43
организациями, ꠃ которые ꠃ могут ꠃ быть ꠃ прямо ꠃ отнесены ꠃ на ꠃ себестоимость ꠃ
отдельных ꠃ видов ꠃ продукции.
расходы ꠃ на ꠃ оплату ꠃ труда ꠃ персонала, ꠃ участвующего ꠃ в ꠃ процессе ꠃ
производства, ꠃ выполнения ꠃ работ, ꠃ оказания ꠃ услуг; ꠃ
отчисления ꠃ на ꠃ социальные ꠃ нужды ꠃ персонала, ꠃ участвующего ꠃ в ꠃ процессе ꠃ
производства, ꠃ выполнения ꠃ работ, ꠃ оказания ꠃ услуг; ꠃ
суммы ꠃ начисленной ꠃ амортизации ꠃ по ꠃ основным ꠃ средствам, ꠃ
используемым ꠃ при ꠃ производстве ꠃ продукции.
Все ꠃ остальные ꠃ расходы ꠃ относятся ꠃ к ꠃ косвенным.
Расходы, ꠃ учтенные ꠃ на ꠃ счете ꠃ 26 ꠃ "Общехозяйственные ꠃ расходы", ꠃ
списываются ꠃ в ꠃ конце ꠃ каждого ꠃ месяца ꠃ в ꠃ качестве ꠃ условно-постоянных ꠃ в ꠃ дебет ꠃ
счета ꠃ 90 ꠃ "Продажи".
Коммерческие ꠃ и ꠃ управленческие ꠃ расходы ꠃ признаются ꠃ полностью ꠃ в ꠃ
себестоимости ꠃ продаж ꠃ отчетного ꠃ периода.
Учет ꠃ расчетов ꠃ с ꠃ покупателями ꠃ и ꠃ заказчиками ꠃ ведется ꠃ на ꠃ счете ꠃ 62 ꠃ
«Расчеты ꠃ с ꠃ покупателями ꠃ и ꠃ заказчиками». ꠃ
При ꠃ отгрузке ꠃ продукции ꠃ покупателю ꠃ выставляется ꠃ счет, ꠃ на ꠃ основании ꠃ
которого ꠃ оформляется ꠃ товарная ꠃ накладная ꠃ по ꠃ форме ꠃ ТОРГ-12. ꠃ Покупатель ꠃ
перечисляет ꠃ денежные ꠃ средства ꠃ на ꠃ расчетный ꠃ счет ꠃ организации. ꠃ
Финансовый ꠃ результат ꠃ от ꠃ продажи ꠃ продукции ꠃ определяется ꠃ на ꠃ счете ꠃ 90 ꠃ
«Продажи».
В ꠃ ООО ꠃ «Феникс» ꠃ к ꠃ счету ꠃ 90 ꠃ «Продажи» ꠃ открываются ꠃ следующие ꠃ
субсчета: ꠃ 90.1 ꠃ – ꠃ «Выручка», ꠃ 90.2 ꠃ «Себестоимость ꠃ продаж» ꠃ 90.9 ꠃ «Сальдо ꠃ
продаж».
По ꠃ кредиту ꠃ счета ꠃ отражается ꠃ выручка ꠃ от ꠃ продаж ꠃ пластиковой ꠃ
продукции, ꠃ по ꠃ дебету ꠃ – ꠃ полная ꠃ себестоимость ꠃ реализованной ꠃ продукции. ꠃ
Финансовый ꠃ результат ꠃ от ꠃ продаж ꠃ определяется ꠃ в ꠃ конце ꠃ отчетного ꠃ периода ꠃ
путем ꠃ сопоставления ꠃ дебетового ꠃ и ꠃ кредитового ꠃ оборота ꠃ по ꠃ счету ꠃ и ꠃ подлежит ꠃ
списанию ꠃ на ꠃ счет ꠃ 99 ꠃ «Прибыли ꠃ и ꠃ убытки».
