45
Списание безнадежных к получению долгов за счет созданного резерва
осуществляется в течение года, следующего за годом образования резерва, по
мере истечения сроков исковой давности.
Если сомнительный долг, по которому создан резерв, в течение
следующего года по каким-то причинам не списан, то остаток резервов по
таким долгам присоединяется к прочим доходам отчетного года.
Неиспользованный остаток резервов по сомнительным долгам также
присоединяется к прочим доходам отчетного периода в случае изменения
учетной политики организации в следующем году.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном
синтетическом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание
резервов отражается по кредиту, а списание сомнительных долгов и
присоединение остатков резервов - по дебету данного счета:
создан (увеличен) резерв: дебет счета 91/2 кредит счета 63;
списана невостребованная дебиторская задолженность за счет
резерва по сомнительным долгам: дебет счета 63 кредит счетов 62, 76;
присоединяется к прибыли отчетного периода сумма резервов по
сомнительным долгам, не использованная в течение отчетного года: дебет счета
63 кредит счета 91/1.
Списанная с баланса невостребованная дебиторская задолженность
учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должников.
Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому сомнительному
долгу. При составлении бухгалтерского баланса дебиторская задолженность
показывается за минусом сумм созданных резервов по сомнительным долгам.
Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса, в разделе V
«Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская
задолженность».
46
По этой строке отражается сумма задолженности, числящаяся на следующих
счетах:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;
62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты социальному страхованию и
70.1 «Расчеты с по оплате
76.2 «Расчеты претензиям».
Вся задолженность ООО «» является краткосрочной, которой планируется в
12 месяцев.
кредиторской задолженности «Сфера» представл в таблице 18.
Таблица 18
Состав задолженности ООО «»
Показатель
Сумма, тыс. руб.
На
декабря
2014 г.
На
декабря
2015 г.
На
декабря
2016 г.
1.Задолженность и подрядчикам
2168
2050
1520
2 по налогам и
1008
1746
800
3 перед персоналом оплате труда
54
56
50
4 прочим кредиторам
25
16
14
К прочим кредиторам суммы задолженности претензиям, которые
заказчики в случаях перевозимого груза его недостачи.
31 декабря года общая кредиторской задолженности «Сфера»
составляет тыс. рублей.
проведем анализ и кредиторской задолженности Сфера».
чет кредитор задолженность
47
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
УСКОРЕНИЮ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ В ООО
3.1 Анализ структуры и оборачиваемости ООО «Сфера»
Так ООО «Сфера» формирует «Приложение к балансу», поэтому
анализа дебиторской и задолженности организации данные из учета, в
таблицах 19 и и отчета о финансовых результатах.
этапом в анализе задолженности является ее состава, и динамики.
Анализ структуры и динамики задолженности ООО «» представлен в таблице .
Таблица 19
состава, структуры и дебиторской задолженности «Сфера»
Показатель
Код
строки
2014г
тыс.
руб.
2015г
тыс.
руб.
2016г
тыс.
руб.
Изменения за
год
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Дебиторская
всего, в т.ч.:
1230
54
73
58
19
-15
4
1.1.Задолженнос
ть и заказчиков
12301
34
51
40
17
-11
6
48
1.2.Задолженнос
ть дебиторов
12302
20
22
18
2
-4
-2
Анализируя данные в таблице видно, что задолженность уменьшилась
15 тыс. руб по сравнению с годом. В большей это произошло счет
уменьшения покупателей и заказчиков, а увеличение на 11 тыс. руб. Данное
увеличение о росте количества и заказов на услуг, что в приведет к
увеличению при погашении задолженности.
Произошло задолженности дебиторов в 2016 на 4 тыс. рублей. Рост
задолженности носит негативный характер в деятельности организации, что
это о том, что количество «срывов» перевозок.
дебиторской задолженности не претерпела в 2016 году сравнению с
2015 годом. Все же больший вес в общей имеет задолженность и заказчиков
и составляет 69% в 2016 . По сравнению с периодом ее вес увеличился 1%.
