33
Окончание таблицы 2.1
Наименование
показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
10. Выручка от продаж
на 1 работника, тыс.
руб. (стр.1 : стр.7)
2 596,7
2 533,7
2 020,9
-63,0
-512,8
97,6
79,8
11. Среднегодовая
стоимость активов, тыс.
руб.
в том числе:
39 268
40 356
36 083
1 088
-4 273
102,8
89,4
11.1. оборотных
активов, тыс. руб.
14 056
13 926
12 612
-130
-1 314
99,1
90,6
12.Оборачиваемость
оборотных активов:
- число оборотов, раз
(стр.1 : стр.11.1)
2,96
2,73
2,72
-0,23
-0,01
92,2
99,6
- продолжительность
одного оборота, дней
(стр.11.1 х 365 : стр.1)
123,5
133,7
134,0
10,2
0,3
108,3
100,2
13. Рентабельность
активов, % (стр.6 :
стр.11 х 100)
0,60
2,95
0,36
2,35
-2,59
-
-
14. Рентабельность
продаж, % (стр.5 : стр.1
х 100)
1,78
0,38
1,43
-1,40
1,05
-
-
По данным таблицы 1 видно, что годовой оборот по продажам ООО
∇Чистые идеи∈ в 2021 г. снизился на 3 541 тыс. руб. до 38 006 тыс. руб., а в
2022 г. еще на 3 651 тыс. руб. до 34 355 тыс. руб. Снижение объема продаж
организации объясняется одновременным воздействием нескольких факторов:
вследствие воздействия в 2020-2021 гг. последствий пандемии и снижения
деловой активности в реальном секторе экономики сократился спрос
промышленности на поставляемые предприятием технологии и товары; при
этом сокращение спроса на внешних рынках повлекло усиление конкурентных
усилий зарубежных производителей на рынке Республики Беларусь и России,
что привело также к потере части клиентов, отдавших предпочтения более
выгодным ценовым предложениям.
При этом в 2021 г. снижение продаж ООО ∇Чистые идеи∈ на 8,5 %
сопровождалось чуть более низким снижением себестоимости приобретенных
34
товаров, что повлекло некоторое снижение уровня валовой прибыли, а в 2022
г. при снижении продаж на 9,6 % себестоимость приобретенных товаров
снизилась на 12,4 %, что обусловило рост валовой прибыли компании и ее
уровня – рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика суммы и уровня валовой прибыли ООО ∇Чистые идеи∈ за
2020-2022 гг.
Уровень валовой прибыли на фоне ее снижения в денежном выражении
на 847 тыс. руб. за три года в относительном выражении снизился на 0,02 п.п.
до 23,13 % в 2021 г., а в 2022 г. в силу опережающего снижения себестоимости
увеличился на 2,40 п.п. до 25,53 %. Снижение себестоимости было обеспечено
главным образом результатами переговоров с основным поставщиками и
заключением более выгодных для организации контрактов со скидками к
стоимости поставок, но включением условий долгосрочных закупок.
С учетом снижения на 827 тыс. руб. до 8 790 тыс. руб. в 2021 г. и еще на
20 тыс. руб. в 2022 г. фактическая за 2022 г. величина валовой прибыли
компании была ниже показателя 2020 г. на 847 тыс. руб., то есть с учетом ее
снижения и в целом снижения товарооборота за 2020-2022 гг. компания
9 617
8 790
8 770
23,15
23,13
25,53
21,50
22,00
22,50
23,00
23,50
24,00
24,50
25,00
25,50
26,00
8 200
8 400
8 600
8 800
9 000
9 200
9 400
9 600
9 800
2020 2021 2022
Валовая прибыль, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, %
35
демонстрирует и снижение валового дохода, хотя его уровень возрос по
сравнению с 2020 г. на 2,38 п.п.
Вместе со снижением валовой прибыли, в силу опережающего прироста
расходов на реализацию и управление, который можно объяснить в первую
очередь нарушениями в глобальных цепочках поставок, вызвавшими рост
коммерческих и логистических издержек, наблюдается снижение прибыли от
продаж за период 2020-2022 гг. и рентабельности продаж (рис. 2.4), то есть
ухудшение финансовых результатов деятельности ООО ∇Чистые идеи∈.
