16
от факта. Прогноз объема продаж осуществляется на основании анализа и
обсуждения различных микро- и макроэкономических факторов, в том числе
описываемых статистическими данными. Во многих случаях объем продаж
ограничивается имеющимися производственными мощностями
13
.
Инвестиционные бюджеты включают в себя бюджет капитальных
вложений и инвестиций, бюджет реализации внеоборотных активов, бюджет
долевых инвестиций, бюджет инвестиционных поступлений, бюджет
инвестиционных выплат и др.
В группу финансовых бюджетов входят бюджет привлекаемых
кредитов и займов, бюджет движения собственного капитала, бюджет
выданных займов, бюджет краткосрочных финансовых вложений.
Сводные бюджеты представлены бюджетом денежных средств,
бюджетом прибылей и убытков и балансом предприятия.
Бюджет денежных средств отражает будущие платежи и поступления.
Он показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств
каждый месяц планируемого периода. Большое сальдо на счете денежных
средств говорит о неэффективном использовании средств. Низкий уровень
может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим
текущим обязательствам
14
.
Формирование бюджета прибылей и убытков ориентировано на
определение финансового результата деятельности предприятия в прогнозном
периоде.
Последним шагом в процессе бюджетирования является разработка
прогнозного баланса для предприятия в целом. Прогнозный баланс позволяет
выполнить прогнозную оценку финансового состояния предприятия путем
расчета финансовых показателей
15
.
13
Ярушин А.В. Экономика предприятия учеб.-метод. пособие / А.В. Ярушин. — М.: АО "АРГО", 2015. — с.29
14
Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В.
Бочаров, Η. П. Радковская. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – с.147
15
Богаченко В.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия учеб.-метод. пособие / В.М. Богаченко.
— М.: АО "Консалтбанкир", 2015. — с.36-37
17
Система бюджетирования позволяет координировать работу
предприятия в целом; оказывает положительное воздействие на мотивацию и
настрой коллектива, поскольку помогает работникам в достижении общего
результата. Текущий анализ бюджетов позволяет своевременно вносить
корректирующие изменения в деятельность подразделений предприятия.
Кроме того, система бюджетирования служит инструментом сравнения
достигнутых и желаемых результатов.
Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование
деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия,
а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их
финансовых затрат и результатов. Бюджетирование можно определить как
прогнозирование будущих финансовых показателей, денежных потоков,
потребности в финансовых средствах, в материальнопроизводственных
ресурсах
16
.
Объекты системы бюджетирования - функции подразделений и их
должностных лиц. Каждое подразделение отвечает за выполнение
определенных показателей. Создаются специальные центры ответственности
для выполнения определенных показателей
17
.
В зависимости от периода, на который составляется бюджет,
различают оперативные, текущие и перспективные (или стратегические)
бюджеты. Часто используется скользящий вариант, когда бюджет,
составленный, например, на год или квартал, корректируется каждый месяц.
Общий, сводный бюджет предприятия по функциональному признаку будет
включать в себя операционные, финансовые и инвестиционные бюджеты (рис.
3).
Операционные бюджеты показывают поэтапное планирование
производственного процесса по видам запасов и статьям затрат.
16
Березина М.П., Крупнов Ю.С. Денежные расчеты на предприятии : учеб.- метод. Пособие / М.П. Березина,
Ю.С. Крупнов. — М.: АО "Финстатинформ", 2016. — с.92
17
Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия) учеб.-метод. пособие / Пер. с нем. А.Ф. Каган-
Шабшай. — М.: АО "ДИС", 2015. — с.167
19
производственные нужды (МЗ
п
). Выводятся остатки материалов на конец
периода (МЗ
к
)
18
:
МЗ
к
= МЗ
н
+ МЗ
м
- МЗ
п
Другой пример непрерывности планирования. При планировании
выручки от реализации продукции, получаемой в течение периода (например,
месяца), учитываются поступления оплаты от покупателей за продукцию,
отгруженную в прошлые месяцы, за продукцию текущего месяца.
