35
акт (Приложение 6);
счет-фактура;
товарная (Приложение 7).
В «Сфера» в расчетах с применяется только форма расчетов с
платежных поручений.
В порядке расчеты через банк, в у ООО «Сфера» расчетный счет № в
Акционерно-коммерческом банке «Акция».
Поскольку считается реализованной, с ее стоимости НДС при
покупателями и заказчиками задолженности она с кредита счета «Расчеты с
покупателями и в дебет счетов средств.
В таблице представлены бухгалтерские с покупателями и заказчиками
в «Сфера».
Таблица 12
Бухгалтерский расчетов с покупателями и в ООО «Сфера»
декабрь 2016
Содержание хозяйственной
Корреспонденция
счетов
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит
1.Отражена оказанных
услуг
62.1
90.1
295
2. Начислен НДС
90.3
68.2
45
3.Поступление средств от
51.1
62.1
295
Дебиторская формируется в том и на счете «Расчеты с поставщиками и
на субсчете «Расчеты с поставщиками и по авансам (в рублях)». Суммы
авансов перечисляются платежному поручению с счета в банке. Эти
оформляются бухгалтерской
Д 60.2 - К 51.1.
Перечисленные поставщиками и подрядчиками по дебету счета, пока
будет выполнен и документально оформлен предусмотренных договором
услуг.
За услуг, подтвержденных возникает задолженность поставщиками
или которая уменьшается сумму ранее авансов
36
При договора об услуг неиспользованные авансов возвращаются на
расчетный покупателя.
Возврат неиспользованной суммы оформляется бухгалтерской Д 51.1 -
К 60.1.
В финансово-хозяйственной деятельности в «Сфера» возникает в
использовании наличных средств.
Выдача денежных средств организации под регулируется Порядком
кассовых операций, а приказом руководителя «Сфера», круг лиц, имеют
право получение денег отчет, размеры сумм, а также их возврата и
предоставления авансового об их расходовании.
Размеры сумм и сроки, которые они в каждом случае руководителем
ООО «».
Бухгалтерский с подотчетными лицами выданным наличным
средствам ведется в «Сфера» на 71 «Расчеты с лицами». Это счет, сальдо
отражает сумму подотчетных лиц или сумму возмещенного перерасхода. К
открыт субсчет «Расчеты с подотчетными (в рублях)».
Суммы, командированным работникам, исходя из норм расходов и
показателей продолжительности командировки.
При работника в командировку следующие документы:
служебное для направления в командировку;
приказ о направлении работника в
командировочное удостоверение;
авансовый отчет.
Выдача подотчетных сумм при условии отчета конкретного по ранее
ему авансу. Передача денег, выданных отчет, одним другому запрещается в
«Сфера».
Кроме дебиторская задолженность в может числиться дебету счетов
37
«Расчеты по и сборам» и 69 по социальному и обеспечению» в
корреспонденции счетом 51 счет».
Образование задолженности связано с в бюджет налогов и или
переплатой расчетах по страхованию, пенсионному обязательному
медицинскому работников организации.
В «Сфера» дебиторская списывается в случаях:
истечения исковой давности;
когда является нереальным взыскания;
вследствие ликвидации организации-должника.
Необходимым для списания задолженности с истекшим исковой
давности и долгов, нереальных взыскания, является инвентаризации.
В организации инвентаризация задолженности дебиторов с целью
долгов с истекшим исковой давности их последующего списания.
Если задолженность будет то необходимо сделать следующую Д 51.1
К 91.1.
Начиная с года все (включая субъекты предпринимательства, к
которым ООО «Сфера обязаны создавать по сомнительным но в
рассматриваемой его нет.
Если такой резерв то списание задолженности происходил счет
данного резерва.
Списание дебиторской задолженности с резерва по долгам
осуществляется Д 63 К 62.1.
Рассмотрев учета дебиторской в ООО «Сфера рассмотрим особенности
кредиторской задолженности в организации.
В ООО «» большую часть задолженности составляет поставщикам и
подрядчикам.
