55
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2015г 2016г
1.Общая сумма
дебиторской
задолженности
2.Общая сумма
кредиторской
задолженности
3.Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Рисунок 6. Коэффициент дебиторской и кредиторской ООО
«Сфера»
дадим рекомендации устранению проблем с дебиторской и
кредиторской и оборачиваемостью дебиторской и задолженности в ООО «».
3.2 по оптимизации задолженности
ООО и ускорения ее
В настоящее время одна организация существует без обязательств, все
являются дебиторами и кредиторами.
В с этим необходимо большое внимание и использование
оптимальных движения дебиторской и задолженности. Отлично система
расчетов с и кредиторами является успешного управления текущих
обязательств и в организации.
Одним основных направлений бухгалтерского учета с дебиторами и
кредиторами обеспечение своевременной и информацией о задолженности
организации.
информация отражает состояние хозяйственного объекта. Полнота, и
своевременность отражения в расчетных операций, предотвращению принятия
Тыс. рублей
56
решений. Это постоянного совершенствования ведения бухгалтерского как
основного информации.
В связи с в ООО «Сфера» существующей в организации расчетов
необходимо меры по дебиторской и кредиторской для того повысить
платежеспособность и активность организации.
недостатки в ООО «», связанные с и кредиторской задолженностью, и
по их анению представлены рисунке 7.
Рисунок 7. Недостатки в «Сфера», связанные с и
кредиторской задолженностью,
и рекомендации по их устранению
Необходимо своевременно недопустимые виды и дебиторской задолженности
(неоправданные) задолженности). Для следует проводить расчетов с
дебиторами и в ООО «Сфера».
В «Сфера» не инвентаризация на 31.12.2015, акты сверок с и
покупателями.
Недостатки и рекомендации в
оптимизации задолженности
Недостатки
Рекомендации
1. Отсутствие контроля за
сроками задолженностей
1.1. Проведение
инвентаризации
расчетов с дебиторами и
кредиторами
2. Отсутствие резерва по
сомнительным долгам
2. Создание резерва по
сомнительным долгам
3. Низкая
оборачиваемость
дебиторской
задолженности
3. Продажа дебиторской
задолженности
57
Инвентаризация и обязательств - процедура для всех налогоплательщиков.
Этого Федеральный закон бухгалтерском учете» ]. В соответствии статьей 11
закона для достоверности данных учета и бухгалтерской организации
обязаны инвентаризацию активов и в ходе которой и документально
подтверждаются наличие, состояние и оценка.
и сроки проведения определяются руководителем но тем менее не 1
раза в год составлением годовой за исключением когда проведение
обязательно.
В виду проведения инвентаризации подтвердить правильность и
числящихся сумм задолженности. Из следует, что проводить инвентаризации
в установленные действующим законодательством.
контролировать состояние с покупателями по задолженностям. В
организации предпринимать такие но так просроченная дебиторская
существует их продолжать и возможно усилить. Если дебиторская
задолженность 15 календарных ООО «Сфера» такие меры телефонные
переговоры и официальных писем средствам электронной к этим мерам
добавить деловые генерального директора «Сфера» с директорами –
задолжников. Также обращаться в арбитражный в случае просрочки оплаты
более на 90 и невозможности решить путем переговоров другими методами.
создается по у которой истек погашения, и по срок погашения еще не
но существует вероятность, что наступит срок, не будет погашена. Для
резерва по виду задолженности мнение эксперта, объективно оценит и
финансовое состояние организации-должника. Необходимо контрагентов
изучить и на три надежных, обычных и критических.
вышесказанному сомнительную тоже следует на группы:
1 - дебиторская задолженность, погашенная в срок, установлен в
договоре;
2 - и дебиторская задолженность, у срок оплаты не наступил, степень
вероятности оплаты в срок высока.
дебиторской задолженности группы резерв в сумме полной
задолженности. Для резерва по группе необходима эксперта.
58
Так разрабатывается шкала, которой формируется по сомнительным
задолженностям. Если платежа ожидается более чем 30 дней, в резерв по
долгам будет 10% суммы от 30 90 дней - от 90 до 180 дней - 60%
задолженности и т.д.
