-строительное управление" выполнен за
период с 01.01.2021 по 31.12.2022 г. (2 года). Деятельность ООО "Турочакское
дорожное ремонтно-строительное управление" отнесена к разделу "Складское
хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность" (класс по ОКВЭД 2
– 52). Обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО
Учредитель
Генеральный директор
Главный
бухгалтер
Мастер
Главный
механик
Главный инженер
Бухгалтер-кассир
Дорожные рабочие
Заместитель
генерального
директора
Экономист
Водители
Машинисты,
трактористы,
грейдеристы
19
"Турочакское дорожное ремонтно-строительное управление" за год и
аналогичный период прошлого года.
Экономическая характеристика организации ООО «Турочакское ДРСУ¬
представлена в таблице 2.3. Следует, что за 2022 год организация заработала
прибыль от продаж на сумму 23 908,00 тыс. руб., что достигает 26,8% от
выручки. Сравнительно с анализируемым 2021 годом прибыль от продаж
взросла на 82,00 тыс. руб., или на 0,3%.
По сравнению с предыдущим годом в 2022 году возросла выручка от
продаж на 7 701,00 тыс. рублей, и также расходы по обычной деятельности на
7 619,00 тыс. рублей. Таким образом процентное отношение изменения
расходов (+13,2%) обходит изменение выручки (+9,5%).
Таблица 2.3
Основные экономические показатели деятельности ООО «Турочакское
ДРСУ¬ за 2022-2021 годы
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2021 г.
2022 г.
тыс. руб.
± %
1. Выручка
81 433
89 134
+7 701
+9,5
2. Расходы по обычным видам
деятельности
57 607
65 226
+7 619
+13,2
3. Прибыль от продаж
23 826
23 908
+82
+0,3
4. Сальдо доходы и расходы
-800
-415
+385
-48
5. Прибыль до уплаты налогов
23 026
23 493
+467
+2
6. Налоги на прибыль (доходы)
2 445
2 556
+111
+4,5
7. Чистая прибыль
20 581
20 937
+356
+1,7
Ниже на графике (рис. 2.4) наглядно представлено изменение выручки и
прибыли ООО "Турочакское дорожное ремонтно-строительное управление" в
течение всего анализируемого периода.
20
Рис 2.4. Динамика выручки от реализации и чистой прибыли
В 2022 году в ООО «Турочакское ДРСУ¬ по сравнению с 2021 годом
увеличились расходы по обычной деятельности на 13,2%. Благодаря этому
динамика выручки от реализации составила прирост по сравнению с 2021
годом на 9,5%.
2.2. Порядок ведения бухгалтерского учёта и организация
налогообложения в ООО «Турочакское ДРСУ¬
Бухгалтерский учет в организации осуществляется с помощью
автоматизированной системы 1С: «Бухгалтерия 8.3¬.
Учет основных средств (ОС).
К бухгалтерскому учету ОС принимается на дату, когда основное
средство полностью образовано, к налоговому учету — когда ОС вводят в
эксплуатацию. ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Пример 1. ООО «Турочакское ДРСУ¬ приобрело в 2021 году ОС
(Трактор – ДТ 76) на сумму 600 000 рублей. В таблице 2.4. отражен
бухгалтерский учет основного средства Трактора – ДТ 76.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2021 год 2022 год
Динамика выручки и чистой прибыли
Выручка от реализации Чистая прибыль
21
Таблица 2.4
Записи на бухгалтерских счетах по приобретению ОС
в ООО «Турочакское ДРСУ¬
Содержание факта хозяйственной
деятельности
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Поступление ОС (Трактор ДТ)
08.04
60.01
600 000
Принятие к учету ОС (Трактор ДТ)
01.01
08.04
600 000
Выделен входящий НДС
19.01
60.01
120 000
Учет амортизации ОС организация ООО «Турочакское ДРСУ¬ ведёт по
счету 02 «Амортизация основных средств¬ и согласно таблице 2.5. применяет
линейный метод начисления амортизации.
Таблица 2.5
Линейный метод начисления амортизации
СПИ
i
Первоначальная
стоимость
Расчет
амортизации
Сумма годовой
амортизации
Остаточная
стоимость
1
600 000
600 000/10
60 000
540 000
2
540 000
600 000/10
60 000
480 000
3
480 000
600 000/10
60 000
420 000
4
420 000
600 000/10
60 000
360 000
5
360 000
600 000/10
60 000
300 000
6
300 000
600 000/10
60 000
240 000
7
240 000
600 000/10
60 000
180 000
8
180 000
600 000/10
60 000
120 000
9
120 000
600 000/10
60 000
60 000
10
60 000
600 000/10
60 000
0
22
В таблице 2.6 отражен учет амортизации основного средства в ООО
«Турочакское ДРСУ¬. Т.к. амортизация начисляется ежемесячно, то сумма
амортизации за месяц составит 5 000 руб.
Таблица 2.6
Учет амортизации
Проводка
Дт
Кт
Сумма, руб.
Начисление амортизации на ОС (Трактор Дт)
20
02
5000
1. Нужно насчитать годовую норму амортизации. У трактора – ДТ 75
срок полезного использования составляет – 10 лет и относится к пятой
амортизационной группе. 100% / 10 лет = 10% ежегодно будет уходить в счет
погашения стоимости ОС.
2. Годовая сумма амортизационных отчислений
600 000 руб. * 10% = 60 000 руб. ежегодно будет списываться в счет
амортизации.
3. Ежемесячная сумму амортизационных отчислений
60 000 руб. / 12
мес. = 5 000 рублей.
В случае если происходит ликвидация ОС, учет отражен в таблице 2.7,
бухгалтер оформляет акт о списании (Унифицированная форма № ОС-4а
утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7),
формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы.
Таблица 2.7
Учет ликвидации ОС
Наименование операции
Проводка
Сумма, руб.
Дт
Кт
Списана первоначальная стоимость ОС
01
01
600 000
Списана амортизация
02
01
165 000
Списана балансовая стоимость ОС
91
01
435 000