Естественно, что продукция, произведенная в текущем месяце, не будет
полностью оплачена покупателями. Часть продукции даже не будет еще
отгружена. Выручка за эту продукцию поступит в последующие периоды.
Просчитывается коэффициент инкассации, который покажет, какая часть
продукции и в какие периоды времени будет оплачена
19
.
Управление, осуществляемое с помощью системы бюджетирования,
представляет собой целенаправленные, последовательные, а также
ограниченные определенными принципами действия, позволяющие
разрабатывать сбалансированные и оптимальные планы развития
предприятия, увязанные с итоговыми целями его существования. При этом
необходимо удовлетворить не только интересы собственников
хозяйствующего субъекта, но и государства, а также партнеров,
заинтересованных в долгосрочном сотрудничестве с предприятием.
18
Ракотин В.И. Финансы предприятий учеб.-метод. пособие / общая ред. Широких И.В. — М.: Изд. Группа
"Прогресс", "Универс", 2015. — с.67
19
Савицкая Г.В. Финансовый анализ на предприятии учеб.-метод. пособие / Г.В. Савицкая — М., 2013. –
с.329
20
Глава 2. Анализ бюджетирования в ОАО «Алтай-Кокс»
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
Объектом исследования выступает ОАО «Алтай-Кокс». ОАО «Алтай-
Кокс» действует с 28 октября 1992 г., ОГРН присвоен 19 августа 2002 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы
России № 15 по Алтайскому краю. Руководитель организации: генеральный
директор Лизогуб Павел Владимирович. Юридический адрес ОАО «Алтай-
Кокс» - 659107, Алтайский край, город Заринск, Притаежная улица, 2.
Основным видом деятельности является «Производство кокса»,
зарегистрирован 21 дополнительный вид деятельности. Организации
присвоены ИНН 2205001753, ОГРН 1022200704712, ОКПО 00188110.
ОАО «Алтай-кокс» — крупный производитель кокса и химической
продукции. Расположен в городе Заринск Алтайского края. ОАО «Алтай-
кокс» является градообразующим предприятием Заринска.
Предприятие вступило в строй в 1981 году. Открытое акционерное
общество «Алтай-кокс» было создано в 1992 году. В 2005 году 60 %
продукции поставлялось на экспорт в 15 стран, среди которых: Индия,
Германия, Казахстан, Венгрия, Словакия. В 2006 году предприятие вошло в
состав «Новолипецкого металлургического комбината» (НЛМК) — одной из
крупнейших сталелитейных компаний мира, в 2008 году «НЛМК» стал
владельцем 100 % уставного капитала комбината.
Общество является коммерческой организацией, уставный капитал
которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих
обязательственные права акционеров по отношению к акционерному
Обществу и Общества по отношению к акционерам.
Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск
убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости
принадлежащих им акций.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе,
21
может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание места его нахождения; штампы и
бланки со своим наименованием; зарегистрированный в установленном
порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество имеет расчетные и иные счета в валюте РФ и иностранной
валюте в кредитных организациях РФ. Общество вправе, в установленном
законодательством порядке, открывать банковские счета в кредитных
организациях на территории РФ и за ее пределами.
Основными видами деятельности Общества являются:
производство и реализация кокса и коксохимической продукции;
производство, передача, распределение электрической, тепловой
энергии;
производство и реализация товаров народного потребления;
производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
производство и реализация продукции и услуг общественного
питания;
промышленное, жилищное и коммунальное строительство,
оказание строительных и социально-бытовых услуг;
погрузочно-разгрузочные и такелажные работы;
жилищно-коммунальная деятельность.
Алтай-Кокс – одно из крупнейших коксохимических предприятий
России. На его долю приходится 13% всего кокса, производящегося в России.
Производство включает все технологические процессы: от переработки
угольного концентрата до производства кокса и химической продукции.
На Алтай-Коксе действует 5 коксовых батарей производственной
мощностью 4,4 млн тонн кокса в сухом весе в год. Современная коксовая
батарея №5 не имеет аналогов в России и странах СНГ. При проектировании
22
этой батареи были реализованы принципиально новые технические решения,
использующие передовой российский и зарубежный опыт.
Благодаря совместной работе по формированию единого
технологического пространства НЛМК и Алтай-Кокса удалось получить
самый качественный кокс в России – горячая прочность кокса увеличилась до
60-64%. Это позволило уйти от импортного угля, вернуться на экспортные
рынки, стабилизировать доменное производство на НЛМК и повысить
эффективность первых переделов.
Отдел технического контроля, входящий в состав технической
дирекции Алтай-Кокса, непрерывно осуществляет контроль качества
поступающего угольного сырья и выпускаемой продукции. В 2012 году отдел
технического контроля получил сертификат аккредитации (D-PL-18190-01-00)
на соответствие требованиям международного стандарта ISO/IEC 17025
«Общие требования к компетенции испытательных и калибровочных
лабораторий» в Германском органе по аккредитации испытаний – DAkkS
Gmbh. По окончании пятилетнего срока действия сертификата отдел
технического контроля прошел процедуру реаккредитации и расширения
области аккредитации. С 27 апреля 2017 года в область аккредитации, кроме
показателей горячей прочности и реакционной способности кокса, вошли
основные пять показателей качества угольных концентратов: влага
аналитическая, зольность, содержание серы, выход летучих веществ и
показатель отражения витринита.
Руководителем по качеству аккредитованного отдела технического
контроля ОАО «Алтай-Кокс» является главный специалист (по контролю
качества выпускаемой продукции и используемого сырья) Елена Денисенко,
заместителем руководителя по качеству – главный специалист отдела
технического контроля Ольга Доровских, техническим руководителем
аккредитованного отдела технического контроля – начальник отдела
технического контроля Оксана Клюшнева, заместителем технического
руководителя – Татьяна Косарева, руководитель исследовательской группы.
23
В 2017 году Советом директоров Компании были утверждены
Стратегия развития до 2021 г. В 2017 году Компания продолжила внедрять
системный подход к формированию концепции стратегического развития. С
целью координации действий менеджмента по управлению Компанией на всех
уровнях и по всем направлениям планируется постепенный переход на
интегрированную систему разработки долгосрочной стратегии и защиты
среднесрочных бизнес-планов.
Для реализации инвестиционных проектов, направленных на
достижение стратегических целей до 2021 года, сформирована
инвестиционная программа в объеме 80 млрд. долларов США (с учетом
инвестиций 100% группой НЛМК).
Также одним из ключевых инструментов успешного развития является
создание совместных предприятий путем объединения активов с
международными металлургическими компаниями. Это позволит, помимо
решения задач финансирования и разделения рисков, использовать передовые
технологии и опыт партнера при реализации масштабных проектов.
Масштабное развитие бизнеса призвано обеспечить «Алтай-Кокс»
самый высокий совокупный доход для акционеров среди металлургических
компаний РФ при сохранении места в тройке лидеров по эффективности среди
РФ.
Реализация намеченных планов позволит ОАО «Алтай-Кокс» стать
лидером отрасли, обладающим регионально диверсифицированным
портфелем активов по всей цепочке создания стоимости и достойно
конкурировать на глобальных металлургических рынках мира.
В качестве основных задач на 2018-2019 год была определена
актуализация стратегий по отдельным направлениям бизнеса; улучшение
управляемости бизнес-процессов; повышение эффективности работы с
истощенной ресурсной базой. Было запланировано продолжение реализации
масштабных проектов по подготовке к модернизации технологического
оборудования. Часть задач, которые Компания начала решать во втором
24
полугодии 2017 года, являются актуальными и поныне. Одна из важнейших –
оптимизация бизнес-процессов и сокращение затрат.
Организационная структура внутрифирменного управления ОАО
«Алтай-Кокс» является линейно-функциональная.
Линейно – функциональная структура управления ОАО «Алтай-Кокс»
реализует следующие принципы разделения функций и ответственности:
единоначалия; иерархичность уровней управления, при которой каждый
нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему;
соответствие полномочий и ответственности работников управления месту в
иерархии; формализация и стандартизация деятельности, обеспечивающие
однородность выполнения работниками своих обязанностей и
скоординированность решения различных задач; обезличенность выполнения
работниками своих функций; квалификационный отбор, в соответствии с
которым наем и увольнение с работы производятся в строгом соответствии с
квалификационными требованиями.
Как и любая организационная структура управления, она имеет свои
достоинства и недостатки. Достоинства – это сочетание достоинств линейной
и функциональной структур. Достоинства линейной структуры – простота,
однозначность разграничения задач, компетенции; ответственности; жесткое
руководство, координирование, не вызывающее трений. К достоинствам
функциональной структуры управления относится повышение уровня
управленческого профессионализма, централизация стратегических решений
и децентрализация оперативных решений.
В целом организационная структура ОАО «Алтай-Кокс»соответствует
реализации выбранной цели – повышению обслуживания потребителей, росту
товарной продукции и прибыли. Разделение ответственности и обязанностей
закреплены в инструкциях и положения об отделах ОАО «Алтай-Кокс».
Условия труда соответствуют современным требованиям. Квалификация
персонала соответствует требованиям по должностям, о чем свидетельствуют
результаты аттестации персонала ОАО «Алтай-Кокс».
25
Можно выделить следующие возможности структуры системы
управления ОАО «Алтай-Кокс»:
Отделение оперативного управления от стратегического.
Менеджмент имеет возможность сконцентрироваться на стратегическом
управлении.
Упрощение иерархии наверху организационной пирамиды.
Дивизионы сконцентрированы на продукте, потребителе или
регионе. Это позволяет приблизить сложную организацию к ее внешней среде,
как приближена к ней любая специализированная компания.
Дивизионы ориентированы на результат вследствие четкого
осознания особенностей продукта, потребителя или региона.
Улучшение коммуникаций внутри дивизиона.
Личный рост руководителей дивизионов вследствие расширения
меры их ответственности и их полномочий.
Существуют следующие угрозы структуры системы управления ОАО
«Алтай-Кокс»:
Упрощение верхней иерархии – теоретическое допущение.
Практика введения структуры приводит к усложнению иерархии вследствие
создания промежуточных уровней менеджмента для координации работы.
Конфликт целей высшего менеджмента. Интересы высшего
руководства и интересы региональных представительств никогда не
совпадают.
Конфликты между представительствами, особенно – в
случае дефицита централизованно распределяемых ресурсов.
Ослабление горизонтальных связей в организации, кризис
горизонтальной коммуникации. Деятельность координируется только
вертикально, т.е. высшим менеджментом.
26
Кризис централизованного распределения ресурсов.
Усиление регионального подразделения означает, что ресурсы, необходимые
организации в целом, закреплены за конкретными подразделением.
Увеличение издержек на менеджмент. Издержки возникают
вследствие увеличения численности управленческого персонала,
дублирования одних и тех же функций в разных подразделениях, общего
повышения затрат на содержание управления.
Усложнение иерархии внутри системы, поскольку
расширяется число его функций и полномочий и поскольку при этом
управляется линейно-функционально.
Ограничение личного роста специалистов внутри системы.
«Социальные лифты» работают только внутри подразделения, численность
которого не так велика, как численность организации в целом.
Нормативные документы корпоративного управления ОАО «Алтай-
Кокс», обеспечивающие соблюдение прав акционеров:
– Устав;
– Кодекс корпоративного управления (поведения);
– Кодекс корпоративной этики;
– Положение об Общем собрании акционеров;
– Положение о Совете директоров;
– Положение о Правлении;
– Положение о Председателе Правления;
– Положение о Ревизионной комиссии;
– Порядок оформления предложений и требований акционеров,
связанных с созывом Общего собрания акционеров;
– Дивидендная политика;
– Положение о раскрытии информации;
– Порядок ознакомления акционеров с информацией об ОАО «Алтай-
Кокс».