Основные правила для создания резерва по сомнительным долгам:
1. В учетную политику необходимо внести пункты, в которых
обозначается создание резерва по сомнительным долгам, назначается эксперт
из определенного отдела организации, описывается сроки отчислений сумм в
резерв и списание за счет резерв сумм безнадежных долгов.
2. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности, для того чтобы выявить просроченную и сомнительную
задолженность.
3. Расчет сумм резерва по каждому долгу, но при этом сумма резерва не
должна превышать 10% от выручки отчетного периода организации.
4. Сумма отчислений в резерв необходимо включить во
внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового)
периода. Сумма отчислений в резерв в декларации по налогу на прибыль
отражается в общей сумме внереализационных расходов по строке 200.
5. При признании любого долга безнадежным он уменьшается на сумму
резерва. Это относится и к безнадежным долгам, которые изначально не
участвовали в расчете резерва. Во внереализационные расходы включается
только превышающая резерв часть безнадежного долга.
6. Остаток резерва, который не был использован для покрытия убытков
от безнадежных долгов, на 31 декабря:
если организация приняла решение не формировать резерв по
сомнительным долгам в следующем году, - включается во внереализационные
доходы;
если организация приняла решение формировать резерв по сомнительным
долгам в следующем году, переноситься на следующий год.
59
Если остаток резерва на 31 декабря прошлого года за вычетом безнадежных
долгов, которые были списаны в I квартале текущего года, окажется больше
суммы созданного резерва на 31 марта текущего года, разницу необходимо
отнести к внереализационным доходам.
По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Сфера» можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния.
Тем не менее, динамика роста и дебиторской, и кредиторской
задолженности ООО «Сфера» свидетельствует о необходимости пристального
внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности,
позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской и
кредиторской задолженности:
постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, так как значительное преобладание дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает
необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а
превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к
неплатежеспособности ООО «Сфера»;
контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности. В
условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация
реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Руководство ООО
«Сфера» должно строго контролировать структуру и сроки погашения
дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию;
разработка мер воздействия на недобросовестных контрагентов
(обращение в суд);
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
60
просроченная задолженность поставщикам, просроченная задолженность
покупателям, просроченная задолженность по оплате труда, просроченная
задолженность по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды.
С точки зрения действующего законодательства продажа дебиторской
задолженности представляет собой уступку права требования или цессию.
Договор цессии предполагает замену прежнего кредитора на другое лицо, к
которому переходят все права и обязанности прежнего кредитора. При этом
кредитора, который уступил свое требование к должнику, называют цедентом,
а лицо, которое получило право требования, называют цессионарием. Согласие
должника не требуется для перехода к другому лицу прав кредитора, если иное
не предусмотрено законом или договором.
Реализация дебиторской задолженности в большинстве случаев
происходит по цене, ниже номинальной. Вследствие чего возникает убыток.
При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав
внереализационных расходов на дату уступки права требования;
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав
внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты
уступки права требования [2].
Если ООО «Сфера» продаст часть дебиторской задолженности по
договору цессии, то оборачиваемость дебиторской задолженности увеличиться.
Расчет плановой оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Сфера» представлен в таблице 24.
Таблица 24
Расчет плановой оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Сфера»
Показатель
2016 г.
План
Изменение,
(+, –)
1.Выручка, тыс. руб.
4709
5000
291
2.Дебиторская задолженность, тыс. руб.
58
38
-20
3.Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
81,19
92,32
11,13
4.Период оборачиваемости дебиторской
5
3
-2
61
задолженности, дни
По данным таблицы 24 можно сделать следующий вывод, что при
реализации дебиторской задолженности в планируемом периоде в размере 20
тыс. рублей произойдет увеличение выручки на 291 тыс. рублей. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится на 11,13, а период
оборота снизится на 1 дня, что благоприятно скажется на финансовом
состоянии исследуемой нами организации.
Рассчитаем экономический эффект от снижения периода оборота
дебиторской задолженности по следующей формуле:
Ээф = (Вр
план
/ 365) × ПобДЗ (6)
где Ээф – экономический эффект;
Врплан – выручка в планируемом периоде;
П
об
ДЗ – изменение периода оборачиваемости.
Ээф = 5000 / 365 × -2 = - 27 тыс. рублей.
Это значит, что при ускорении оборачиваемости дебиторской
задолженности на 2 день высвободятся денежные средства в размере 27 тыс.