К и подрядчикам относятся и индивидуальные предприниматели, свой
грузовой с водителем для перевозок.
Отношения с оформляются договором поставку и перевозку
автомобильным транспортом.
38
Расчеты с и подрядчиками осуществляются выгрузки груза складе
грузополучателя и товарно-транспортных накладных.
Для информации о расчетах с и подрядчиками в ООО «» предназначен
счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К 60 «Расчеты с и
подрядчиками» открыты субсчета:
60.1 с поставщиками и подрядчиками рублях)»;
60.2 с поставщиками и подрядчиками авансам выданным
рублях)».
Отражение перед поставщиками и производиться только основании
соответствующим оформленных документов в с их датированием.
Основанием принятия на кредиторской задолженности поставщиками
являются документы (счета, фактуры (Приложение 8) и свидетельствующие о
факте сделки (товарно-транспортные акты о выполнении и услуг).
Расчеты в безналичной форме поручениями.
К бухгалтерским по счету «Расчеты с поставщиками и относятся пр
приведенные в таблице .
Таблица 13
Бухгалтерские по счету «Расчеты с поставщиками и в ООО
«Сфера» декабрь 2016
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит
1.Отражена стоимость
оказанной услуги
44.3
60.1
220
2. Начислен НДС с
оказанной услуги
19.4
60.1
48
3.Погашена задолженность
перед поставщиками
60.1
51.1
268
В соответствии с заключенными договорами ООО «Сфера» может
получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов
используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
39
Суммы, полученные ООО «Сфера», авансом отражаются на счете 62.2
«Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде
кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных
средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную
стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по
установленной ставке.
В таблице 14 представлены бухгалтерские проводки по расчетам с
покупателями по предоплате в ООО «Сфера».
Таблица 14
Бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по
предоплате в ООО «Сфера» за декабрь 2016 года
Содержание
хозяйственной
операции
Корреспонденция счетов
Сумма,
тыс.руб.
Дебет
Кредит
1.Получена предоплата
за оказание услуги
51.1
62.2
59
2. Начислен НДС с
авансов полученных
76
68.2
9
3.Отражена
задолженность
покупателя за оказание
услуги
62.1
90.1
295
4.Начислен НДС от
выручки
90.3
68.2
45
5.Восстановлен НДС по
сумме аванса
68.2
76
9
6.Произведен зачет
аванса
62.2
62.1
59
Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам,
уплачиваемым ООО «Сфера», и налогам с работников организации
предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы,
причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты.
Продолжение таблицы 14
40
По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а
также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям».
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО
«Сфера» открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие
субсчета:
68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68.2 «Расчеты по НДС»;
68.4 «Расчеты по налогам на прибыль».
Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «Сфера» обычно
кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.
Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того
или иного налога, не возмещенный НДС).
Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в
ООО «Сфера» представлены в таблице 15.
Таблица 15
Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и
сборам» в ООО «Сфера» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
тыс.руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1.Удержан НДФЛ с дохода работника
по ставке 13%
70
68.1
16
2.Отражен НДС, начисленный за
оказанные услуги
90.3
68.2
53
3.Отражен налоговый вычет по
входному НДС
68.2
19
48
4.Начислен налог на прибыль
99.2
68.4
26
5.Перечислен НДФЛ в бюджет
68.1
51.1
16
6.Перечислен НДС в бюджет
68.2
51.1
4
7.Перечислена задолженность перед
68.4
51.1
26
41
бюджетом по налогу на прибыль
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными
фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами,
к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд
медицинского страхования.
Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е.
обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения
компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское
обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -
пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету –
перечисление взносов или списание задолженности перед фондами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
открыты следующие субсчета:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО
«Сфера» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской
задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 16.
Таблица 16
Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» в ООО «Сфера» за декабрь 2016 года
Содержание
хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма,
тыс.руб.