Для структура дебиторской в 2016 году на рисунке 2.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2014г 2015г 2016г
1. Дебиторская
задолженность, всего,
в т.ч.:
1.1.Задолженность
покупателей и
заказчиков
1.2.Задолженность
прочих дебиторов
2. Структура задолженности в
ООО «Сфера»
Далее необходимо оборачиваемость дебиторской задолженности.
Основной анализа является ее ускорения.
Тыс. рублей
49
оценки оборачиваемости задолженности рассчитаем показатели:
коэффициент дебиторской задолженности и оборачиваемости дебиторской
задолженности.
показателей, характеризующих дебиторской задолженности «Сфера»,
в таблице 20.
Таблица 20
Оборачиваемость дебиторской ООО «Сфера»
Показатель
Код строки
2015г
тыс. руб.
2016г
тыс. руб.
Изменение
(+/-)
1
2
3
4
5
1.Выручка,
тыс. руб.
2110
6306
4709
-1597
2.Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
1230
73
58
-15
3.Коэффициент
оборачиваемости
задолженности
п.1/п.2
86,38
81,19
-5,19
4.Период
дебиторской
задолженности,
365 / п.3
4
5
1
из расчетов в 20, можно что состояние с покупателями в ООО «»
ухудшается. Коэффициент дебиторской задолженности лся на по сравнению с
годом, а период увеличился на 1 по сравнению с годом. В ООО «» в 2016 году
покупателям предоставлялась платежей, что положительным моментом в
деловых отношений с но негативно на объеме задолженности и ее
оборачиваемости.
наглядности оборачиваемость задолженности представлена рисунке 3.
50
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2015г 2016г
1.Выручка,
2.Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
3.Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности
4.Период оборачиваемости
дебиторской задолженности,
дни
Рисунок 3. Оборачиваемость задолженности
Таким по рисунку 3 и 20 видно, период оборачиваемости на 1 день,
говорит о снижении возврата долгов организации.
факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Рассчитаем выручки на коэффициента оборачиваемости задолженности:
УК
об
= Вр
0
/ ДЗ
1
=
К
об
ДЗ = УК
об
ДЗ - КДЗ
1
= -21,87
Рассчитаем среднегодовой величины задолженности на коэффициента
оборачиваемости задолженности:
К
об
(ДЗ) = Коб
0
- УК
об
ДЗ =
Анализ показал, один из отрицательный, а другой повлияли на коэффициента
оборачиваемости задолженности, но в степени повлияло ение выручки в году
на тыс. рублей.
этапом в анализе задолженности является ее состава, и динамики.
Анализ структуры и динамики задолженности ООО «» представлен в таблице .
Таблица 21
Анализ структуры и динамики задолженности ООО «»
Показатель
Код
строки
2014г
тыс.
2015г
тыс.
2016г
тыс.
Изменения за
год
Тыс. рублей
51
руб.
руб.
руб.
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
Кредиторская
задолженность,
в т.ч.:
1520
3255
3868
2384
613
-1484
-871
1.1.Задолженнос
ть поставщикам и
подрядчикам
15201
2168
2050
1520
-118
-530
-648
1.2.Задолженнос
ть налогам и
сборам
15202
1008
1746
800
738
-946
-208
1.3.Задолженнос
ть перед по
оплате
15203
54
56
50
2
-6
-4
1.4.Задолженнос
ть прочим
кредиторам
15204
25
16
14
-7
-2
-11
Анализируя полученные в таблице видно, что задолженность в ООО «
уменьшилась на тыс. руб по сравнению с годом. Наибольшее ние на
изменение оказало задолженности поставщикам и на 530 тыс. руб по
сравнению с периодом. Рост задолженности в финансово-хозяйственной ООО
«Сфера» положительным фактором, т.к. рост задолженности и рост
задолженности являются явлениями, которые об увеличении оказываемых
услуг, т.е. об прибыли в будущих периодах.
