31
Программа 1С 7.7. Бухгалтерия, принятая к учету 20 апреля 2012 года по
акту приема-передачи нематериальных активов, срок полезного
использования 24 месяца.
При принятии к учету объекта нематериальных активов бухгалтер ООО
«ПРИБОР» сделала следующие проводки
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
08 «Вложения
во
внеоборотные
активы»
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
12 000-00
Получено право на применение объекта
нематериальных активов Программа 1С.
7.7. Бухгалтерия
04
«Нематериальн
ые активы»
08 «Вложения во
внеоборотные активы»
12 000-00
Принят к учету объект нематериальных
активов Программа 1С. 7.7. Бухгалтерия
Принятие к учету объекта нематериальных активов оформляется
Карточкой учета нематериальных активов по форме НМА-1 (Приложение
№3) в которой указываются основные данные по приобретению объекта и
характеристика объекта.
Амортизация начисляется линейным способом. Ежемесячная сумма
амортизации по объекту нематериальных активов «Программа 1С. 7.7.
Бухгалтерия» составляет 500 руб. В бухгалтерском учете отражается
проводкой:
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
26 «Общехозяйственные
расходы»
05 «Амортизация
нематериальных
активов»
500 - 00
Начислена амортизация на объект
нма «Программа 1С. 7.7.
Бухгалтерия»
На предприятии ООО «ПРИБОР» учет материалов ведется в
соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету на основании
товарных накладных от поставщиков, по фактической себестоимости. Налог
32
на добавленную стоимость включается в стоимость материалов и не
выделяется.
В ООО «ПРИБОР» материалы учитываются на счете 10 «Материалы».
Поступление оформляется Приходным ордером (Приложение №4).
Основными материалами предприятия являются канцтовары и
хозяйственные товары. Все эти материалы быстрореализуемые и согласно
учетной политике списываются по факту выдачи работникам.
Поступление материалов к учету оформляется проводкой
Дебет
Кредит
Наименование операции
10 «Материалы»
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Поступили материалы от
поставщика
Отпуск материалов работникам осуществляется с помощью
Требования- накладной, на предприятии ООО «ПРИБОР» используется
унифицированная форма М-11 (Приложение №5) . Контроль за остатками
материалов и их расходом ведется в программе 1С: Бухгалтерии, где
отслеживаются все изменения в учете материалов.
При списании материалов и определении остатков используется метод
оценки запасов по средней себестоимости. В 1С 7.7. Бухгалтерия данный
метод называется Взвешенная оценка (исходя из среднемесячной стоимости).
Метод прост и предполагает, что себестоимость запасов равна средней
себестоимости запасов, имевшихся на начало учетного периода, и всех
запасов, закупленных в этом периоде.
Формула расчета Взвешенной оценки выглядит так:
(Дебетовый остаток + Дебетовый приход) сумма / (Дебетовое остаток
+Дебетовый приход) количество
Расчет средней себестоимости материалов в 1С 7.7. происходит на
основании данных Карточки счета, где указываются остатки на начало
33
периода, поступления, выбытия материалов. Рассмотрим данные в таблице 2.
Таблица 2. Карточка счета 10 «Материалы»
Карточка счета 10.1 за Январь 2016 г. ООО «Прибор»
Дата
Документ
Операции
Дебет
Кредит
Текущее
сальдо
Счет
Сумма
Счет
Сумма
Сальдо на 01.01.2016
310.00
20.01.16
Поступление
МПЗ №1
Поступление МПЗ
Карандаш Н
«Секретарь»
Договор №12 от
14.02.2012 г.
Кол-во
10.1
1,500.00
100.00
60.1
Д 1,810.00
21.01.16
Перемещение
МПЗ №1
Передача в
производство
Бухгалтерия
Карандаш Н
Кол-во
26
10.1
502.72
30.000
Д 1,307.28
Обороты за период
1,500.0
502.72
Сальдо на 31.01.16
1,307.28
В ООО «ПРИБОР»ООО «Софит» на 01.01.2016 года запас Карандашей
составил 8 штук.
Средняя стоимость 1 штуки Карандашей равна:
310+1500 / 8+100 = 1810/108=16 руб. 76 коп.
Следовательно стоимость запасов Карандашей на 31.01.16 равна:
78 шт*16,76 руб. = 1307 руб. 28 коп.
Стоимость израсходованных Карандашей в Январе 2016 составит:
30*16,76 руб. =502 руб. 72 коп.
В Таблице 2 наглядно показаны движения материалов за отчетный
период. Как отмечалось выше, метод оценки запасов по средней
себестоимости предполагает, что себестоимость запасов равна средней
стоимости запасов, имевшихся на начало учетного периода и всех запасов
закупленных в этом периоде. [8, с. 159]
34
Регулирование отношений, связанных между сотрудниками и
организацией осуществляется на основании Конституции РФ, Гражданского
Кодекса РФ, Трудового кодекса РФ.