рублей, которые могут быть направлены на погашение кредиторской
задолженности.
Таким образом, вышеизложенные мероприятия будут способствовать
совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и
кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО
«Сфера».
В третьей главе выпускной квалификационной работы было
рассмотрено раскрытие информации о дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Сфера», был проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности и даны рекомендации по совершенствованию
организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях предприятие может существовать привлечения заемных
средств. Поэтому дебиторской и кредиторской наблюдается у всех субъектах.
Состояние и кредиторской задолженности, размеры и качество влияние на
состояние организации. В управления дебиторской и задолженностью
63
необходимо их анализ. Анализ и кредиторской задолженности комплекс
взаимосвязанных относящихся к оценке положения организации.
В главе выпускной работы ознакомились с нормативного
регулирования и кредиторской задолженности, представляет собой систему.
Были такие понятия дебиторская и кредиторская и их взаимосвязь.
же были теоретические аспекты учета дебиторской и задолженности,
основные учета и отражение в отчетности организации. Были задачи,
информационная и методика анализа и кредиторской задолженности.
второй главе работы была краткая характеристика с ограниченной
ответственностью «», которое закупкой и продажей . Во главе находится
директор, у в подчинении находятся бухгалтер, логист и . ООО «Сфера»
субъектом малого в связи с этим бухгалтерскую отчетность в составе:
бухгалтерский и отчет о финансовых результатах.
проведен анализ показателей финансово – деятельности организации, в
которого выявлено, что в году выручка 4709 тыс. руб и она уменьшилась 25%
по с 2015 годом уменьшения объема услуг, в связи с спроса на услуги и
увеличением конкурентов на рынке.
Себестоимость соответственно, уменьшилась, но 27%. Нужно что
темп себестоимости продаж темп снижения что можно как положительную .
Предприятие получило в году чистую которая на % больше, чем в 2015 году.
на уменьшение выручки, заметен прибыли от что в свою повлияло на
показателя рентабельности предприятия. Проведенный деятельности
предприятия об устойчивом организации на услуг данного вида.
же были особенности учета и кредиторской задолженности «Сфера».
В недостатков бухгалтерского можно отметить факт, что в «Сфера» не
резерв по долгам, хотя у имеется просроченная задолженность.
В третьей работы было отражение информация о и кредиторской
задолженности в отчетности ООО «». Данная содержится в бухгалтерском
организации. Дебиторская отражается в активе и на 31 2016 года
задолженность ООО «» составляет 58 тыс.рублей. Кредиторская отражается в
64
пасс баланса и на декабря 2016 общая сумма задолженности ООО «»
составляет 2384 тыс.рублей.
в третьей главе показал, что в «Сфера» отсутствует дебиторская и
кредиторская что благоприятно на финансовом организации.
Дебиторская уменьшилась на тыс. руб по сравнению с годом. В большей это
произошло счет уменьшения покупателей и заказчиков, а уменьшение
задолженности 11 тыс. руб.
Кредиторская задолженность в «Сфера» уменьшилась 1484 тыс. руб по
сравнению с годом. Наибольшее оказало уменьшение поставщикам и
подрядчикам 530 тыс. руб по сравнению с периодом.
Существенных изменений в составе и кредиторской задолженности
произошло. Наибольший вес имеют ти покупателей и – 69% и поставщиков и
–64%.
проведен анализ дебиторской и кредиторской который показал,
период оборачиваемости биторской задолженности 5 дней, а период
кредиторской равен 184 дней. Из следует, что дебиторской меньше
оборачиваемости кредиторской . Это значит, поступление денежных в
организацию происходит в , раньше, чем необходимость оплачивать
поставщикам.
Соотношение и кредиторской задолженности в «Сфера» в прошлом и году
нормальное и 0,024 соответственно. Значение коэффициента говорит о что
сумма задолженности полностью сумму кредиторской что является для
организации.
В в ООО «Сфера» дебиторской и кредиторской построен правильно.
Однако недостатки в организации дебиторской и кредиторской
задолженности.
итогам ознакомления с учетом и проведением дебиторской и
кредиторской ООО «Сфера» порекомендовать следующие по
совершенствованию и оборачиваемости задолженности:
инвентаризации расчетов с и кредиторами;
осуществление по погашению задолженности;
создание по сомнительным