Дт ꠃ 90.9 ꠃ – ꠃ Кт ꠃ 99 ꠃ – ꠃ выявлена ꠃ прибыль ꠃ от ꠃ продаж;
44
Дт ꠃ 99 ꠃ – ꠃ Кт ꠃ 90.9 ꠃ – ꠃ выявлен ꠃ убыток ꠃ от ꠃ продаж;
В ꠃ таблице ꠃ 8 ꠃ отражены ꠃ основные ꠃ операции ꠃ по ꠃ выпуску ꠃ и ꠃ продаже ꠃ
продукции ꠃ в ꠃ ООО ꠃ «Феникс».
Организация ꠃ арендует ꠃ помещение, ꠃ платит ꠃ за ꠃ коммунальные ꠃ услуги, ꠃ
услуги ꠃ связи, ꠃ канцтовары. ꠃ Основным ꠃ счетом ꠃ для ꠃ учета ꠃ расчетов ꠃ с ꠃ
поставщиками ꠃ и ꠃ подрядчиками ꠃ является ꠃ счет ꠃ 60 ꠃ «Расчеты ꠃ с ꠃ поставщиками ꠃ и ꠃ
подрядчиками».
Ежемесячно ꠃ поставщик ꠃ на ꠃ основании ꠃ договора ꠃ предоставляет ꠃ в ꠃ
бухгалтерию ꠃ ООО ꠃ «Феникс» ꠃ счет ꠃ на ꠃ оплату, ꠃ товарную ꠃ накладную ꠃ или ꠃ акт ꠃ
выполненных ꠃ работ. ꠃ ꠃ Бухгалтер ꠃ ООО ꠃ принимает ꠃ документы ꠃ к ꠃ учету, ꠃ делая ꠃ
бухгалтерскую ꠃ проводку:
Дебет ꠃ 26 ꠃ «Общехозяйственные ꠃ расходы», ꠃ 25 ꠃ «Общепроизводственные ꠃ
расходы ꠃ и ꠃ т.д. ꠃ - ꠃ Кредит ꠃ 60 ꠃ «Расчеты ꠃ с ꠃ поставщиками ꠃ и ꠃ подрядчиками» ꠃ - ꠃ
отражена ꠃ задолженность ꠃ поставщику ꠃ за ꠃ оказанные ꠃ услуги, ꠃ выполненные ꠃ
работы
Таблица ꠃ 8 ꠃ - ꠃ Корреспонденция ꠃ счетов ꠃ по ꠃ учету ꠃ выпуска ꠃ и ꠃ продажи
ꠃ продукции ꠃ в ꠃ ООО ꠃ ꠃ «Феникс»
№ ꠃ
п/п
Содержание ꠃ хозяйственной ꠃ операции
Сумма, ꠃ руб.
Корреспонденция ꠃ
счетов
Дт
Кт
1
Списана ꠃ пленка ꠃ термоформовочная ꠃ на ꠃ
производство ꠃ упаковки
5520
20
10
2
Списаны ꠃ услуги ꠃ сторонней ꠃ организации ꠃ ꠃ
ООО ꠃ «Фрезер ꠃ центр»
2760
20
60
3
Распределение ꠃ общепроизводственных ꠃ
расходов ꠃ
1420
20
25
4
Оприходование ꠃ на ꠃ склад ꠃ ꠃ ꠃ упаковка ꠃ в ꠃ
оценке ꠃ по ꠃ нормативной ꠃ себестоимости
9750
43
40
5
Отгружена ꠃ со ꠃ склада ꠃ упаковка ꠃ ꠃ
9750
90.2
43
6
Отражен ꠃ выпуск ꠃ продукции ꠃ по ꠃ
фактической ꠃ себестоимости ꠃ
9700
40
20
7
Списание ꠃ отклонений ꠃ фактической ꠃ
себестоимости ꠃ от ꠃ нормативной
-50
90.2
40
8
Отгружена ꠃ продукция ꠃ покупателю ꠃ по ꠃ цене ꠃ
реализации
11640
62
90.1
9
Списание ꠃ общехозяйственных ꠃ расходов
250
90.9
26
10
Поступление ꠃ выручки ꠃ от ꠃ покупателей ꠃ на ꠃ
расчетный ꠃ счет
11640
51
62
11
Отражена ꠃ прибыль ꠃ от ꠃ продаж
1690
90.9
99.1
45
В ꠃ 1С: ꠃ Бухгалтерия ꠃ 8.2 ꠃ данное ꠃ поступление ꠃ отражается ꠃ документом ꠃ
«Акт ꠃ об ꠃ оказании ꠃ услуг ꠃ сторонней ꠃ организаций», ꠃ в ꠃ случае ꠃ если ꠃ основанием ꠃ
является ꠃ товарная ꠃ накладная, ꠃ то ꠃ документом ꠃ отражающим ꠃ приход ꠃ будет ꠃ
«Приходный ꠃ ордер».
На ꠃ основании ꠃ счета ꠃ на ꠃ оплату ꠃ бухгалтер ꠃ оформляет ꠃ платежное ꠃ
поручение ꠃ в ꠃ банк. ꠃ Когда ꠃ денежные ꠃ средства ꠃ списаны ꠃ с ꠃ расчетного ꠃ счета ꠃ банк ꠃ
предоставляет ꠃ выписку ꠃ банка, ꠃ где ꠃ показаны ꠃ все ꠃ поступления ꠃ и ꠃ списания ꠃ за ꠃ
текущий ꠃ день. ꠃ Бухгалтер ꠃ оформляет ꠃ оплату ꠃ поставщику ꠃ проводкой:
Дебет ꠃ 60 ꠃ «Расчеты ꠃ с ꠃ поставщиками ꠃ и ꠃ подрядчиками» ꠃ - ꠃ Кредит ꠃ 51 ꠃ
«Расчетный ꠃ счет» ꠃ - ꠃ отражена ꠃ оплата ꠃ поставщику ꠃ за ꠃ оказанные ꠃ услуги, ꠃ
выполненные ꠃ работы:
На ꠃ протяжении ꠃ периода ꠃ осуществления ꠃ хозяйственной ꠃ деятельности ꠃ
организация, ꠃ находящаяся ꠃ на ꠃ Упрощенной ꠃ системе ꠃ налогообложения ꠃ обязана ꠃ
исчислять ꠃ и ꠃ уплачивать ꠃ налог, ꠃ уплачиваемый ꠃ в ꠃ связи ꠃ с ꠃ применением ꠃ УСН.
Начисление ꠃ налога ꠃ осуществляется ꠃ бухгалтерской ꠃ записью ꠃ Дт ꠃ 99 ꠃ
«Прибыли ꠃ и ꠃ убытки» ꠃ – ꠃ Кт ꠃ 68 ꠃ «Расчеты ꠃ по ꠃ налогам ꠃ и ꠃ сборам», ꠃ перечисление ꠃ
Дт ꠃ 68 ꠃ «Расчеты ꠃ по ꠃ налогам ꠃ и ꠃ сборам» ꠃ - ꠃ Кт ꠃ 51 ꠃ «Расчетный ꠃ счет».
Товарной ꠃ пр одуквокудпр ияНа ꠃ рисунке ꠃ 1 ꠃ представлена ꠃ схема ꠃ документооборота ꠃ ООО ꠃ «Феникс».
Формы ꠃ Бухгалтерского ꠃ баланса ꠃ и ꠃ Отчета ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ результатах ꠃ
введены ꠃ в ꠃ действие ꠃ приказом ꠃ Минфина ꠃ России ꠃ № ꠃ 113н ꠃ от ꠃ 17.08.2012 ꠃ на ꠃ
основании ꠃ приказа ꠃ Минфина ꠃ России ꠃ от ꠃ 02.07.2010 ꠃ № ꠃ 66н ꠃ «О ꠃ формах ꠃ
бухгалтерской ꠃ отчетности ꠃ организаций». ꠃ
Согласно ꠃ приказу ꠃ №66н, ꠃ организации ꠃ – ꠃ главным ꠃ бухгалтером ꠃ субъекта ꠃ
малого ꠃ предпринимательства ꠃ ООО ꠃ ꠃ «Феникс» ꠃ формирует ꠃ бухгалтерскую ꠃ
отчетность ꠃ по ꠃ следующей ꠃ упрощенной ꠃ системе: ꠃ в ꠃ Бухгалтерский ꠃ баланс ꠃ и ꠃ
Отчет ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ результатах ꠃ включаются ꠃ показатели ꠃ только ꠃ по ꠃ группам ꠃ
статей ꠃ (без ꠃ детализации ꠃ показателей ꠃ по ꠃ статьям).
46
Первичные ꠃ документы,
создаваемые ꠃ вручную
и ꠃ поступающие ꠃ извне
Справочники
Общего ꠃ назначения:
учетная ꠃ политика,
План ꠃ счетов ꠃ и ꠃ т.д.
Субконто:
номенклатура,
контрагенты ꠃ и ꠃ т.д.
Регистрация ꠃ хозяйственных ꠃ операций
Регистры ꠃ накопления
Регистры ꠃ сведений
Журналы
Документов
Операций
Проводок
Отчеты ꠃ (формирование ꠃ результативной ꠃ информации)
Стандартные
Специализированные
Регламентированные
Регистры ꠃ синтетического
учета:
- ꠃ обороты ꠃ счета ꠃ
(главная ꠃ книга);
- ꠃ анализ ꠃ счета
Регистры ꠃ
бухгалтерского ꠃ учета ꠃ
субъектов ꠃ малого ꠃ
предпринимательства ꠃ
(Ведомости,)
Бухгалтерская
отчетность ꠃ
(Бухгалтерский ꠃ баланс, ꠃ
Отчет ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ
результатах)
Регистры ꠃ аналитического
учета:
- ꠃ оборотно-сальдовая ꠃ ведомость
по ꠃ счету;
- ꠃ анализ ꠃ субконто;
- ꠃ обороты ꠃ между ꠃ субконто;
- ꠃ карточка ꠃ субконто;
- ꠃ карточка ꠃ счета ꠃ и ꠃ др.
Налоговая
отчетность ꠃ
(Налоговые ꠃ декларации, ꠃ
Книга ꠃ учета ꠃ доходов ꠃ и ꠃ
расходов)
Рисунок ꠃ 1 ꠃ – ꠃ Схема ꠃ организации ꠃ учетного ꠃ процесса ꠃ в ꠃ программе ꠃ в ꠃ
1С: ꠃ «Бухгалтерия- ꠃ 8» ꠃ в ꠃ ООО ꠃ «Феникс»
В ꠃ работе ꠃ также ꠃ руководствуется ꠃ Планом ꠃ счетов ꠃ бухгалтерского ꠃ учета, ꠃ
положениями ꠃ НК ꠃ РФ ꠃ и ꠃ данными ꠃ налоговых ꠃ регистров ꠃ ООО ꠃ «Феникс»
Прежде ꠃ чем ꠃ составить ꠃ баланс ꠃ ООО ꠃ «Феникс», ꠃ проверяется:
все ꠃ ли ꠃ хозяйственные ꠃ операции ꠃ за ꠃ отчетный ꠃ период ꠃ отражены ꠃ в ꠃ учете. ꠃ
Для ꠃ этого ꠃ сначала ꠃ составляется ꠃ отчет ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ результатах;
правильно ꠃ ли ꠃ сформированы ꠃ обороты ꠃ по ꠃ синтетическим ꠃ и ꠃ
аналитическим ꠃ счетам.
Перед ꠃ составлением ꠃ бухгалтерской ꠃ отчетности ꠃ за ꠃ год ꠃ бухгалтером ꠃ ООО ꠃ
«Феникс»» ꠃ подводятся ꠃ итоги ꠃ деятельности ꠃ предприятия ꠃ и ꠃ закрываются ꠃ счета ꠃ
бухгалтерского ꠃ учета, ꠃ по ꠃ данным ꠃ которых ꠃ определяется ꠃ финансовый ꠃ
результат ꠃ его ꠃ деятельности. ꠃ Приведем ꠃ порядок ꠃ заполнения ꠃ баланса ꠃ и ꠃ отчета ꠃ о ꠃ
финансовых ꠃ результатах ꠃ ООО ꠃ «Феникс» ꠃ
47
Основные ꠃ средства ꠃ предприятия ꠃ отображены ꠃ по ꠃ коду ꠃ 1150 ꠃ «Основные ꠃ
средства» ꠃ отражается ꠃ остаточная ꠃ стоимость ꠃ основных ꠃ средств: ꠃ Сальдо ꠃ
дебетовое ꠃ по ꠃ счету ꠃ 01 ꠃ «Основные ꠃ средства» ꠃ за ꠃ минусом ꠃ Сальдо ꠃ кредитовое ꠃ
по ꠃ счету ꠃ 02 ꠃ «Амортизация ꠃ основных ꠃ средств». ꠃ Так ꠃ на ꠃ 31 ꠃ декабря ꠃ 2015 ꠃ г. ꠃ
данная ꠃ разность ꠃ составляет ꠃ 1 ꠃ 637 ꠃ тыс. ꠃ руб.
