51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Малое предпринимательство в России играет важную роль в экономике
страны. Эффективность малого бизнеса предопределяется тем, что его
функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не
требует больших материальных и трудовых ресурсов. Малый бизнес более
гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, он создает
дополнительные рабочие места.
В настоящее время остается много не решенных проблем и вопросов,
связанных с развитием малого предпринимательства в стране. Среди них,
важными является вопросы бухгалтерского учета, налогообложения и
отчетности.
Актуальность выбранной темы выпускной работы обусловлена тем, что
бухгалтерский учет и налогообложения являются неотъемлемой частью в
деятельности любого предприятия. Количество малых предприятий ежегодно
растет, но в итоге лишь небольшое количество предпринимателей развивает
стабильный и прибыльный бизнес. Правильно выбранный режим системы
налогообложения и достоверный бухгалтерский учет – залог успеха и
стабильного развития бизнеса.
Целью при написании выпускной работы является исследование
особенностей бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях
малого бизнеса, а так же описание организации бухгалтерского учета и
исчисления налогов и сборов на примере ООО «ПРИБОР», применяющего
специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».
Исходя их цели и задач данной выпускной работы, можно сделать
следующие выводы.
Основными законодательными документами по регулированию
деятельности субъектов малого предпринимательства является Федеральный
закон в редакции от 01.01.2013 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и
Федеральный закон в редакции от 06.12.2011 №209-ФЗ «О развитии малого и
52
среднего предпринимательства в Российской Федерации».
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся
внесенные в единый государственный реестр юридических лиц
потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также
физические лица, внесенные в единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей, крестьянские (фермерские) хозяйства,
соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований,
иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и
религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном
капитале указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять
процентов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким
юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего
предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный
год не должна превышать следующие предельные значения средней
численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего
предпринимательства:
а) от 101 одного до 250 человек включительно для средних
предприятий;
б) до 100 человек включительно для малых предприятий;
среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15
человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на
добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий
календарный год не должна превышать предельные значения, установленные
Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов
малого и среднего предпринимательства. [2, с.51]
53
Для поддержки субъектов малого предпринимательства на этапе
становления бизнеса и развития разработана система государственной
поддержки. Она заключается в том, что предпринимателям предоставляется
возможность применения специальных налоговых режимов, получение
льготных кредитов, упрощенный порядок составления отчетности.
Государственная поддержка в виде применения специальных
налоговых режимов является самой популярной среди субъектов малого
предпринимательства. Упрощенная система налогообложения является
одним из видов специальных налоговых режимов. Отличие Упрощенной
системы налогообложения от общепринятой Общей системы
налогообложения заключается в освобождении организации от уплаты
Налога на добавленную стоимость, Налога на прибыль и Налога на
имущество, а так же двумя вариантами расчета налога к уплате. То есть
применение разных налогооблагаемых баз для расчета налога: «Доходы,
уменьшенные на величину расходов» и «Доходы».
Применение упрощенной системы налогообложения для субъекта
малого предпринимательства снижает налоговое бремя и упрощает
бухгалтерский и налоговый учет, помогая акцентировать внимание на
развитии производства и расширении сфер деятельности начинающего
предпринимателя.
В ходе написания данной работы мною были закреплены
теоретические знания, а также подробно раскрыты практические вопросы
применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО
«ПРИБОР» .
Согласно Учетной политики на 2017 год предприятие применяет
Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения
«Доходы, уменьшенные на величину расходов». Для ООО «ПРИБОР» данная
система налогообложения является оптимальной на данном этапе развития
бизнеса.
В настоящее время данное направление деятельности становится все
54
популярнее, поэтому руководство ООО «ПРИБОР» нацелено на расширение
клиентской базы предприятия.
Бухгалтерский учет ООО «ПРИБОР» ведется с помощью программы
1С.: Бухгалтерия 7.7., Данная программа позволяет ускорить процесс
обработки документации и систематизировать учет. Бухгалтер ООО
«ПРИБОР» своевременно разносит документы в программу, изучает
изменения в законодательстве и применяет их на практике, исчисляет и
уплачивает налоги и сборы в бюджет. Предприятие перечисляет налоги с
выплат сотрудникам, а так же налог, уплачиваемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
ООО «ПРИБОР» в целях совершенствования бухгалтерского учета и
налогообложения можно порекомендовать следующее: обновить программу
1С Бухгалтерия 7.7. на 1С Бухгалтерия 8.2, установить правовую систему
Гарант или Консультант, провести аудиторскую проверку и провести
обучение сотрудников. Все эти меры в комплексе помогут руководству и
бухгалтерии ООО «ПРИБОР» получать своевременную информацию о
финансовом состоянии предприятия, применять на практике все изменения
законодательных и правовых актов, а так же быть уверенными в
достоверности бухгалтерского учета и налогообложения.
55
Список использованной литературы
1. Федеральный закон РФ от 18 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О
государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации».
2. Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об
упрощении системы налогообложения учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства».
3. Указ Президента от 4 апреля 1996 г. № 491 «О первоочередных
мерах государственной поддержки малого предпринимательства в
Российской Федерации».
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая,
третья, четвертая. Текст с изменениями и дополнениями от 07.04.2015г
5. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., с
изменениями от 16.11.2014г
6. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29. 10. 1998 г.
№ 164-ФЗ в редакции Федерального закона от 31 декабря 2014 г. №
164-ФЗ
7. Бюджетный кодекс РФ. М., 2014, «Тандем»;
8. Налоговый кодекс РФ Части 1 и 2 /Омега-Л. М.: 2014 г
9. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ
Синергия, 2013. - 720 c
10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П.
Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c
11. Афанасьев В., Крылова Е. Малое предпринимательство в решении
проблемы занятости // РЭЖ 2002 г. № 10 с.40-46
56
12. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в
страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. -
М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c
13. Болтава А.Л. Учет на предприятиях малого бизнеса [Электронный
ресурс]: рабочая тетрадь для практических занятий и самостоятельной
контролируемой работы для студентов направления подготовки
«Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной и
заочной форм обучения/ Болтава А.Л.— Электрон. текстовые
данные.— Краснодар: Южный институт менеджмента, 2014.— 50 c.—
Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/25995.— ЭБС «IPRbooks», по
паролю
14. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c
15. Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности
//Бух. учет. 3. – 2010. стр. 8-14.
16. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник
для бакалавров/ Керимов В.Э. — Электрон. текстовые данные. — М.:
Дашков и К, 2014. — 583 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/24744.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
17. Васильева Н.А. Учетная политика организации // Бух. учет. 24, -
2009. стр. 31-35.
18. Виленский А. Парадоксы государственной поддержки частного
бизнеса // Вопросы экономики 2010 г. №6 с.108.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной
деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 2010.
20. Косорукова И.В. Экономический анализ [Электронный ресурс]:
учебник/ Косорукова И.В., Ионова Ю.Г., Кешокова А.А.— Электрон.
текстовые данные.— М.: Московский финансово-промышленный
университет «Синергия», 2012.— 432 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/17054.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
57
21. Куликова Л.И. Погашение отложенных налоговых активов и
обязательств по объектам основных средств // Бух. учет. №1 – 2011. с.
5-9.
22. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное
пособие. – М.: Издательство ПРИОР, 2009.
23. Макарова Л.Г. Методологические аспекты разработки внутренних
стандартов аудиторских организаций. Монография. – Н. Новгород:
ННГУ, 2010.
24. Практикум по экономическому анализу хозяйственной деятельности
предприятий / Под ред. Л.Л. Ермоловича. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
25. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. М.:
Академический проект, 2010.