Дебет
Кредит
1.Начислена заработная
плата сотрудникам
44.3
70
130
42
2.Удержан из суммы
начисленной заработной
платы налог на доходы
физических лиц
70
68.1
16
3.Заработная плата
работникам выплачена
из кассы организации
70
50.1
113
Деятельность по осуществлению перевозок автотранспортом
сопровождается большими рисками. Одни риски являются неизбежными, такие
как погодные условия, дорожно-транспортные происшествия. Другие риски
связанны с недобросовестностью водителей или работников складов, а именно
хищение перевозимого груза или его намеренная или непреднамеренная порча
при загрузке/разгрузке на складе. В связи с этими обстоятельствами
контрагенты ООО «Сфера» выставляют организации претензии с сумами
выявленного ущерба.
Для информации о расчетах с кредиторами предназначен 76 «Расчеты
с кредиторами и дебиторами».
2.3 задолженности в бухгалтерской
ООО «Сфера»
составления и представления отчетности регулируется законом «О
галтерском учете» ] и Приказом Минфина «Об утверждении по
бухгалтерскому «Бухгалтерская отчетность [6].
В состав отчетности ООО «» входят два бухгалтерский баланса
(Приложение 9), отчет о финансовых результатах (Приложение 10).
Данные формы отчетности формируются раз в год и сдаются в
налоговые органы до 31 марта года следующего за отчетным годом. Формирует
бухгалтерскую отчетность бухгалтер. Информация о дебиторской и
кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, в разделе II
«Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
По этой строке отражается сумма задолженности, числящаяся на
43
следующих счетах:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам
выданным (в рублях)»;
71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)»;
76.2 «Расчеты по претензиям (в рублях)».
В ООО «Сфера» не разделяют задолженность на долгосрочную и
краткосрочную. Вся задолженность является краткосрочной, то есть
задолженность, срок погашения которой равен или меньше 12 месяцев.
Состав дебиторской задолженности ООО «Сфера» представлен в
таблице 17.
Таблица 17
Состав дебиторской
задолженности ООО «Сфера»
Показатель
Сумма, тыс. руб.
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2015 г.
На 31
декабря
2016 г.
1.Задолженность покупателей и
заказчиков
34
51
40
2.Задолженность прочих дебиторов
20
22
18
К задолженности прочих дебиторов относится задолженность
покупателей за нарушение условий заявок на перевозку груза.
На 31 декабря 2016 года дебиторская задолженность ООО «Сфера» составляет
54 тыс. рублей.
Списание дебиторской задолженности может отражаться в бухгалтерском учёте
двумя способами, в зависимости от того, создает организация резерв
сомнительных долгов или нет.
В первом случае списанная задолженность относится на убытки. В учёте
это оформляется следующими проводками:
Продолжение таблицы 17
44
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт «Прочие расходы»,
Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» - списана сумма
дебиторской задолженности (включая налог на добавленную стоимость).
Проведя инвентаризацию обязательств, организация выявляет
задолженность, не погашенную в срок и не обеспеченную гарантиями (залогом,
поручительством, банковской гарантией). Такая задолженность считается
сомнительной, и на её сумму может быть создан резерв. Согласно Плану счетов
для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен
пассивный счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Организациям согласно действующему законодательству предоставлено
право образовывать фонды и создавать резервы финансовых средств, которые
могут входить в состав собственного капитала, формироваться за счет
включения в себестоимость продукции (работ, услуг) либо путем включения в
прочие расходы организации.
Необходимость в создании соответствующих резервов вызвана
потребностью хозяйственной деятельности организации. Их формирование и
использование влияют на величину затрат и прибыли, на основные показатели
налогообложения и представляют страховой капитал организации,
предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности.
Образование резервного капитала может носить обязательный и
добровольный характер. В обязательном порядке в соответствии с
законодательством формируют резервный капитал (фонд) акционерные
общества.
Резервы по сомнительным долгам создаются за счет прочих расходов
организации и фиксируются в учетной политике организации. Сомнительным
долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не
погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими
гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчетного
года на основании инвентаризации дебиторской задолженности по каждому
сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника.