84
Продолжение таблицы 39
1
2
3
Расходные материалы
44560
Прайс компании ООО «Деловой
носорог» https://gaeton.ru/
Всего
880560
С целью планирования доходов составляется бюджет расходов и
доходов с целью расчета прибыли от продаж и рентабельности новой торговой
точки. Для этого определяется возможная выручка от продаж.
С помощью маркетинговых исследований аналогичных торговых точек,
а также собственного практического опыта ООО «Агроритм» установлено, что
потенциальный объем покупок в день составляет 165 покупок средней
стоимостью 355 руб. (итого выручка 165 * 355 = 58 575 руб.).
Для расчета текущих затрат предприятия ООО «Агроритм» представим
прогнозные показатели в табл.40.
Таблица 40
Прогнозирование расходов ООО «Агроритм»
Показатели
В месяц,
руб.
В год, тыс.
руб.
Себестоимость реализуемой готовой продукции (по
учетным данным составляет 69% от продажной
стоимости, т.е. по 590 руб.)
156350
1876
Расходы по аренде
150200
1802
Коммунальные платежи
77250
927
Расходы на оплату труда и социальное страхование
(дополнительно 10 человек, исходя из средней
заработной платы в ООО «Агроритм»)
391685
4700
Прочие расходы
125000
1500
Итого расходов
900485
10806
С учетом возможной выручки и уровня затрат в табл.41 рассчитаем
возможные объемы доходов и расходов на реализацию продукции.
Таблица 41
Плановые доходы и расходы торговой точки ООО «Агроритм»
Показатели
В месяц, руб.
В год, тыс. руб.
Доходы
1 757 250 (58 575*30)
21 087
(1757250*12/1000)
Расходы
900485
10806
Прибыль от продаж
856765
10281
85
Несмотря на высокое значение уровня расходов в составе выручки от
продаж ООО «Агроритм», планируемое расширение бизнеса позволит
дополнительно приносить выручки в размере 21 087 тыс. руб. в год при
положительном финансовом результате в 10 281 тыс. руб.
При условии использования средств Программы государственной
поддержки малого предпринимательства ООО «Агроритм» получит
возможность для покрытия первоначальных расходов на расширение
деятельности. А использование средств нераспределенной прибыли на
дальнейшее развитие будет гарантией обеспечения финансовой безопасности в
современных нестабильных экономических условиях [29, c.108].
Для подтверждения целесообразности разработанных решений
необходимо подтвердить эффективность мер по оптимизации финансового
состояния ООО «Агроритм». Под эффективностью понимается разность или
соотношение результатов и затрат с учетом разновременности тех и других.
Эффективность реализации предложенных мероприятий оценивается
динамикой прогнозных технико-экономических показателей. При оценке
прогнозных значений принимается во внимание, что средства на развитие
бизнеса в размере 880560 руб. предоставляются ООО «Агроритм» в рамках
поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
В ходе оценки влияния предложенных мероприятий на показатели
деятельности ООО «Агроритм» проведем прогнозный анализ с учетом
рассчитанных показателей в табл.42.
Представленные в табл.42 данные свидетельствуют о том, что
предложенные мероприятия положительно влияют на финансовые результаты
деятельности ООО «Агроритм», эффективность деятельности и использование
ресурсов предприятия.
86
Таблица 42
Динамика показателей деятельности ООО «Агроритм» с учетом
предлагаемых мер улучшения финансовых показателей
Показатели
2018
год
Прогноз на
2019 г. с
учетом
реализации
мер
улучшения
финансового
состояния
Изменение
Абсол.
Темп роста,
%
Выручка от продаж, тыс. руб.
37 559
58 646
21 087
156,14
Полная себестоимость
продаж, тыс. руб.
34 920
45 726
10 806
130,95
Прибыль от продаж, тыс. руб.
2 639
12 920
10 281
489,58
Затраты на 1 рубль продаж,
руб.
0,93
0,78
-0,15
83,86
Рентабельность продаж, %
7,03
22,03
15,00
-
Рентабельность затрат, %
7,56
28,26
20,70
-
Так, выручка предприятия ООО «Агроритм» возросла на 56,14% по
сравнению с фактическими показателями за 2018 год. При том, что
себестоимость продаж увеличилась на 30,95%, прибыль от реализации
составляет 12920 тыс. руб., что на 10281 тыс. руб. больше показателя 2018 г.
без учета мероприятий по оптимизации финансового состояния
Представленные показатели свидетельствуют о более эффективном
осуществлении деятельности и использовании ресурсов предприятия ООО
«Агроритм» - рентабельность продаж возросла на 15%, а рентабельность
производства выросла на 20,7%. Удельный вес затрат на 1 рубль продаж
снизился на 0,15.
Динамика основных показателей ООО «Агроритм» до и после принятия
мер по оптимизации финансового состояния представлена на рис.14.
