15
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ведется по каждой сумме, выданной под отчет [25].
В таблице 3 представлены бухгалтерские проводки со счетом 71
«Расчеты с подотчетными лицами».
Таблица 3
Бухгалтерские проводки со счетом 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Выданы работнику из кассы организации
денежные средства под отчет
71
50
2. Оприходованы материалы, приобретенные
подотчетным лицом
10
71
3. Внесен в кассу остаток неизрасходованных
денежных средств
50
71
4. Отражены командировочные расходы
20, 44
71
5. Удержана задолженность по подотчетным
суммам из оплаты труда
70
71
На счете 75 «Расчеты с учредителями» обобщается информации обо
всех видах расчетов с учредителями организации, таких как вклады в уставный
капитал организации, выплата доходов (дивидендов) и др.
К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:
75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 75.2 «Расчеты по
выплате доходов» и др. Аналитический учет ведется на счете 75 «Расчеты с
учредителями» по каждому учредителю (участнику).
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде
денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с
учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
Дебиторская задолженность может возникнуть в случае частичного или
полного невнесения суммы вклада учредителями [14].
При внесении денежных средств от учредителей в качестве взноса в
уставный капитал делают следующую проводку: Д 50, 51 К 75.
С 2011 года организации обязаны создавать резерв по сомнительным
16
долгам, который учитывается на пассивном счете 63 «Резервы по
сомнительным долгам». Аналитический учет по счету ведется по каждому
созданному резерву. На сумму создаваемых резервов делаются записи по
дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам» - Д 91.2 К 63.
При списании невостребованных долгов, ранее признанных
организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63
«Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими
счетами учета расчетов с дебиторами: Д 63 К 62.1. Если до конца отчетного
года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв
в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы
присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к
финансовым результатам: Д 63 К 91.1.
Основной счет, на котором формируется кредиторская задолженность,
является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на нем
собирается вся о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Аналитический по
счету «Расчеты с поставщиками и ведется по предъявленному счету.
К могут быть следующие субсчета:
60.1 с поставщиками и подрядчиками»,
60.2 с поставщиками и подрядчиками авансам выданным»,
60.4 по векселям, поставщикам и подрядчикам»,
60.5 с дочерними обществами» и т.п. [20].
В 4 представлены бухгалтерские со счетом «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками».
Таблица 4
Бухгалтерские со счетом «Расчеты с поставщиками и
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
1.Отражено материалов от без НДС
10
60.1
2.Отражена НДС, предъявленная
19
60.1
17
3.Принята к сумма НДС
68.2
19
4.Перечислены средства поставщику
60.1
51
Так кредиторская задолженность на счете «Расчеты с покупателями и
на субсчете «Расчеты по полученным». Задолженность с момента получения
до момента товаров (выполнения оказания услуг).
Бухгалтерские со счетом «Расчеты по полученным» в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские со счетом «Расчеты по полученным»
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1.Получен в счет предстоящей продукции, товаров
работ, оказания
50, 51,
62.2
2.Отражена налога на стоимость по полученного
аванса
62.2
68.2
3. Отгружена товар (выполнены или оказаны
62.1
90.1
4.Начислен в бюджет по сумме стоимости товаров,
продукции, или услуг
90.3
68.2
5.Списана себестоимость отгруженной
90.2
43
6.Выявлен результат (прибыль) продажи
продукции
90.9
99
7.Восстановлен ранее начисленный с
68.2
62.2
8.Произведен ранее полученного
62.2
62.1
9.Поступила от покупателей
51
62.1
Счет «Расчеты по и сборам» предназначен обобщения информации о с
бюджетами по и сборам, уплачиваемым и налогам с работниками
организации. Кредиторская на данном возникает с момента сумм к взносу в
до момента перечисления.
К счету «Расчеты по и сборам» открываться субсчета:
68.1 по налогу доходы физических
68.2 «Расчеты налогу на стоимость»,
68.3 по налогу имущество»,
68.4 по налогу прибыль» и др.
Продолжение таблицы 5
18
Аналитический по счету «Расчеты по и сборам» ведется видам
налогов [19].
Бухгалтерские проводки со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»
представлены в таблице 6.