Рис. 2.4. Финансовые результаты деятельности ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-
2022 гг.
Как видно из представленных на рис. 3 данных, прибыль от продаж ООО
∇Чистые идеи∈ за анализируемый период сократилась на 248 тыс. руб. до
491 тыс. руб., в том числе на 595 тыс. руб. только за 2021 г. В 2022 г.
произошло увеличение прибыли от продаж на 347 тыс. руб., однако в целом за
три года предприятие не смогло обеспечить ее роста. Снижение
рентабельности продаж ООО ∇Чистые идеи∈ составило за период 2020-
2022 гг. 0,35 п.п. – до 1,43 % в отчетном 2022 г., в том числе на 1,40 п.п. только
в 2021 г.
739
144
491
1,78
0,38
1,43
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
1,60
1,80
2,00
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2020 2021 2022
Прибыль от продаж, тыс. руб. Рентабельность продаж, %
36
Негативным моментом в работе предприятия необходимо отметить
снижение по показателю оборота в расчете на 1 работника – показатель
выручки от продаж на 1 работника снизился в 2021 г. на 63,0 тыс. руб. до
2 533,7 тыс. руб., а с учетом снижения его в 2022 г. еще на 512,8 тыс. руб. в
целом за три года снижение показателя составило 575,8 тыс. руб. до 2 020,9
тыс. руб. в 2022 г. Такое снижение производительности объясняется как
увеличением штата работников, которое составило 1 человека за три года – с
16 до 17 человек, так и снижением товарооборота.
Также наблюдается негативная динамика по более важному для
торгового предприятия показателю – оборачиваемости оборотных средств.
Число оборотов оборотных активов предприятия сократилось на 0,23 оборота
в 2021 г. и в 2022 г. еще на 0,01 оборота, то есть за три года произошло
замедление оборачиваемости оборотных активов предприятия на 0,24 оборота
до 2,72 оборота. В днях продолжительность одного оборота оборотных
активов предприятия увеличилась на 10,5 дня за три года до 134,0 дня.
Замедление оборачиваемости оборотных активов предприятия объясняется
тем, что на фоне спада продаж потребность в создании запаса материалов и
товаров сохранялась, а заключенные долгосрочные контракты с основными
поставщиками обуславливали необходимость устойчивых закупок. Это
повлекло неспособность предприятия своевременно сократить запасы на фоне
спада оборота.
С учетом снижения рентабельности совокупных активов, которое
составило за анализируемый период 0,24 п.п., с 0,60 % в 2020 г. до 0,36 % в
2022 г., снижение оборачиваемости оборотных активов и ухудшение
финансовых результатов деятельности свидетельствуют о снижении уровня
деловой активности предприятия, являющейся крайне важным показателем
для субъектов хозяйствования, функционирующих в торговой отрасли.
Далее проанализируем состояние кадрового состава ООО ∇Чистые
идеи∈ на основании данных аналитического учета предприятия. В таблице 2.2
представлены сведения о составе и динамике списочной численности
37
работников предприятия в разрезе экономических категорий персонала.
Таблица 2.2
Состав и динамика списочной численности работников ООО ∇Чистые идеи∈
по экономическим категориям за 2020-2022 гг., чел.
Наименование показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
Списочная численность
работников на конец года,
всего
16
15
17
-1
2
93,8
113,3
в том числе:
- руководители
4
4
4
0
0
100,0
100,0
- специалисты и служащие
8
7
9
-1
2
87,5
128,6
- рабочие
4
4
4
0
0
100,0
100,0
Как видно из данных таблицы 2.2, численность работников компании в
2021 г. сократилась на 1 человека до 15 человек. В 2022 г. численность
работников возросла на 2 человек до 17 человек. Изменение численности как
в 2021 г., так и в 2022 г. было обусловлено главным образом сокращением в
2021 г. и ростом в 2022 г. числа специалистов. Это повлекло следующие
изменения в структуре штата работников ООО ∇Чистые идеи∈ (рис. 2.5).