Представленные данные подтверждают улучшение основных
финансовых показателей деятельности ООО «Агроритм» при условии
принятия к разработке мер развития бизнеса и с использованием средств
Государственной поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства Приморского края и г.Владивостока.
87
Рис.14. Динамика основных показателей ООО «Агроритм» до и
после реализации разработанных мер оптимизации финансовых
показателей
Рассчитанные показатели подтверждают эффективность предложенных
мероприятий для ООО «Агроритм». К числу наиболее важных задач
финансового менеджмента на уровне предприятия относятся: оценка реально
сложившегося уровня платежеспособности, оценка уровня управления
активами, оценка степени зависимости от внешних источников
финансирования, а также расчет показателей, характеризующих изменение
уровня деловой активности, экономической и финансовой рентабельности.
Перечисленные задачи тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому только их
системное решение, только их совокупные результаты могут дать объективную
картину финансового состояния предприятия. Качественная диагностика
финансовых параметров позволяет использовать полученные данные как для
коррекции существующей стратегии развития, так и для проектирования новой.
Внутренний анализ необходим самому субъекту малого бизнеса для более
296223
317310
289672
300478
6551
16832
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2018 год прогноз на 2019 г. с учетом реализации
предложенных мер
выручка от продаж себестоимость продаж прибыль от продаж
88
эффективного финансового планирования и управления финансами с целью
улучшения финансового состояния, своевременного выявления негативных
тенденций и разработки мер по оптимизации.
Таким образом, предложенные меры по оптимизации финансового
состояния для развития бизнеса субъекта малого предпринимательства ООО
«Агроритм» являются наиболее целесообразными и эффективными. При
условии реализации представленных мер улучшаются финансовые показатели,
поскольку при наименьших затратах у компании увеличиваются объемы
продаж, улучшаются финансовые результаты и повышается эффективность
деятельности и использования ресурсов, что и было основной целью
рассматриваемых мероприятий. Основные показатели деятельности
предприятия ООО «Агроритм» улучшаются. Использование средств поддержки
развития малого и среднего предпринимательства позволит малому
предприятию ООО «Агроритм» оптимизировать расходы на развитие бизнеса.
89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с поставленной целью и определенными задачами в ходе
исследования были изучены особенности деятельности, система бухгалтерского
и налогового учета ООО «Агроритм». По результатам исследования можно
сделать следующие выводы.
Объектом исследования является производственная компания ООО
«Агроритм», основным видом деятельности которой является изготовлений
кормов для животных. Оценка финансовых показателей ООО «Агроритм» в
целом характеризуется положительными тенденциями роста объемов
производственной деятельности.
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Агроритм» регламентируется
приказом по учетной политике, разработанным главным бухгалтером и
утвержденный директором ООО «Агроритм».
Исследуемая организация ООО «Агроритм» применяет общую систему
налогообложения. Налоговый учёт в исследуемой компании ООО «Агроритм»
является системой сбора данных для расчета налогооблагаемых баз по налогам
на основании первичных документов и их обобщения в соответствии с
требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации, как определено в
статье 313 НК РФ. Система налогового учета, основанная на правильно
оформленной первичной документации, является основой для исчисления
налогов. В основу модели налогового учета, применяемой в ООО «Агроритм»,
положены данные, которые формируются в системе бухгалтерского учета.
Анализ показателей финансовой отчетности исследуемого предприятия
в динамике за период 2016-2018 гг. позволил определить, что ресурсы
предприятия увеличились за три года на 7885 тыс. руб. за счет увеличения
оборотного капитала предприятия. Рост стоимости источников формирования
финансовых средств ООО «Агроритм» за период 2015-2017 гг. является рост
собственного капитала предприятия. Положительной тенденцией является рост
собственного капитала и увеличение его доли в общей сумме источников
90
покрытия ресурсов ООО «Агроритм». Рассчитанные показатели
платежеспособности и финансовой устойчивости характеризуют устойчивое
финансовое состояние производственного предприятия ООО «Агроритм».
Исследуемая организация ООО «Агроритм» применяет общую систему
налогообложения. Поскольку по итогам проведенного исследования
установлено, что за период деятельности в 2018 г. компания имеет выручку в
37559 тыс. руб. стоимость основных средств составляет 1889 тыс. руб.,
следовательно, ООО «Агроритм» имеет право применять специальный
налоговый режим для субъектов малого предпринимательства – упрощенную
систему налогообложения. Упрощенный режим налогообложения имеет
гораздо более низкую налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленным
режимом, единый налог заменяет: налог на прибыль организаций, налог на
добавленную стоимость, налог на имущество организаций. В ходе
исследования подтверждена эффективность предложенной для ООО
«Агроритм» упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы,
уменьшенные на величину расходов. Именно при этом рекомендованном
режиме компания несет наименьшую налоговую нагрузку.