Таблица 6
Бухгалтерские проводки со счетом 68 «Расчеты по налогам и
сборам»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1.Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных
работникам организации
70
68.1
2. Начислен НДС, причитающийся к получению от
покупателей за проданные им товары
90.3
68.2
3.Принята к вычету сумма входящего НДС
68.2
19
4. Начислен налог на имущество
20, 26,
91.2
68.3
5. Начислен условный расход по налогу на
прибыль
99
68.4
или
6. Начислен условный доход по налогу на
прибыль
68.4
99
7. НДФЛ перечислен в бюджет
68.1
51
8. НДС перечислен в бюджет
68.2
51
9. Налог на имущество перечислен в бюджет
68.3
51
10. Налог на прибыль перечислен в бюджет
68.4
51
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному
страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому
страхованию работников организации. Кредиторская задолженность на данном
счете возникает с момента начисления сумм к взносу во внебюджетные фонды
до момента их перечисления.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Продолжение таблицы 6
19
могут открываться субсчета:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов [19].
Бухгалтерские проводки со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» представлены в таблице 7.
Таблица 7
Бухгалтерские проводки со счетом 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1.Начислены взносы к уплате в Фонд
социального страхования
08, 20, 23,
25, 26, 44
69.1
2.Начислены пособия работникам за счет
средств ФСС РФ
69.1
70
3.Начислены взносы к уплате в Пенсионный
фонд
08, 20, 23,
25, 26, 44
69.2
4.Начислены взносы к уплате в Фонд
медицинского страхования
08, 20, 23,
25, 26, 44
69.3
5.Перечислены взносы в Фонд социального
страхования
69.1
51
6.Перечислены взносы в Пенсионный фонд
69.2
51
7.Перечислены взносы в Фонд медицинского
страхования
69.3
51
На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается вся
информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем
видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и
другим выплатам).
Кредиторская задолженность на данном счете возникает с момента
начисления сумм заработной платы до момента их выплаты работникам.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
20
труда» ведется по каждому работнику организации.
В таблице 8 представлены бухгалтерские проводки со счетом 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Таблица 8
Бухгалтерские проводки со счетом 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Начислена заработная плата
08, 20, 23,
25, 26, 29,
44
70
2.Удержан налог на доходы с сумм,
выплаченных работникам организации
70
68.1
3. Заработная плата работникам выплачена из
кассы организации
70
50.1
На счете 75 «Расчеты с учредителями» кредиторская задолженность
возникает на субсчете 75.2 «Расчеты по выплате доходов», с момента
начисления дивидендов до момента их выплаты [16].
Начисление дивидендов участникам организации отражается проводкой:
Д 84 К 75.
Выплата суммы дивидендов учредителям отражается проводкой: Д 75 К
50,51.
Кредиторскую задолженность перед поставщиком, которую с
организации невозможно взыскать, следует списать. Сумму списанной
кредиторской задолженности включают в состав прочих расходов в
бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.
Оформляется это следующей проводкой: Д 60.1,76 К 91.1.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность, которую нельзя отнести к
вышеперечисленным счетам, отражают на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами».
Продолжение таблицы 8
21
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору.
К нему могут быть открыты субсчета:
76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»,
76.2 «Расчеты по претензиям»,
76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
76.4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. [16].
Бухгалтерские проводки со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» представлены в таблице 9.
Таблица 9
Бухгалтерские проводки со счетом 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1.Отражена сумма страхового возмещения,
причитающаяся по договору страхования
работника
76.1
73
2.Отражена сумма претензии, причитающаяся к
получению
76.2
91.1
3.Поступление суммы претензии
50, 51, 52
76.2
4.Отражена сумма претензии, причитающаяся к
уплате
91.2
76.2
5.Перечислена сумма претензии
76.2
50, 51, 52
6.Начислен к уплате в бюджет НДС с суммы
претензии
91.2
68
7.Отражены доходы подлежащие получению по
договору простого товарищества
76.3
91.1
8. Отражена сумма полученных дивидендов
50, 51, 52
76.3
9. Отражена сумма депонированной заработной
платы
70
76.4
10. Выплачена депонированная заработная
плата
76.4
50
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в
составе активов организации, так как представляет собой часть имущества
организации, а кредиторская задолженность отражаются в составе
22
краткосрочных обязательств, т.к. является обязательством организации. Сумма
дебиторской задолженности указывается за минусом резерва по сомнительным
долгам.