Рис. 2.5. Структура персонала ООО ∇Чистые идеи∈ по экономическим
категориям за 2020-2022 гг., %
25,00
26,67
23,53
50,00 46,67 52,94
25,00
26,67
23,53
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
2020 2021 2022
Руководители
Специалисты
Рабочие
38
Удельный вес руководителей в структуре персонала за анализируемый
период сократился на 1,47 п.п. до 23,53 %, а рабочих – также на 1,47 п.п. до
23,53 % по состоянию на конец 2022 г. При этом доля специалистов в штатной
структуре работников компании увеличилась на 2,94 п.п. до 52,94 % по
состоянию на конец анализируемого периода.
В таблице 2.3 проанализируем изменение и состав работников ООО
∇Чистые идеи∈ по образовательному уровню.
Таблица 2.3
Состав и динамика списочной численности работников ООО ∇Чистые идеи∈
по уровню образования за 2020-2022 гг., чел.
Наименование показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022
/
2021
Списочная численность
работников на конец года,
всего
16
15
17
-1
2
93,8
113,3
в том числе - по
образованию:
- высшее
13
13
15
0
2
100,0
115,4
- среднее специальное
1
1
1
0
0
100,0
100,0
- профессиональное
2
1
1
-1
0
50,0
100,0
Как видно из данных таблицы 2.3, наибольший прирост численности
работников пришелся на работников с высшим (увеличение на 2 человека за
три года) образованием. На 1 человека за три года сократилось число
работников с профессиональным образованием. Изменение образовательной
структуры персонала ОАО ∇Фактор∈ отражено на рис. 2.6.
Как видно из представленных данных, на 6,62 п.п. до 5,88 % сократилась
доля работников с общим профессиональным. Снижение доли работников со
средним специальным образованием составило за три года 0,37 п.п. – до
5,88 % на конец 2022 г., то есть наблюдается сокращение штата с более низким
уровнем квалификации.
39
Рис. 2.6. Изменение образовательной структуры персонала ООО ∇Чистые
идеи∈ за 2020-2022 гг., %
Доля работников с высшим образованием, увеличившись за три года на
6,99 п.п., составила на конец 2022 г. 88,24 % и была наибольшей.
В таблице 2.4 проанализируем основные показатели текучести
персонала ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
Таблица 2.4
Показатели текучести персонала ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
Наименование показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
1. Принято на работу, чел.
2
2
3
0
1
100,0
150,0
2. Уволено работников,
всего, чел.
2
3
1
1
-2
150,0
33,3
в том числе:
2.1. по собственному
желанию
2
3
1
1
-2
150,0
33,3
3. Среднесписочная
численность работников,
чел.
16
15
17
-1
2
93,8
113,3
4. Коэффициенты оборота:
- по приему (стр.1 : стр.3)
0,125
0,133
0,176
0,008
0,043
-
-
- по увольнению (стр.2 :
стр.3)
0,125
0,200
0,059
0,075
-0,141
-
-
- текучести кадров (стр.2.1
: стр.3)
0,125
0,200
0,059
0,075
-0,141
-
-
28,76
30,62
25,03
17,90
15,77
18,48
31,48
30,98
33,41
21,86
22,63
23,08
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
80,00
90,00
100,00
2019 2020 2021
Высшее
Среднее специальное
Профессиональное
Общее среднее и базовое
40
Как видно из представленных данных, уровень текучести кадров в ООО
∇Чистые идеи∈ в 2021 г. увеличился на 0,075 пункта, а по итогам развития
предприятия в 2022 г. снизился на 0,141 пункта до 0,059 пункта, что было на
0,066 пункта ниже уровня 2022 г., то есть наблюдается снижение уровня
текучести кадров на предприятии.
