66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе была рассмотрена тема:
«Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях
малого бизнеса (на примере ИП Струков И.П.)» на основании чего можно
сделать выводы.
Субъект малого предпринимательства — юридическое лицо или
индивидуальный предприниматель, соответствующий критериям,
предусмотренным ст. 4 закона «О развитии малого и среднего
предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209–ФЗ и принятым в
соответствии с ним постановлением Правительства РФ «О предельных
значениях дохода…» от 04.04.2017 № 265: численность работников — не более
100 человек; годовой доход — не более 800 млн. руб. и т. д.
Субъекты малого предпринимательства обязаны вести бухгалтерский и
налоговый учет, но могут избрать как общий порядок, так и упрощенный и
простой варианты ведения.
ИП Струков Игорь Павлович (ИП Струков И.П.) зарегистрирован 10
января 2015 г. Основной вид деятельности –45.4 «Производство отделочных
работ».
Деятельность ИП Струков И.П. за 2016–2018 годы является прибыльной
и рентабельной.
Бухгалтерский и налоговый учет в ИП Струков И.П. ведется
бухгалтерией. Учет и обработка данных в ИП Струков И.П. осуществляется с
помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».
Бухгалтерская отчетность ИП Струков И.П. состоит из: бухгалтерского
баланса; отчета о финансовых результатах.
ИП Струков И.П. уплачивает платежи в бюджет: УСН по ставке – 15 %
(доходы минус расходы); НДФЛ; страховые взносы.
Для перечисления налогов и сборов в бюджет в ИП Струков И.П.
используются платежные поручения.
67
ИП Струков И.П. не имеет задолженностей по уплате налогов. Штрафы,
пени не начислялись.
В целях его совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения
в ИП Струков И.П. предлагаются следующие мероприятия:
Внедрение налогового планирования, путем составления контрольной
ведомости по налогам и сборам, а также расчет налоговой нагрузки.
Оптимизация УСН.
Внедрив упрощенную систему налогообложения по ставке 6%, ИП
Струков И.П. получит экономию 22827 тыс. руб. Чтобы система
налогообложения ИП Струков И.П. была оптимальной необходимо правильно
его организовать, а также проводить оптимизацию налогов.
– Внедрение службы внутренего контроля.
При внедрении службы внутреенго контроля в ИП Струков И.П. выручка
от реализации услуг увеличится на 12%, организации увеличит затраты на
сумму 555 тыс. руб., чистая прибыль возрастет на 2147 тыс. руб., рост
производительности труда увеличится с 733,49 тыс. руб./ чел. до 777,11 тыс.
руб. чел.
Таким образом, в сравнении с показателями 2018 года, разработанные
мероприятия позволят повысить эффективность деятельности ИП Струков
И.П., улучшить систему учета и налогообложения.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51–ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 01.01.2019) // Собрание
законодательства Российской Федерации. 1994. – №32.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117–ФЗ (ред. от 27.12.2018)// Собрание законодательства РФ. – № 39. –
2009. – Ст. 4464.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете»
(ред. от 23.07.2018) // Собрание законодательства РФ. – № 50. – 2011. – ст.
7344.
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209–ФЗ (ред.
27.12.2018)// Собрание законодательства РФ. – № 20. – 2010. – ст. 3699.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»
ПБУ 1/2008.Утверждено приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 октября 2008 года №106н (ред. от 02.08.2018)// Нормативные
акты для бухгалтера.– 2011.–№50.
6. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом
Министерства финансов РФ, от 31.10.2000 №94н. // Нормативные акты для
бухгалтера.– 2009.–№23// Нормативные акты для бухгалтера.– 2000.–№ 47.
7. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности
предприятия / М. Абрютина, А. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2018. – 256 с.
8. Андросов А. М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях:
учеб.пособие / А.М. Андросов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2018. – 1024 с.
9. Апресова Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно–
практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. – М.: Проспект, 2018. –
144 c.
10. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие /В.П.
69
Астахов. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2018. – 448 с.
11. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение малого бизнеса.
Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский
учебник, ИНФРА–М, 2017. – 285 c.
12. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие /Ю.А. Бабаев. – М.:
ТК Велби, изд. – во Проспект, 2018. – 392 с.
13. Белоусов А. Р. Бухгалтерский учет в организациях малого бизнеса /
А.Р. Белоусов // Бухгалтерский учет. Вып. 5. – М., 2018. – 68 с.
14. Бланк И.А., Бочаров В.В. Бухгалтерский учет: учебник /И.А. Бланк,
В.В. Бочкарев. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2018. – 858 с.
15. Васькин Ф.И., Дятлова, А.Ф. Бухгалтерский финансовый учет /
Васькин Ф.И., Дятлова А.Ф. – М.:КолоС, 2016. – 278 с.
16. Врублевский Н.Д. Учет на предприятиях малого бизнеса / Н.Д.
Врублевский, И.М. Рендухов. – Бухгалтерский учет, 2018. – 546 с.
17. Гетьман В. Г., Терехова В. А. Бухгалтерский финансовый учет. –
М.: Дашков и К0, 2018. – 495 с.
18. Гусаковская Е. Г. Оптимизация специальных режимов
налогообложения / Е. Г. Гусаковская // Налоги и налогообложение. – 2019. – №
1–1. – с. 45–48.
19. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб.практическое
пособие /Т.М. Гусева, Т.Н. Шейна. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби,
изд–во Проспект, 2017. – 504 с.
20. Грязнова А.Г. Малое предпринимательство/ А.Г.Грязнова. – М.:
Финансы и статистика, 2017. – 1168 с.
21. Елина Л. А. Особенности малого бизнеса/ Л. А. Елина// Экономика и
жизнь. – 2018. – № 07. – с. 20–28.
22. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.для вузов / В.
Э. Керимов. — М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. –
724 с.
70
23. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: учеб.пособие/ В.В.
Ковалев. – М.:Финансы и статистика, 2016 . – 768 с.
24. Ковалев В.В. Финансы: учеб.пособие/ В.В. Ковалев. – М: Проспект,
2017. – 928 c.
25. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учёт: учебник / Н. П. Кондраков. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва:
Проспект, 2018. – с. 484.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт на малых предприятиях:
учебное пособие. – 3 изд., перераб. и доп. / Н.П. Кондраков. – М.: 2018. – 635 с.
27. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учебник /А.Д.
Ларионов, А.И. Нечитайло. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2017. – 360
с.
28. Леонтьев В.Е. Малый бизнес: учебник и практикум для
академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П.Радковская. –
М.: Издательство Юрайт, 2016. – 349 с.
29. Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Гроссу В.С. Малое
предпринимательство: учебник /Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. –
М.: НИЦ ИНФРА–М, 2016. – 528 с.
30. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов
вузов/ И.А. Майбуров. – 4–е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА,2018. –
559 с.
31. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие /
Р.И.Найденова, А.Ф. Виноходова, А.И. Найдёнов. – М.: КНОРУС, 2017. – 208 с.
32. Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ В. Д.
Новодворский.– М.: Кнорус, 2018. – 464 с.
33. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под
ред. проф. Г.Б. Поляка. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт, 2017. – 474с.
34. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.
В. Савицкая. – 3–е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2017. –
498 с.