Расшифровка сведений о наличии и движении дебиторской и
кредиторской задолженности отражается в разделе 5 «Дебиторская и
кредиторская задолженность» пояснений к бухгалтерскому балансу.
Информация о задолженности по и срокам погашения в подразделе 5.1
и движение дебиторской задолженности». В подразделе дебиторская
подразделяется на и краткосрочную. По виду дебиторской должны
отражаться за два года.
Информация о дебиторской задолженности отчетную дату, 31 декабря
года и 31 года, предшествующего отражается в подразделе «Просроченная
дебиторская задолженность». Данные приводиться по виду дебиторской в
оценке, предусмотренной и по балансовой стоимости.
Сведения о задолженности по и срокам погашения в подразделе 5.3 и
движение кредиторской задолженности». В подразделе кредиторская будет
подразделяться долгосрочную и краткосрочную.
Информация о кредиторской задолженности отчетную дату, 31
декабря года и 31 года, предшествующего отражается по в подразделе 5.4
кредиторская задолженность» [6].
Качественный и аналитический учет и кредиторской задолженности,
отражение их в отчетности позволят проводить качественный на основе
участники рынка принимать деловые и повысить эффективность организаций.
1.3 ие, задачи, база и методика и кредиторской задолженности
Цель дебиторской и кредиторской заключается в разработке по
совершенствованию или формированию политики кредитования
направленной на прибыли организации и расчетов. В разработке управления
дебиторской и задолженностью главным расширение объема продукции,
оптимизация размера задолженности и своевременной ее [19].
23
Для финансового положения необходимо:
1. Следить соотношением кредиторской и задолженности.
Организация считать финансово если дебиторская будет примерно
кредиторской задолженности.
2. Контролировать расчетов по задолженности.
3. Следить оборачиваемостью дебиторской и задолженности.
Задачей дебиторской и кредиторской является изучение структуры и
динамики оценка скорости задолженностей [24].
Информационной для анализа данные из:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых
пояснений (приложению) к бухгалтерскому балансу.
Анализ с изучения состава, и динамики дебиторской задолженности.
При состава дебиторской в первую очередь необходимо разделить
долгосрочную, погашение ожидается согласно договора в течение
превышающего 12 краткосрочную, платежи которой ожидается чем через
месяцев и на платежи по не ожидаются.
Для качественного анализа расписать состав и краткосрочной
дебиторской [22].
Статьи задолженности:
покупатели и заказчики;
авансы выданные;
налоги и сборы;
внебюджетные фонды;
подотчетные лица;
прочие дебиторы.
Для структуры дебиторской необходимо рассчитать вес долгосрочной,
и просроченной задолженности в сумме задолженности, а же удельный
каждой статьи задолженности. Для чтобы рассчитать вес показателей, сумму
24
каждого разделить на итоговую сумму показателей и умножить 100.
Для динамики дебиторской необходимо рассчитать и абсолютное
изменение показателя [22].
По расчетов необходимо влиянии на общей величины задолженности
изменений долгосрочной дебиторской в целом, краткосрочной задолженности
в целом и их статей, а дать оценку структуры дебиторской произошедшим в
отчетном году. Так оценивается изменение дебиторской задолженности,
сумма такой увеличивается, значит, не предпринимает по ее взысканию.
Особое необходимо обратить увеличение или суммы и удельного
долгосрочной дебиторской поскольку их может быть как негативное так как
дебиторская задолженность отвлечение денежных из оборота
продолжительное время и как правило, с риском, чем дебиторская
задолженность [26].
Далее состав, структура и кредиторской задолженности. При состава
кредиторской в первую очередь необходимо разделить долгосрочную, срок
которой превышает месяцев, краткосрочную, которую необходимо чем через
месяцев и на платежи по не ожидаются.
Для качественного анализа расписать состав и краткосрочной
кредиторской [22].
Статьи задолженности:
поставщики и подрядчики;
авансы полученные;
задолженность персоналом организации;
задолженность бюджетом (по и сборам);
задолженность внебюджетными фондами;
учредители выплате доходов);
прочие кредиторы.
Для структуры кредиторской необходимо рассчитать вес
долгосрочной, и просроченной задолженности в сумме задолженности, а же