Эффективность деятельности субъекта малого бизнеса напрямую
зависит от правильно выбранных и экономически обоснованных мер по
оптимизации финансового состояния. По результатам проведенного анализа
финансовых показателей ООО «Агроритм» определено устойчивое финансовое
состояние предприятия, его достаточная платежеспособность и ликвидность.
Однако при этом установлены основные негативные тенденции, которые
необходимо преодолеть ООО «Агроритм» для оптимизации финансового
состояния бизнеса:
− при проведении исследования выявлены отрицательные тенденции
снижения показателей рентабельности;
− на балансе исследуемого предприятия числится большая сумма
нераспределенной прибыли, которая не вкладывается в развитие основной
деятельности.
91
Для решения выявленных проблем разработаны меры по оптимизации
финансовых показателей ООО «Агроритм»:
− расширение сферы деятельности предприятия за счет открытия
торговой точки для реализации собственной готовой продукции;
− снижение расходов предприятия за счет средств поддержки малого
и среднего предпринимательства. Предприятие может воспользоваться как
Программой поддержки для Приморского края, так и реализовав проект по
расширению деятельности в г.Владивосток - Программой поддержки малого
предпринимательства г.Владивостока.
Планируемое расширение бизнеса позволит дополнительно приносить
выручки в размере 21 087 тыс. руб. в год при положительном финансовом
результате в 10 281 тыс. руб.
Представленные показатели свидетельствуют о том, что предложенные
мероприятия положительно влияют на финансовые результаты деятельности
ООО «Агроритм», эффективность деятельности и использование ресурсов
предприятия Рост выручки от продаж на 21087 тыс. руб. позволит предприятию
улучшить финансовое состояние за счет пополнение оборотных средств.
Превышение темпов роста выручки над темпами роста расходов предприятия
приведут к улучшению результатов от основной деятельности и увеличению
собственного капитала предприятия.
Таким образом, система бухгалтерского и налогового учета влияет на
показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агроритм» за счет
налоговой нагрузки предприятия. Оптимизация налогообложения приводит к
улучшению показателей деятельности малого предприятия. Мероприятия по
улучшению финансовых показателей позволят повысить эффективность
деятельности ООО «Агроритм» в целом.
92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 28.05.2003 № 61-ФЗ
(ред. от 03.08.2018 № 339–ФЗ) // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая:
Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018 N 424-ФЗ) //
СПС Консультант Плюс – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете: Закон РФ №402–ФЗ от 06.12.2011 (ред. от
29.07.2018 № 272–ФЗ) // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства: Федеральный
закон № 209-ФЗ от 24.07.07 (ред. от 28.11.2018 N 452-ФЗ) // СПС Консультант
Плюс – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
5. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления
предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и
среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от
04.04.2016 г. № 265 // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Закон РФ № 14-ФЗ
от 08.02.1998 г. (в ред. от 29.07.2017 N 233-ФЗ) // СПС Консультант Плюс –
Режим доступа: http://base.consultant.ru.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от
29.07.98 г. № 34н (ред. от 11.04.2018 №74н) // СПС Консультант Плюс – Режим
доступа: http://base.consultant.ru.
8. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому
учету. ПБУ 1/08: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н
(ред. от 28.04.2017 №69н) // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
93
9. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99: Приказ
Министерства финансов РФ от 06.07.99г. №43н (ред. от 08.11.2010 N 142н) //
СПС Консультант Плюс – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
10. Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ
9/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н (ред. от
06.04.2015 № 57н) // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
11. Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ
10/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г.№33н (ред. от
06.04.2015 г. № 54н) // СПС Консультант Плюс – Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ
Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н (в ред. от 18.09.2006 N 115н) //
СПС Консультант Плюс – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник /
В.П.Астахов. - М: Юрайт, 2017. - 955 с.
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник/ Под ред.
Новодворского В.Д. – М.: Омега–Л, 2017. - 608 с.
15. Гарнов, А.П. Экономика предприятия : учебник/ А.П.Гарнов,
Е.А.Хлевная, А.В.Мельник. М.: Юрайт, 2017. - 303 с.
16. Горфинкель, В.Я. Малое предпринимательство: организация,
управление, экономика : учебник/ В.Я.Горфинкель. - М.: Проспект, 2017. - 349с.
17. Горфинкель, В.Я. Малый бизнес: учебник / В.Я.Горфинкель. - М.:
КноРус, 2017. - 336 с.
18. Горфинкель, В.Я. Малый инновационный бизнес: учебник /
В.Я.Горфинкель., Т.Г.Попадюк Т.Г. - М.: Вузовский учебник, 2018. - 264 с.
19. Гречаная, Е.Д. Проблема налогообложения малого бизнеса в России /
Е.Д.Гречаная, М.В.Чибисова // Сборник статей Международной научно-
практической конференции. Издательство: Аэтерна, 2018. - С. 60-63.