Согласно Учетной политике ООО «ПРИБОР» сотрудник оформляется
на работу на основании трудовых договоров. Форма оплаты труда – оклад.
При приеме на работу на работника заводится Личная карточка по
форме Т-2. В которой указаны все данные о образовании, месте жительства,
паспортные данные, должность, оклад. Все отпуска, повышения
квалификации, изменения данных работника, изменения оклада за период
работы так же отражаются в Личной карточке.
Работник предоставляет Бухгалтеру по кадрам копию паспорта,
диплома об образовании, свидетельства о постановке в налоговом органе
(Идентификационный номер налогоплательщика –ИНН), пенсионный номер
(СНИЛС), данные о доходах с предыдущего места работы по форме 2-НДФЛ
и трудовую книжку. Подписывает трудовой договор с работодателем.
В трудовой книжке работника Бухгалтер по кадрам на основании
приказа о приеме на работу делает запись о приеме на работу.
Ежегодно директором ООО «ПРИБОР» Байрамовым Максимом
Османовичем утверждается штатное расписание. В котором указываются
ставки окладов для каждой должности и рассчитывается сумма фонда
заработной платы на основании количества человек каждой из указанных
должностей и ставок окладов. Штатное расписание служит основой для
формирования расходов на заработную плату на отчетный год.
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление и выплаты заработной
платы ведется по каждому сотруднику.
В рабочем плане счетов утвержденном Учетной политикой ООО
«ПРИБОР» на 2016 год предусмотрены счета 25 «Общепроизводственные
расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Это позволяет
детализировать синтетический учет заработной платы. Начисление
35
заработной платы в бухгалтерском учете ООО «ПРИБОР» отражается по
отдельным категориям работников.
На счет 25 «Общепроизводственные расходы» относят заработную
плату работников не связанных с управленческой деятельностью:
-Уборщица;
-Курьер;
-Сторож.
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитывается заработная
плата работников связанных с управленческой деятельностью:
-Директор;
-Главный бухгалтер;
-Бухгалтер по учету заработной платы;
-Бухгалтер по учету основных средств и нематериальных активов;
-Бухгалтер по расчету с поставщиками и подрядчиками;
-Бухгалтер по расчету с покупателями и заказчиками;
-Специалист по кадрам;
-Секретарь.
Учет явок работников в течении месяца ведется в Табеле учета
рабочего времени. По итогам месяца на основании табеля рассчитывается
заработная плата работников.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются суммы начислений заработной платы, т.е. наличие
задолженности перед работниками. Результаты расчета фиксируются в
лицевых счетах работника и в расчетной ведомости за месяц. [8, с.163]
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются выплаченные суммы заработной платы, а так же суммы
удержанных налогов с доходов работников.
Организация-работодатель выступает налоговым агентом. С
заработной платы удерживают Налог на доходы физических лиц в размере
13% от суммы начисленной заработной платы. Ставка 13% применяется для
36
любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные
ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%.
Ставкой 35% облагаются:
-доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих
установленные размеры;
-доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих
установленные размеры;
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.
Ставкой НДФЛ 30% облагаются доходы, получаемые физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением
доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
российских организаций. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
российских организаций. Ставка НДФЛ 9% применяется для:
-доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных
в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми
резидентами РФ;
-доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
В день выплаты заработной платы работникам перечисляется НДФЛ в
бюджет. Бухгалтер по расчету заработной платы при выплате заработной
платы делает следующие проводки
Дебет
Кредит
Наименование операции
70 «Расчеты с персоналом по
51 «Расчетный счет»
Перечислена заработная плата
37
оплате труда»
работникам на расчетные счета
68 «Расчеты по налогам и сборам»
51 «Расчетный счет»
Удержан и перечислен налог на доходы
физических лиц.
Выплата заработной платы через расчетный счет организации на
расчетные счета сотрудников в настоящее время популярна и широко
используется организациями. В день выплаты заработной платы работникам
не обязательно приходить в бухгалтерию. В кассе нет наличности,
соответственно нет депонированной заработной платы и необходимости
сдавать деньги в банк.
С расчетом заработной платы тесно связан бухгалтерский учет
расчетов по отчислению взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального
страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии с Федеральным законом в редакции от 25.12.2012 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" и Федеральным законом в редакции от 05.04.2013 г. №255-ФЗ
«Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному
страхованию» ставки взносов и сборов представлены в таблице 3.