Наглядно динамику коэффициентов отразим на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Движение персонала в ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
При этом устойчиво положительная динамика наблюдается по
показателю приема – рост показателя на 0,008 пункта в 2021 г. и еще на 0,043
пункта в 2022 г. За анализируемый период значение показателя увеличилось
на 0,051 пункта до 0,176 пункта, что свидетельствует об ускорении прироста
вновь нанимаемых работников в компании. По увольнению можно отметить
прирост коэффициента в 2021 г. на 0,075 пункта до 0,200 пункта, а в 2022 г. по
показателю произошло снижение на 0,1141 пункта. Значение показателя,
составившее 0,059 пункта в 2022 г., было ниже уровня 2020 г. на 0,066 пункта,
то есть более, чем в 2 раза. Это говорит о замедлении оттока кадров на
предприятии, что является положительной тенденцией. В целом, таким
образом, несмотря на небольшой штат и незначительные колебания в составе
0,125
0,133
0,176
0,125
0,200
0,059
0,000
0,050
0,100
0,150
0,200
0,250
2020 2021 2022
По приему Текучести кадров
41
и структуре персонала, для ООО ∇Чистые идеи∈ характерно увеличение доли
и численности работников в возрасте, а также работников с высшим
образованием, в том числе за счет наращивания специалистов.
Таким образом, проведенный анализ деятельности ООО ∇Чистые идеи∈
показывает, что за период 2020-2022 гг. работа предприятия характеризуется
снижением объемов продаж, и, несмотря на рост уровня валовой прибыли,
ухудшением финансовых результатов деятельности. С учетом выявленной
тенденции снижения рентабельности совокупных активов и оборачиваемости
оборотных активов, ухудшение финансовых результатов деятельности
свидетельствуют о снижении уровня деловой активности предприятия.
2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств ООО
∇Чистые Идеи∈
Для анализа оборотных средств необходимо сначала проанализировать
его общую динамику, состав, изменение стоимости в динамике за
определенный период, а также изменение его структуры. В таблице 2.5 на
основании данных бухгалтерского баланса представим динамику стоимости
Таблица 2.5
Динамика стоимости оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-
2022 гг.
Наименование показателей
На конец года
Изменение
(+;-)
Темп
изменения, %
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
1. Совокупные активы на
конец года, всего, тыс. руб.
42 701
38 848
37 630
-3 853
-1 218
91,0
96,9
1.1 в том числе –
краткосрочные активы
(оборотные средства)
14 618
13 491
13 205
-1 127
-286
92,3
97,9
2. Уд. вес оборотных средств в
стоимости активов, % (стр.1.1
: стр.1 х 100)
34,23
34,73
35,09
0,50
0,36
-
-
42
Как видно из данных таблицы 2.5, стоимость сформированных
оборотных средств предприятия снизилась в 2021 г. на 1 127 тыс. руб., а в 2022
г. еще на 286 тыс. руб. до 13 205 тыс. руб. по состоянию на конец 2022 г. Таким
образом, за три года снижение стоимости оборотных средств предприятия
составило 1 413 тыс. руб. При этом, если снижение стоимости совокупных
активов в 2021 г. составляло 9,0 % за год, то снижение стоимости оборотных
средств составило только 7,7 %. В 2022 г. снижение стоимости оборотных
средств предприятия составило 2,1 % при том, что стоимость совокупных
активов сократилась на 3,1 %. Более низкие темпы снижения стоимости
оборотных средств обусловили устойчивый ежегодный рост удельного веса
оборотных средств в стоимости активов. За 2021 г. увеличение удельного веса
составило 0,50 п. п., а за 2022 г. еще 0,36 п. п., вследствие чего удельный вес
оборотных средств в составе совокупных активов предприятия увеличился с
34,23 % на 31.12.2020 г. до 35,09 % на 31.12.2022 г. То есть предприятие
наращивало долю формируемых оборотных средств в структуре активов.
В таблице 2.6 проанализированы состав и динамика оборотных средств
ООО ∇Чистые идеи∈ и его изменение за 2020-2022 гг.
Таблица 2.6
Состав и динамика оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.,
тыс. руб.
Наименование показателей
На конец года
Изменение
(+;-)
Темп
изменения, %
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
Оборотные средства, всего
14 618
13 490
13 206
-1 128
-284
92,3
97,9
в том числе:
запасы
12 754
12 301
12 045
-453
-256
96,4
97,9
из них:
- материалы
562
580
490
18
-90
103,2
84,5
- готовая продукция
12 192
11 721
11 555
-471
-166
96,1
98,6
расходы будущих периодов
89
87
26
-2
-61
97,8
29,9
НДС
355
0
0
-355
0
-
-
дебиторская задолженность
651
667
851
16
184
102,5
127,6
денежные средства
769
435
284
-334
-151
56,6
65,3