32
дебиторская
задолженность
5950
67,55
7657
59,79
10221
60,62
4271
-6,94
денежные средства и
денежные эквиваленты
2619
29,73
418
3,26
2129
12,63
-490
-17,11
финансовые вложения
0
0,00
3020
23,58
3020
17,91
3020
17,91
Баланс
8808
100,00
12807
100,00
16862
100,00
8054
0,00
Самую значимую долю в составе структуры оборотных средств
ООО «Лоад-транс» имеет дебиторская задолженность, на которую в 2017 г.
приходилось 60,62 % от всехоборотных активов, 17,91 % приходится на
финансовые вложения, 12,63 % – на денежные средства и денежные
эквиваленты и 8,85 % – на запасы.
По данным раздела «Пассивы» Бухгалтерского баланса ООО «Лоад-
транс» составим таблицу 9 для проведения анализа динамики и структуры
источников имущества.
Таблица 9
Анализ пассивов ООО «Лоад-транс»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
1. Капитал и резервы
57
0,65
105
0,82
-282
-1,67
-339
-2,32
уставный капитал
10
0,11
10
0,08
10
0,06
0
-0,05
нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
47
0,53
95
0,74
-292
-1,73
-339
-2,27
2. Долгосрочные
обязательства
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
3. Краткосрочные
обязательства
8751
99,35
12702
99,18
17144
101,67
8393
2,32
кредиторская
задолженность
8751
99,35
12702
99,18
17144
101,67
8393
2,32
Баланс
8808
100,00
12807
100,00
16862
100,00
8054
0,00
Из таблицы 9 следует, что в структуре источников имущества ООО
«Лоад-транс» в 2017 г. преобладают краткосрочные обязательства, на долю
которых приходилось 101,67 % валюты баланса (17144 тыс. руб.). За
рассматриваемый период их величина увеличилась на 8393 тыс. руб.
Привлеченные источники ООО «Лоад-транс» представлены только
кредиторской задолженностью.
На собственные средства ООО «Лоад-транс» в 2017 г. приходилось –
1,67 % валюты баланса (или – 292 тыс. руб.). За рассматриваемый период
33
собственные средства ООО «Лоад-транс» снизились на 339 тыс. руб. из-за
полученного в ООО «Лоад-транс» убытка в результате своей деятельности.
Постоянный контроль состояния ООО «Лоад-транс» помогает обеспечить
наиболее оперативное выявление негативных сторон в жизнедеятельности
предприятия и сделать возможным своевременное вмешательство в эти
процессы при необходимости..
С целью рассмотрения ликвидности ООО «Лоад-транс» приводим
таблицу 10. Для этого активы баланса объединим в группы исходя из уровня
их ликвидности по мере ее уменьшения и сопоставим с обязательствами,
систематизированными, в свою очередь, исходя из сроков их погашения по
мере их увеличения.
Баланс является абсолютно ликвидным при выполнении условия: А1
П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Таблица 10
Анализ ликвидности баланса ООО «Лоад-транс»
Вид активов
на
31.1
2.14
на
31.1
2.15
на
31.1
2.16
Вид пассивов
на
31.1
2.14
на
31.1
2.15
на
31.1
2.16
А1
2619
3438
5149
П1
8751
12702
17144
А2
5950
7657
1022
1
П2
0
0
0
А3
239
1712
1492
П3
0
0
0
А4
0
0
0
П4
57
105
-282
Для определения ликвидности баланса сопоставим расчеты групп
активов и групп обязательств. В ООО «Лоад-транс» система неравенств будет
иметь вид:
2015-2017 гг.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4
Таким образом, в ООО «Лоад-транс» первое неравенство не
соответствует оптимальным соотношениям, т. е. ликвидность баланса
является недостаточной.
На основании информации об активах и пассивах ООО «Лоад-транс»
рассчитаем показатели ликвидности (таблица 11).
34
Таблица 11
Коэффициенты ликвидности ООО «Лоад-транс»
Наименование
показателя
Норматив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+, -)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,30
0,27
0,30
0,00
Коэффициент срочной
ликвидности
допуст. 0,7-0,8;
желат. ≥ 1
0,98
0,87
0,90
-0,08
Коэффициент текущей
ликвидности
необх. 1;
оптим. 2
1,01
1,01
0,98
-0,02
На основании рассчитанных в таблице 16 коэффициентов можно сделать
выводы относительно ликвидности ООО «Лоад-транс»:
– Значение коэффициента текущей ликвидности соответствовало
нормативу в 2015-2016 гг. В 2017 г. коэффициент снизился на 0,02 п.п. и
составил 0,98, то есть предприятие стало неспособно покрыть краткосрочные
обязательства ликвидными активами.
– Коэффициент срочной ликвидности показывает, что краткосрочные
обязательства ООО «Лоад-транс» полностью покрывались денежными
средствами и средствами в расчетах, однако коэффициент имеет негативную
тенденцию к снижению на 0,08 п.п.
– Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Лоад-транс» не
изменился и показывает, что в 2017 г. 30 % краткосрочных обязательств могло
быть погашено денежными средствами. Значение коэффициента
соответствовало нормативу.
Таким образом, данные табл. 11 свидетельствуют о том, что ООО
«Лоад-транс» достаточно ликвидно и платежеспособно, однако
коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к снижению, что является
негативной тенденцией.
Для более точной оценки финансовой устойчивости компании
ООО «Лоад-транс» мы применим методику расчета трехкомпонентного
показателя типа финансовой ситуации. Такой подход к оцениванию
финансовой устойчивости предприятия наиболее информативный, т. к., по
сути, является анализом финансовой устойчивости с рассмотрением
35
источников покрытия компании в запасах и затратах.
Сделаем анализ динамики источников сбора запасов и затрат
ООО «Лоад-транс» для установления типа финансовой устойчивости (таблица
12).
Таблица 12
Анализ источников формирования запасов и затрат для
определения типа финансовой устойчивости ООО «Лоад-транс»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Собственный капитал
57
105
-282
2. Внеоборотные активы
0
0
0
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 – п. 2)
57
105
-282
4. Долгосрочные пассивы
0
0
0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4)
57
105
-282
6. Краткосрочные пассивы
8751
12702
17144
7. Общая величина основных источников (п. 5 + п. 6)
8808
12807
16862
8. Общая величина запасов
239
1712
1492
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных
средств (п. 3 – п. 8)
-182
-1607
-1774
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников формирования запасов
средств (п. 5 – п. 8)
-182
-1607
-1774
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных
источников формирования запасов (п. 7 – п. 8)
8569
11095
15370
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой
устойчивости (S)
(0,0,1)
(0,0,1)
(0,0,1)
Из данных таблицы 12 становится ясно, что для ООО «Лоад-транс»
характерно не самое устойчивое (либо же предкризисное) финансовое
состояние. В этой ситуации нами наблюдается недостаточная
платежеспособность, хотя стоит отметить, что присутствует вероятность
возврата платежного равновесия при помощи привлечения временно
незанятых источников заемных средств, а также кредитных средств для
временного восполнения своих оборотных активов.
Рассмотрим также основные показатели, которые рассчитаем ниже,
характеризующие финансовую устойчивость ООО «Лоад-транс» в 2015-2017
гг. (таблица 13).
36
Таблица 13
Анализ финансовой устойчивости ООО «Лоад-транс»
Показатели
Норматив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
1
153,53
120,97
-60,79
-214,32
Коэффициент маневренности
0,5–0,6
1,00
1,00
1,00
0,00
Коэффициент обеспеченности
оборотными средствами
0,1-0,5
0,01
0,01
-0,02
-0,03
Коэффициент обеспеченности
запасов и затрат
0,6-0,8
0,24
0,06
-0,19
-0,43
Коэффициент автономии
min = 0,5;
оптим. ≥ 1
0,01
0,01
-0,02
-0,03
Коэффициент концентрации
заемного капитала
-
0,99
0,99
1,02
0,03
Коэффициент финансовой
зависимости
-
154,53
121,97
-59,79
-214,32
Рассмотрев предложенные в таблице 18 коэффициенты, можно сделать
следующие выводы о нынешней финансовой устойчивости ООО «Лоад-
транс»:
– Так называемый коэффициент автономии не совпадает со значением
по нормативу, что сигнализирует о том, что ООО «Лоад-транс» осуществляло
свою деятельность по большей части за счет заемных источников
финансирования. Данный коэффициент упал на 0,03 п.п. и составил в 2017 г.
– 0,02 в рассматриваемый период.
– Коэффициент же маневренности в ООО «Лоад-транс» приблизился к
отметке в 1,00 п.п., что также отрицательно характеризуют предприятие:
выполняется паритетный принцип вложения средств организации в активы
как мобильного, так и иммобильного характера, ведущий к повышению
ликвидности;
– Коэффициент соотношения средств заемных и собсвтенных в
организации в 2017 г. был отрицателен, что выступает показателем того, что
произошло увеличение доли заемных средств в структуре капитала
предприятия.
– Коэффициенты концентрации заемного капитала обозначают то, что
доля заемных средств (102 %) превысила собственные (- 2 %), другими
словами, финансовая устойчивость предприятия под сомнением.
37
Проведем анализ прибыли компании ООО «Лоад-транс» как по составу,
так и в динамике, затем составим таблицу 14 на основании Отчета о
финансовых результатах за 2016-2017 гг. (Приложения 2,3).
Таблица 14
Анализ прибыли ООО «Лоад-транс» в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолют.
изменени
е,+/–
Темп
роста, %
1. Выручка от продаж
692
39
855
59
961
85
26946
138,92
2. Расходы по обычной
деятельности
678
85
850
42
960
85
28200
141,54
3. Прибыль от продаж
135
4
517
100
-1254
7,39
4. Сальдо прочих результатов
-
129
5
-457
-487
808
37,61
4.1. Прочие доходы
174
1
0
4
-1737
0,23
4.2. Прочие расходы
303
6
457
491
-2545
16,17
5. Прибыль до налогообложения
59
60
-387
-446
-
655,93
6. Чистая прибыль
47
48
-387
-434
-
823,40
Таблица 14 ясно дает понять, что по итогам 2015-2017 гг сильно
изменилась выручка от реализации ООО «Лоад-транс» - изменения составили
26946 тыс. руб. (рост на 38,92 %). Расходы же по обычной деятельности
предприятия возросли в сравнении с 2015 г. на 41,54 %, что составило 28200
тыс. руб., если говорить в денежном выражении. Рост выручки от реализации
ООО «Лоад-транс» по своим темпам меньше роста себестоимости продаж, что
нельзя назвать хорошим показателем, и что может привести к понижению
прибыли от реализации для организации. Прибыль от продаж компании упала
за анализируемый период на 1254 тыс. руб. и составляет всего 100 тыс. руб. в
2017 г. Компания потерпела падение прибыли до налогообложения в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. на целых 446 тыс. руб. и, как результат, в конце периода
это вылилось в убыток в 387 тыс. руб.
Основываясь на данных таблицы 14, отразим получившуюся динамику
38
прибыли от продаж, чистой прибыли и прибыли до налогообложения ООО
«Лоад-транс» на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика прибыли ООО «Лоад-транс» за 2015-2017
гг.
Из диаграммы мы ясно видим, что показатели финансовых результатов
ООО «Лоад-транс» снижаются постоянно.
Обратим внимание на показатели рентабельности
компании (таблица 15). Таблица 15 ясно показывает, что рентабельность
продаж ООО «Лоад-транс» снизилась в 2017 г. на 1,85 %. Другими словами, в
2017 г. прибыль от продаж, полученная с каждого рубля реализации ООО
«Лоад-транс», остановилась на отметке в 10 копеек.
Таблица 15
Показатели рентабельности ООО «Лоад-транс», %
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
Коэффициент общей рентабельности
(убыточности)
0,07
0,06
-0,40
-0,47
Коэффициент рентабельности продаж
1,96
0,60
0,10
-1,85
Коэффициент рентабельности затрат
1,99
0,61
0,10
-1,89
Коэффициент рентабельности
(убыточности) капитала
0,53
0,37
-2,30
-2,83
Коэффициент рентабельности
собственного капитала
82,46
45,71
137,23
54,78
-600
-400
-200
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
2015 2016 2017
39
Чистая убыточность продаж компании понизилась на 0,47 % если
сравнивать с 2015 г. В 2017 г. чистый убыток с каждого рубля реализованной
продукции составил 40 копеек.
Рентабельность затрат ООО «Лоад-транс» упала на 1,89 %, таким
образом, убыток на рубль себестоимости реализованной продукции составил
10 копеек.
Убыточность капитала организации за 2015-2017 гг. подскочила на
2,83 %, что является индикатором того, что в 2017 г. чистый убыток компании,
полученный с каждого рубля, пошедшего в имущество, был 2 руб. 30 коп.
Среди показателей результативности деятельности организации одним
из основных является оценка его деловой активности. Подсчиатем показатели
деловой активности предприятия за 2015-2017 гг. (по данным таблицы 16).
Таблица 16
Показатели деловой активности ООО «Лоад-транс»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
Коэффициент оборачиваемости активов
7,86
6,68
5,70
-2,16
Период оборота активов, дни
46,43
54,64
63,99
17,56
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала
1214,72
814,85
-341,08
-1555,80
Коэффициент оборачиваемости товарно-
материальных запасов
289,70
49,98
64,47
-225,24
Период оборота запасов, дни
1,26
7,30
5,66
4,40
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
11,64
11,17
9,41
-2,23
Период оборота дебиторской задолженности,
дни
31,37
32,67
38,79
7,42
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности
7,91
6,74
5,61
-2,30
Период оборота кредиторской задолженности,
дни
46,13
54,19
65,06
18,93
По данным таблицы 16 можно сделать следующие выводы:
− Оборачиваемость активов компании снизилась на 2,16 п.п., что
случилось по причине вложения предприятием значимого количества средств
в активы для будущего расширения деятельности;
40
− Оборачиваемость запасов ООО «Лоад-транс» понизилась на 225,24
п.п. в результате того период оборота запасов снизился на 4,4 дня, что
показывает сокращение размеров деятельности предприятия;
– Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
предприятия понизился на 2,23 п.п. В течение 2017 г. дебиторская
задолженность становилась денежными средствами либо погашалась, за 9,41
оборота. Период оборота дебиторской задолженности подрос на 7,42 дня и
средняя продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых
покупателям ООО «Лоад-транс», стала 38,79 дней.
– Для оплаты имеющейся задолженности ООО «Лоад-транс» в 2017 г.
совершало 5,61 оборотов, при этом коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности снизился на 2,3 п.п. Соответственно, средний
срок отсрочки платежей, предоставляемой ООО «Лоад-транс» поставщиками,
увеличился на 18,93 дня и составил 65,06 дней.
Проведенный анализ финансового состояния предприятия показал, что
ООО «Лоад-транс» является финансового неустойчивым, убыточным и
нерентабельным предприятием, финансово зависимым от привлеченных
средств, однако платежеспособность предприятия является достаточной.
Анализ финансового состояния ООО «Лоад-транс» показал наличие
тренда к снижению эффективности управления финансовыми ресурсами
организации.
Такая ситуация сложилась по причине того, что:
- Цели и мероприятия выбранной руководством ООО «Лоад-транс»
финансовой стратегии плохо структурированы;
- Избранные миссия и цели недостаточно ясно и четко переданы
работникам и восприняты ими;
- Не имеется четкого плана действий по реализации финансовой
стратегии, предусматривающей обеспечение плана всеми необходимыми
ресурсами;
- неумение руководства в рамках реализации стратегии вовлечь и
41
использовать внутренний потенциал;
- недостатки системы планирования, учета, контроля и анализа
прибыли.
Таким образом, для повышения эффективности деятельности ООО
«Лоад-транс» необходимо пересмотреть свой подход к организации этого
процесса, в частности, перейти на новую систему сбора информации о рынке
сбыта с целью планирования финансов-хозяйственной деятельности.
2.3 Оценка системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного
контроля ООО «Лоад-транс»
В ООО «Лоад-транс» имеется единый счетный аппарат - бухгалтерия,
выполняющий функции как бухгалтерского, так и оперативного учета и
возглавляемый главным бухгалтером.
Штат бухгалтерии ООО «Лоад-транс» составляет 3 человека и состоит
из следующих функциональных групп (таблица 17).
Таблица 17
Функциональные участки бухгалтерии ООО «Лоад-транс»
Группа
Состав,
чел.
Функциональные обязанности
Материальная
1
Сотрудники занимаются приобретением запасов, расходов
и поступлений запасов по отношению к месту хранения и
реализации
Расчетная
1
Все расчеты оплаты оформляются на основании
первичной документации, также осуществляется проверка
фонда потребления
Финансово-
учетная
1
Учетная информация служит основой для проведения
учета денежных средств и расчетов с дебиторами и
кредиторами, проверки финансового состояния
предприятия, проведения учета расчетов с бюджетными и
внебюджетными фондами
Всего
3
На предприятии существует четкая расстановка сфер деятельности
штатных сотрудников и подразделения в целом, введенная Положением о
бухгалтерской службе и должностных инструкций работников.
Главным бухгалтером ООО «Лоад-транс» осуществляется
формирование учетной политики предприятия и утверждается приказом об