Таблица 3. Ставки налогов и сборов с заработной платы в 2016 году
Налоговая
база
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд России
Страхование на
случай временной
нетрудоспособности
или в связи с
материнством
Страхование от
несчастных случаев
и
профессиональных
заболеваний
Страховая
часть пенсии
Накопитель
ная часть
ФФОМС
1966 г.р. и
старше
2,9%
От 0,2%
22%
-
5,1%
1967 г.р. и
моложе
2,9%
От 0,2%
16%
6%
5,1%
38
Расчет заработной платы директору выглядит следующим образом:
Директор отработал весь месяц. Оклад 20000 рублей. Налоговых
вычетов на детей нет. Бухгалтер ООО «Софит» при начислении заработной
платы и расчете налогов делает следующие проводки
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
26
«Общехозяйственные
расходы»
70 «Расчеты с
персоналом по оплате
труда»
20000,00
Начислена заработная плата
70 «Расчеты с
персоналом по оплате
труда»
68 «Расчеты по налогам
и сборам»/НДФЛ
2600,00
Удержан НДФЛ 13%
70 «Расчеты с
персоналом по оплате
труда»
51 «Расчетный счет»
17400,00
Перечислена заработная плата
работнику на расчетный счет
68 «Расчеты по
налогам и сборам»
51 «Расчетный счет»
2600,00
Удержан и перечислен налог на
доходы физических лиц.
При этом на сумму заработной платы важно своевременно начислить и
уплатить налоги и сборы в Пенсионный фонд и Фонд социального
страхования до 15 числа ежемесячно.
Начислим налоги и сборы, которые надо будет уплатить в Пенсионный
Фонд с заработной платы директора ООО «ПРИБОР»:
Директор 1981 года рождения, значит относится к категории возраста с
1967 г. и моложе.
Начисленная заработная плата 20 000 рублей.
Страховая часть : 20000*16% =3200 руб.
Накопительная часть: 20000*6%=1200 руб.
ФФОМС: 20000*5,1%=1020 руб.
В Пенсионный Фонд надо заплатить 5420 руб.
Рассматривая выплаты в Фонд Социального страхования стоит
рассмотреть ставки взноса на несчастные случаи и профессиональные
заболевания.
39
Ставка взноса ежегодно уточняется до 15 апреля. При заполнении
документов важно верно указать доходы по экономической деятельности за
предыдущий год и численность работников.
У ООО «ПРИБОР» на 2016 год ставка составила 0,20%, ставка по
страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и производственными расходами составляет 2,9% и является
фиксированной.
Рассчитаем взносы в Фонд социального страхования:
НС и ПЗ 20000*0,20% =40 руб.
Материнство 20000*2,9%=380 руб.
В Фонд социального страхования итого надо заплатить 420 руб.
Бухгалтер ООО «ПРИБОР» при начислении и перечислении взносов и
сборов в Пенсионный Фонд РФ и Фонд социального страхования делает
следующие проводки
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению» /
Пенсионное обеспечение
3200-00
Начислен взнос на пенсионное
обеспечение в страховую часть
пенсии за апрель 2016 года
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»/
Пенсионное обеспечение
1200-00
Начислен взнос на пенсионное
обеспечение в накопительную
часть пенсии за апрель 2016
года
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»/
Социальное страхование
580-00
Начислен взнос на обязательное
социальное страхование на
случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
40-00
Начислен взнос на страхование
от несчастных случаев и
проф.заболеваний
40
обеспечению»/
Социальное страхование
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению» /
Обязательное мед.
страхование
1020-00
Начислен взнос на обязательное
медицинское страхование в
Федеральный фонд
обязательного медицинского
страхования
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
51 «Расчетный счет»
3200-00
Перечислен взнос на
пенсионное обеспечение в
страховую часть пенсии за
апрель 2013 года
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
51 «Расчетный счет»
1200-00
Перечислен взнос на
пенсионное обеспечение в
накопительную часть пенсии за
апрель 2013 года
26
«Общехозяйственн
ые расходы»
51 «Расчетный счет»
580-00
Перечислен взнос на
обязательное социальное
страхование на случай
временной нетрудо-способности
и в связи с материнством
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению» /
Пенсионное
обеспечение
51 «Расчетный счет»
40-00
Перечислен взнос на
страхование от несчастных
случаев и проф.заболеваний
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»/
Пенсионное
обеспечение
51 «Расчетный счет»
1020-00
Перечислен взнос на
обязательное медицинское
страхование в Федеральный
фонд обязательного
медицинского страхования
По итогам отчетного периода бухгалтер ООО «ПРИБОР» сдает
отчетность в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.
До 15 числа месяца, следующего за отчетным необходимо сдать отчет в
Фонд социального страхования по Форме 4-ФСС, в котором указываются