По ꠃ строке ꠃ 1210 ꠃ «Запасы» ꠃ отражают ꠃ стоимость ꠃ продукции, ꠃ которая ꠃ не ꠃ
прошла ꠃ всех ꠃ стадий ꠃ обработки, ꠃ а ꠃ также ꠃ работы, ꠃ не ꠃ принятые ꠃ заказчиками. ꠃ
Для ꠃ заполнения ꠃ этой ꠃ строки ꠃ производственные ꠃ фирмы ꠃ суммируют ꠃ остатки ꠃ по ꠃ
счету ꠃ 20 ꠃ «Основное ꠃ производство».
На ꠃ 31 ꠃ декабря ꠃ 2016 ꠃ г. ꠃ общая ꠃ сумма ꠃ запасов ꠃ составляет ꠃ 1006 ꠃ тыс. ꠃ руб.
По ꠃ строке ꠃ 1230 ꠃ отражается ꠃ дебетовое ꠃ сальдо ꠃ счетов ꠃ по ꠃ учету ꠃ расчетов: ꠃ
60 ꠃ «Расчеты ꠃ с ꠃ поставщиками ꠃ и ꠃ подрядчиками», ꠃ 62 ꠃ «Расчеты ꠃ с ꠃ покупателями ꠃ и ꠃ
заказчиками», ꠃ 68 ꠃ «Расчеты ꠃ по ꠃ налогам ꠃ и ꠃ взносам», ꠃ 69 ꠃ «Расчеты ꠃ по ꠃ
социальному ꠃ страхованию ꠃ и ꠃ обеспечению» ꠃ и ꠃ т.д.
В ꠃ строке ꠃ 1240 ꠃ показывают ꠃ данные ꠃ о ꠃ краткосрочных ꠃ финансовых ꠃ
вложениях. ꠃ Тут ꠃ речь ꠃ идет ꠃ об ꠃ активах ꠃ со ꠃ сроком ꠃ обращения ꠃ или ꠃ погашения ꠃ не ꠃ
больше ꠃ 12 ꠃ месяцев. ꠃ Например, ꠃ это ꠃ займы, ꠃ выданные ꠃ на ꠃ срок ꠃ меньше ꠃ года, ꠃ
векселя ꠃ или ꠃ облигации ꠃ со ꠃ сроком ꠃ погашения ꠃ не ꠃ более ꠃ 12-ти ꠃ месяцев. ꠃ Данные ꠃ
о ꠃ долгосрочных ꠃ вложениях ꠃ указывают ꠃ в ꠃ строке ꠃ 1170 ꠃ первого ꠃ раздела ꠃ баланса.
В ꠃ строку ꠃ 1250 ꠃ вносят ꠃ дебетовое ꠃ сальдо ꠃ по ꠃ счетам ꠃ 50 ꠃ «Касса», ꠃ 51 ꠃ
«Расчетные ꠃ счета», ꠃ 52 ꠃ «Валютные ꠃ счета» ꠃ и ꠃ т. ꠃ д.
В ꠃ строке ꠃ 1260 ꠃ надо ꠃ отразить ꠃ информацию ꠃ об ꠃ других ꠃ активах, ꠃ которые ꠃ
не ꠃ показаны ꠃ в ꠃ строках ꠃ 1210-1250 ꠃ баланса ꠃ и ꠃ информация ꠃ о ꠃ которых ꠃ не ꠃ
является ꠃ существенной. ꠃ В ꠃ разделе ꠃ «Внеоборотные ꠃ активы» ꠃ в ꠃ 2016 ꠃ году ꠃ
отражена ꠃ информация ꠃ только ꠃ об ꠃ основных ꠃ средствах.
Раздел ꠃ III ꠃ бухгалтерского ꠃ баланса ꠃ ООО ꠃ ꠃ «Феникс» ꠃ остоит ꠃ из ꠃ шести ꠃ
строк. ꠃ В ꠃ них, ꠃ в ꠃ частности, ꠃ отражают ꠃ сумму ꠃ уставного ꠃ капитала ꠃ организации ꠃ в ꠃ
размере ꠃ 10 ꠃ 000 ꠃ руб., ꠃ размер ꠃ нераспределенной ꠃ прибыли ꠃ или ꠃ непокрытого ꠃ
убытка ꠃ
48
В ꠃ строку ꠃ 1310 ꠃ переносят ꠃ кредитовое ꠃ сальдо ꠃ счета ꠃ 80 ꠃ «Уставный ꠃ
капитал».
Для ꠃ того ꠃ чтобы ꠃ определить ꠃ годовой ꠃ финансовый ꠃ результат ꠃ и ꠃ заполнить ꠃ
строку ꠃ 1370 ꠃ формы ꠃ 1, ꠃ организация ꠃ должна ꠃ провести ꠃ реформацию ꠃ баланса. ꠃ
Сделать ꠃ это ꠃ надо ꠃ 31 ꠃ декабря ꠃ отчетного ꠃ года. ꠃ Реформация ꠃ баланса ꠃ – ꠃ это ꠃ
закрытие ꠃ счетов:
- ꠃ 90 ꠃ «Продажи»;
- ꠃ 91 ꠃ «Прочие ꠃ доходы ꠃ и ꠃ расходы»;
- ꠃ 99 ꠃ «Прибыли ꠃ и ꠃ убытки».
Сальдо ꠃ по ꠃ ним ꠃ на ꠃ 1 ꠃ января ꠃ года, ꠃ следующего ꠃ за ꠃ отчетным ꠃ не ꠃ
отражается.
В ꠃ разделе ꠃ V ꠃ бухгалтерского ꠃ баланса ꠃ надо ꠃ отразить ꠃ информацию ꠃ об ꠃ
обязательствах ꠃ организации ꠃ со ꠃ сроком ꠃ погашения ꠃ менее ꠃ 12 ꠃ месяцев ꠃ после ꠃ
отчетной ꠃ даты. ꠃ
По ꠃ строке ꠃ 1520 ꠃ надо ꠃ показать ꠃ сведения ꠃ обо ꠃ всей ꠃ краткосрочной ꠃ
кредиторской ꠃ задолженности ꠃ организации. ꠃ То ꠃ есть ꠃ это ꠃ долги:
перед ꠃ поставщиками ꠃ и ꠃ подрядчиками, ꠃ
перед ꠃ бюджетом ꠃ и ꠃ внебюджетными ꠃ фондами ꠃ по ꠃ уплате ꠃ налогов ꠃ и ꠃ
страховых ꠃ взносов;
перед ꠃ персоналом ꠃ (например, ꠃ по ꠃ начисленной ꠃ и ꠃ не ꠃ выплаченной ꠃ
заработной ꠃ плате).
Учетной ꠃ политикой ꠃ предусмотрено, ꠃ что ꠃ выручка ꠃ определяется ꠃ по ꠃ мере ꠃ
поступления ꠃ денег ꠃ от ꠃ покупателей, ꠃ расходы ꠃ признаются ꠃ по ꠃ мере ꠃ оплаты ꠃ и ꠃ
уменьшают ꠃ финансовый ꠃ результат ꠃ текущего ꠃ периода ꠃ (п. ꠃ 7 ꠃ ПБУ ꠃ 1/2008, ꠃ п. ꠃ 12 ꠃ
ПБУ ꠃ 9/99, ꠃ п. ꠃ 18 ꠃ и ꠃ 19 ꠃ ПБУ ꠃ 10/99). ꠃ
Формирование ꠃ показателей ꠃ Отчета ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ результатах ꠃ
осуществляется ꠃ следующим ꠃ образом.