енность прочим в 2016 году на 2 тыс. руб по сравнению с годом. Это
что увеличилось претензий от заказчиков.
кредиторской задолженности в году в ООО «» изменилась, наибольший
вес все же имеет ость поставщикам и 64%, который на 2% по с 2015 годом.
Для структура кредиторской нности предст на рисунке 4.
52
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2014г 2015г 2016г
Кредиторская
задолженность, всего,
в т.ч.:
1.1.Задолженность
поставщикам и
подрядчикам
1.2.Задолженность по
налогам и сборам
1.3.Задолженность
перед персоналом по
оплате труда
1.4.Задолженность
прочим кредиторам
4. Структура кредиторской в
ООО «Сфера»
необходимо проанализировать кредиторской задолженности. Для
оценки рассчитаем оборачиваемости кредиторской и период оборачиваемости
задолженности.
Расчет характеризующих оборачиваемость задолженности ООО «», приведен
в 22.
Таблица 22
кредиторской задолженности
ООО «Сфера»
Показатель
Код
строки
2015г
тыс.
руб.
2016г
тыс.
руб.
Изменение
(+/-)
1.Выручка, тыс. руб.
2110
6306
4709
-1597
2.Кредиторская задолженность
1520
3868
2384
-1484
3.Коэффициент кредиторской
задолженности
п.1/п.2
1,63
1,98
0,35
4.Период оборачиваемости
задолженности,дни
365/п.3
224
184
-40
Тыс. рублей
53
показал, что оборачиваемости кредиторской з увеличился на и период
оборота на 40 дней. Данное дней является моментом для «Сфера», что
организация может дольше чужими денежными но плохо деловых
взаимоотношений с потому что хотят получать за свои быстрее.
Для оборачиваемость кредиторской представлена на 5.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2015г 2016г
1.Выручка,
2.Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
3.Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
4.Период
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, дни
Рисунок 5. Оборачиваемость задолженности
Таким по рисунку 5 и 22 видно, период оборачиваемости на 40 что
говорит увеличении эффективности долгов организации.
факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитаем
выручки на коэффициента оборачиваемости задолженности:
УК
об
= Вр
0
/ КЗ
1
=
К
об
КЗ = УК
об
КЗ - ККЗ
1
= -0,41
Рассчитаем среднегодовой величины задолженности на коэффициента
оборачиваемости задолженности:
К
об
(КЗ) = Коб
0
- УК
об
КЗ =
Анализ показал, один из отрицательно, а положительно повлияли увеличение
коэффициента кредиторской задолженности, в большей степени уменьшение
величины задолженности на тыс. руб в отчетном периоде.
Тыс. рублей
54
период оборачиваемости задолженности с периодом кредиторской
задолженности.
оборачиваемости дебиторской равен 5 дней, а оборачиваемости
кредиторской равен 184 дней. Из следует, что орачиваемости дебиторской
периода оборачиваемости задолженности. Это что поступление средств в
организацию в разы быстрее, необходимость оплачивать поставщикам. Если
тенденция будет то это к неоправданному росту задолженности.
Так для анализа и кредиторской задолженности рассчитать коэффициент
дебиторской и кредит задолженности таблица 23.
Таблица 23
Коэффициент дебиторской и кредиторской в ООО «Сфера»
Показатель
2015г.
тыс.руб.
2016г.
тыс.руб.
Изменение,
–)
1.Общая дебиторской задолженности
73
58
-15
2.Общая кредиторской задолженности
3868
2384
-1484
3.Соотношение и кредиторской
задолженности
0,019
0,024
-0,010
таблицы 23 что коэффициент дебиторской и кредито задолженности
снизился 0,010 и в 2016 составляет 0,024. Несмотря свое снижение,
коэффициента свидетельствует о что сумма задолженности покрывает
кредиторской задолженности. Наглядно просматривается на 6.