Строка ꠃ 2110 ꠃ «Выручка, ꠃ за ꠃ минусом ꠃ НДС, ꠃ акцизов» ꠃ Рассчитывается ꠃ как ꠃ
разность ꠃ оборотов ꠃ по ꠃ Кредиту ꠃ счета ꠃ 90.1 ꠃ и ꠃ суммы ꠃ оборотов ꠃ по ꠃ Дебету ꠃ счетов ꠃ
49
90.3, ꠃ 90.4, ꠃ 90.5. ꠃ Предприятие ꠃ не ꠃ является ꠃ плательщиком ꠃ НДС, ꠃ так ꠃ как ꠃ
находится ꠃ на ꠃ упрощенном ꠃ налоговом ꠃ режиме ꠃ УСН. ꠃ ꠃ
Строка ꠃ 2120 ꠃ «Расходы ꠃ по ꠃ обычным ꠃ видам ꠃ деятельности». ꠃ Сумма ꠃ
оборотов ꠃ по ꠃ Дебету ꠃ счета ꠃ 90.2. ꠃ Сумма ꠃ валовой ꠃ прибыли, ꠃ отражаемой ꠃ по ꠃ
строке ꠃ 2100 ꠃ определяется ꠃ как ꠃ разница ꠃ между ꠃ выручкой ꠃ и ꠃ расходами ꠃ по ꠃ
обычным ꠃ видам ꠃ деятельности ꠃ .
ООО ꠃ ꠃ «Феникс» ꠃ применяет ꠃ систему ꠃ «Директ-костинг», ꠃ поэтому ꠃ по ꠃ
строке ꠃ 2210 ꠃ «Управленческие ꠃ расходы» ꠃ отражается ꠃ сумма ꠃ условно-
постоянных ꠃ расходов, ꠃ списанных ꠃ с ꠃ Кт ꠃ счета ꠃ 26 ꠃ «Общехозяйственные ꠃ
расходы» ꠃ .
Сумма ꠃ Прибыли ꠃ (убытка) ꠃ от ꠃ продаж ꠃ (стр. ꠃ 2200) ꠃ в ꠃ Отчете ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ
результатах» ꠃ определяют ꠃ путем ꠃ вычитания ꠃ из ꠃ Валовой ꠃ прибыли ꠃ (стр. ꠃ 2100) ꠃ
Управленческих ꠃ расходов. ꠃ
Строка ꠃ 2330 ꠃ «Проценты ꠃ к ꠃ уплате» ꠃ - ꠃ оборот ꠃ по ꠃ Дебету ꠃ счета ꠃ 91 ꠃ в ꠃ части ꠃ
расходов ꠃ на ꠃ проценты.
Строка ꠃ 2340 ꠃ «Прочие ꠃ доходы» ꠃ рассчитывается ꠃ исходя ꠃ из ꠃ оборота ꠃ по ꠃ
Кредиту ꠃ счета ꠃ 91. ꠃ
Строка ꠃ 2350 ꠃ «Прочие ꠃ расходы». ꠃ Рассчитывается ꠃ исходя ꠃ из ꠃ Оборота ꠃ по ꠃ
Дебету ꠃ счета ꠃ 91, ꠃ указываются ꠃ все ꠃ прочие ꠃ расходы ꠃ за ꠃ исключением ꠃ процентов ꠃ
к ꠃ уплате ꠃ (они ꠃ отражаются ꠃ по ꠃ строке ꠃ 2330) ꠃ .
Прибыль ꠃ от ꠃ продаж, ꠃ уменьшенная ꠃ на ꠃ сумму ꠃ прочих ꠃ расходов ꠃ и ꠃ
увеличенная ꠃ на ꠃ сумму ꠃ прочих ꠃ доходов ꠃ составляет ꠃ налогооблагаемую ꠃ
прибыль ꠃ и ꠃ отражается ꠃ по ꠃ строке ꠃ 2300 ꠃ .
Строка ꠃ 2460 ꠃ «Прочее». ꠃ Здесь ꠃ для ꠃ организаций ꠃ на ꠃ УСН ꠃ нужно ꠃ указать ꠃ
сумму ꠃ Единого ꠃ налога. ꠃ
Строка ꠃ 2400 ꠃ Чистая ꠃ прибыль ꠃ = ꠃ Выручка ꠃ – ꠃ Расходы ꠃ по ꠃ обычным ꠃ видам ꠃ
деятельности ꠃ + ꠃ Проценты ꠃ к ꠃ уплате ꠃ + ꠃ Прочие ꠃ доходы ꠃ – ꠃ Прочие ꠃ расходы ꠃ - ꠃ
Единый ꠃ налог. ꠃ
Формат ꠃ для ꠃ представления ꠃ малыми ꠃ предприятиями ꠃ упрощенных ꠃ форм ꠃ
отчетности ꠃ за ꠃ 2016 год ꠃ в ꠃ ИФНС ꠃ в ꠃ электронной ꠃ форме ꠃ утвержден ꠃ приказом ꠃ
50
ФНС ꠃ России ꠃ от ꠃ 3 ꠃ сентября ꠃ 2013 ꠃ г. ꠃ № ꠃ ММВ-7-6/311@. ꠃ Закон ꠃ не ꠃ требует ꠃ
отчитываться ꠃ через ꠃ Интернет. ꠃ Можно ꠃ составить ꠃ баланс ꠃ и ꠃ отчет ꠃ о ꠃ финансовых ꠃ
результатах ꠃ на ꠃ бумаге ꠃ и ꠃ направить ꠃ по ꠃ почте ꠃ заказным ꠃ письмо ꠃ с ꠃ описью ꠃ
вложений. ꠃ Или ꠃ принести ꠃ их ꠃ лично ꠃ или ꠃ по ꠃ доверенности ꠃ в ꠃ налоговую ꠃ
инспекцию.
51
Глава ꠃ 3. ꠃ Анализ налогообложения ООО «Феникс» г. Тутаева и
предложения по совершенствованию учета и налогообложения
3.1 Анализ системы налогообложения ООО «Феникс»
Упрощённая система налогообложения, как специальный налоговый
режим регулируется главой 26.2. «Упрощенная система налогообложения»
Налогового Кодекса Российской Федерации. Перейти на применение
упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели
могут в добровольном порядке.
Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие
налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой
системы налогообложения (УСН):
6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
15 %, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
C 1 января 2013 года все организации «упрощенцы» должны вести
бухгалтерский учет в полном объеме в соответствии с Федеральным законом
«О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также подавать в
налоговые инспекции по месту государственной регистрации вместе с
декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с возможностью применения
УСН, отчетность экономического субъекта, которая включает в себя:
«Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» и пояснения к ним.
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики УСН
обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы
по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей.
52
ООО «Феникс» с начала своей деятельности применяет упрощенную
систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».
Возможность применения упрощенной системы налогообложения позволяет
снизить налоговую нагрузку предприятия, а также возможность развития
новых направлений деятельности.
Отчетность по УСН для ООО - это всего одна годовая налоговая
декларация. Никакой другой промежуточной налоговой отчетности,
связанной с этим режимом, не предусмотрено. Расчеты авансовых платежей
ООО на УСН отдельной отчетностью не сдаются, их учитывают только в
годовой декларации. И, конечно, нельзя забывать о другой отчетности
каждой организации - бухгалтерской и в фонды за работников.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН:
Налоговая декларация ООО на УСН за 2016 год - не позднее 31
марта 2017 года;
Годовая бухгалтерская отчетность - не позднее 31 марта 2017 года;
Обязательная отчетность в Росстат по итогам 2016 года в рамках
сплошного наблюдения - до 1 апреля 2017 года;
Ежеквартальная и ежемесячная отчетность за работников в ПФР и
ФСС – согласно налоговому календарю.
Для учета расчетов по единому налогу, применяемому в связи с
возможностью применения упрощенной системы налогообложения, в ООО
«Феникс» используется рабочий счет 68.9 «Расчеты по налогу УСН».
Налоговая база определяется как доходы организации умноженые на
ставку 6%.. Налог уплачивается в рублях.
Начисление налога отражается проводкой: Дт 99.2.3; Кт 68.9;
перечисление налога в бюджет оформляется проводкой: Дт 68.9; Кт 51 на
основании платежного поручения с указанием кода бюджетной
классификации .
Декларация по единому налогу по УСН подается по итогам налогового
периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым