55
не
учитывают задолженность
но
по кредитам
что
и займам (
тот
вместе с
он
процентами), срок
как
погашения по
но
которым на
не
отчетную дату
на
не превышает 12
это
месяцев. В
тот
ООО «Аг-
ротехсистемы»
как
краткосрочных заемных
он
средств составляет 515
это
тыс. руб.
«
он
Кредиторская задолженность».
не
Данная строка
на
предназначена для
но
краткосрочной задолженности
тот
перед контрагентами,
он
сотрудниками, бюджетом
он
и
т.
как
д., т.
это
е. срок
как
обращения (погашения)
это
по активам
тот
и обязательствам
не
не более 12
он
месяцев после
не
отчетной даты
тот
или продолжительность
как
операционного цикла
как
превышает 12 месяцев.
что
Сумма кредиторской
как
задолженности в
как
ООО «Агротехси-
стемы»
как
на отчетную
что
дату составляет 144
он
тыс. руб.
тот
Итого по
что
разделу «Кратко-
срочные
но
обязательства» сумма
это
составила 659 тыс.
но
руб.
Второй
тот
формой, которая
не
подлежит заполнению
не
в ООО «
не
Агротехсистемы»
является
но
отчет о
тот
прибылях и
на
убытках. Отчет
тот
характеризует финансовые
это
результаты деятельности
как
предприятия за
на
отчетный период.
это
Для инвесторов
он
и
аналитиков
не
отчет о
но
прибылях и
тот
убытках во
он
многих отношениях
как
документ более
что
важный, чем
тот
баланс предприятия,
не
поскольку в
не
нем содержится
как
не застывшая,
тот
одномоментная, а
это
динамическая информация
это
о том,
на
каких успехов
что
достигло
предприятие
как
в течение
как
года и
что
за счет
что
каких укрупненных
тот
факторов, каковы
он
масштабы его
он
деятельности.
Отчет
но
о финансовых
как
результатах дает
тот
представление о
не
тенденциях
развития
на
предприятия, его
не
финансовых и
он
производственных возможностях.
тот
Упрощенная форма
но
отчета о
он
финансовых результатах
на
ООО
«Агротехсистемы»
тот
состоит всего
на
из 10 строк.
это
Приведем данные
на
за 2017 год
(
он
приложение 2).
«Выручка».
он
Здесь отражены
это
доходы от
он
обычных видов
не
деятельности за
не
минусом НДС
он
и акцизов.
но
То есть
не
обороты по
на
кредиту счета 90 «
тот
Продажи»,
субсчет 90.1 «
это
Выручка» за
он
вычетом дебета
но
субсчета 90.3 «НДС».
это
В соответствии
что
с разъяснениями
но
Минфина России
но
выручка не
не
уменьшена на
он
сумму
уплачиваемых
на
вывозных таможенных
на
пошлин в
это
связи с
тот
перемещением товаров
тот
через таможенную
тот
границу. Выручка
это
за 9 месяцев 2016
он
год составила 8552
это
тыс.
руб.
56
«
это
Чистая прибыль (
он
убыток)». По
это
этой строке
тот
показывают получившуюся
на
чистую прибыль
что
или убыток (
но
итоговую сумму
тот
расчета по
это
отчету прибылях
как
и
убытках).
тот
Итого чистая
как
прибыль в 2017
на
году определилась
как
в размере 1036
тот
тыс.
руб.
но
Как и
на
в упрощенном
как
балансе, статистический
но
код укрупненного
на
показателя в
тот
отчете о
это
прибылях и
он
убытках показывается
не
по наибольшей
тот
из
составляющих
тот
его статей.
как
С января 2013
тот
года отчетность
не
считается составленной
он
после ее
он
подписания на
как
бумажном носителе
как
руководителем организации (
на
ч. 8 ст. 13
что
Закона № 402-ФЗ).
не
Поэтому в
как
ООО «Агротехсистемы»
тот
хранится бумажный
не
экземпляр отчета,
тот
подписанный руководителем
что
с датой
как
сдачи отчета
(
он
Информация Минфина
на
России № ПЗ-10/2012).
как
Итак, бухгалтерская
не
отчетность содержит
на
систему показателей,
как
характеризующих хозяйственно-
не
финансовую деятельность
как
организации,
благодаря
как
укрупненной группировке
как
объектов учета
что
по видам,
это
соответствующих
их
что
экономическому содержанию.
как
Бухгалтерская отчетность
что
дает представление
на
о развитии
на
предприятия, его
на
финансовых и
тот
производственных возможностях.
на
Как видно
он
из этого
что
параграфа общество
это
ведет бухгалтерский
не
учет в
как
соответствии с
не
Законом РФ «
как
О бухгалтерском
тот
учете» от 06.12.2011
это
г. № 402-ФЗ,
что
а также
что
нормативными актами,
на
регулирующими вопросы
это
бухгалтерского учета.
тот
Хозяйственные операции
что
регистрируются на
но
основании первичных
но
документов
установленной
но
формы методом
не
двойной записи
не
в журнале
но
хозяйственных
операций.
что
Общество пользуется
не
рабочим планом
но
счетов бухгалтерского
что
учета,
содержащего
что
синтетические и
что
аналитические счета.
но
Бухгалтерский учет
это
ведется
автоматизировано
не
с использованием
тот
программы. Применение
на
бухгалтерской
программы
он
повышает качество
не
и быстроту
что
обработки информации,
что
снижает
трудоемкость
не
и риск
он
ошибок.
57
2.3 Применение
но
упрощенной системы
что
налогообложения в
но
ООО «Агротехсистемы»
это
ООО «Агротехсистемы»
как
применяет упрощенную
тот
систему
налогообложения
как
с объектом
он
налогообложения – доходы
он
за минусом
он
расходов
по
не
ставке 15 %. Ведение
что
учета на
не
предприятии ведется
не
частично вручную (
он
расчет
заработной
это
платы), и
что
частично с
это
использованием программы
это
1С: Предприятие.
это
Учетная политика
не
на 2017 год
он
на предприятии
но
отсутствует.
Для
как
налогового учета
но
предприятия составляются
тот
налоговые декларации
не
по
УСН,
не
заполняется Книга
что
учета доходов
тот
и расходов,
как
расчеты и
он
декларации по
на
страховым взносам
что
в пенсионный
как
фонд.
К
что
основным доходам
он
организации относятся
но
поступления на
как
расчетный
счет
как
организации от
как
юридических и
не
физических лиц
это
за оказанные
это
услуги.
К
не
основным постоянным
как
расходам предприятия
но
можно отнести:
-
что
заработную плату
тот
работников и
тот
отчисления с
тот
нее,
- арендные
не
и коммунальные
как
платежи,
- оплата
это
услуг банка,
-
но
расходы на
но
услуги связи,
-
на
расходы на
он
рекламу,
- расходы
что
на выплату
не
процентов за
это
пользование заемными
тот
средствами,
- расходы
не
на канцелярские
как
принадлежности,
- расходы
он
на обслуживание
это
кассового аппарата.
не
Книга учета
но
доходов и
не
расходов на
не
предприятии формируется
как
в программе
но
1С. Декларации
не
и расчетные
но
ведомости для
это
квартальной отчетности
на
также
формируются
как
с помощью
не
программы 1С.
он
По окончании
это
каждого квартала
что
бухгалтер предприятия
тот
формирует
необходимые
он
регистры налогового
как
и бухгалтерского
он
учета.
Схематично
он
алгоритм расчета
тот
единого налога
что
можно представить
это
следующим образом:
58
1.
на
Алгоритм расчета
тот
суммы квартального
на
авансового платежа
как
за отчет-
ный
но
период для
как
объекта налогообложения –
он
доходы, уменьшенные
как
на величину
тот
расходов (рисунок 1).
как
Рисунок 1 Алгоритм
тот
расчёта суммы
как
квартального авансового
он
платежа
Для
он
расчета налога
но
по окончании
но
года можно
как
использовать следующую
тот
схему (рисунок 2).
Рисунок 2
это
Расчёт налога
как
по окончании
что
года
О п р е д е л я е м н а л о г о в у ю б а з у = с у м м а у ч и т ы в а е м ы х д о х о д о в - с у м м а
у ч и т ы в а е м ы х р а с х о д о в з а т е к у щ и й о т ч е т н ы й п е р и о д
Н а л о г о в а я б а з а >
0?
О п р е д л я е м п е р в о н о ч а л ь н у ю с у м м у
н а л о г а = н а л о г о в а я б а з а х 1 5 %
О п р е д е л я е м с у м м у н а л о г а , ф ак т и ч е с к и
у п л а ч е н н у ю з а п р е д ы д у щ и е о т ч е т н ы е п е р и о д ы
О п р е д е л я е м с у м м у н а л о г а , п о д л е ж а щ у ю д о п л а т е в б ю д ж е т = п е р в о н о ч а л ь н а я с у м м а н а л о г а -
с у м м а н а л о г а , ф а к т и ч е с к и у п л а ч е н н а я з а п р е д ы д у щ и е о т ч е т н ы е п е р и о д ы .
Н а л о г н е
у п л а ч и в а е т с я ,
м о ж н о
т р е б о в а т ь
з а ч е т а
(в о з в р а т а )
с у м м ы н а л о г а з а
п р е д ы д у щ и е
о т ч е т н ы е
п е р и о д ы .
С у м м а н а л о г а ,
п о д л е ж а щ а я д о п л а т е в
б ю д ж е т > 0 ?
C у м м а н а л о г а
п о д л е ж и т д о п л а т е
в б ю д ж е т
М о ж н о т р е б о в а т ь
з а ч е т а ( в о з в р а т а )
с у м м ы п е р е п л а т ы .
да
да
н е т
н е т
О п р е д е л я е м н а л о г о в у ю б а з у = с у м м а у ч и т ы в а е м ы х д о х о д о в - с у м м а
у ч и т ы в а е м ы х р а с х о д о в
Н а л о г о в а я б а за > 0 ?
О п р е д е л я е м с у м м у
м и н и м а л ь н о г о н а л о г а =
д о х о д ы х 1 %
С у м м а н а л о г а =
с у м м а м и н и м а л ь н о г о
н а л о г а
У п л а т е в б ю д ж е т п о д л е ж и т с у м м а
м и н и м а л ь н о г о н а л о г а . С у м м а
а в а н с о в ы х п л а т е ж ей , ф ак т и ч е с к и
у п л а ч е н н а я з а о т ч е т н ы е п е р и о д ы ,
п о д л е ж и т з а ч е т у в с ч е т у п л а т ы
м и н и м а л ь н о г о н а л о г а п о з а я в л е н и ю
н а л о г о п л а т е л ь щ и к а
О п р е д е л я е м п е р в о н а ч а л ь н у ю с у м м у
н а л о г а = н а л о г о в а я б а з а х 1 5 %
С у м м а м и н и м а л ь н о г о н а л о г а >
п е р в о н а ч а л ь н о й с у м м ы н а л о г а ?
С у м м а н а л о г а = п е р в о н а ч а л ь н а я
с у м м а н а л о г а
О п р е д е л я е м с у м м у н а л о г а , ф а к т и ч е с к и
у п л а ч е н н о г о з а п р е д ы д у щ и е о т ч е т н ы е
п е р и о д ы
О п р е д е л я е м с у м м у н а л о г а , п о д л е ж а щ у ю д о п л а т е в б ю д ж е т п о и т о г а м
н а л о г о в о г о п е р и о д а = п е р в о н а ч а л ь н а я с у м м а н а л о г а - с у м м а н а л о г а ,
ф ак т и ч е с к и у п л а ч е н н о г о з а п р е д ы д у щ и е о т ч е т н ы е п е р и о д ы
С у м м а н а л о г а , п о д л е ж а щ а я
д о п л а т е в б ю д ж е т > 0 ?
С у м м а н а л о г а п о д л е ж и т
д о п л а т е в б ю д ж е т
М о ж н о т р е б о в а т ь в о з в р а т а
(з а ч е т а ) с у м м ы п е р е п л а т ы
да
да
да
н е т
н е т
н е т
59
На
не
примере данных
что
за 1 квартал 2016
не
года рассмотрим
не
расчёт
налогооблагаемой
как
базы и
не
расчёт налога.
что
Налогооблагаемая база
но
рассчитана как
но
разность Доходы –
но
Расходы.
За
он
данный период
это
на расчетный
он
счет предприятия
как
были зачислены
не
следующие суммы,
но
которые показаны
тот
в таблице 12.
но
Таблица 12
Суммы,
он
зачисленные на
как
расчётный счёт
он
в 1 квартале 2017
не
года
Дата
но
Сумма,
руб.
как
Назначение платежа
29
как
февраля
272964
Поступление
это
на р/
что
с: оплата
на
от покупателя
это
ООО МАПО
«
это
Торбеево» по
это
договору
4 марта
57760
не
Поступление на
на
р/с:
не
оплата от
тот
покупателя ООО
тот
МАПО
«Торбеево»
не
по договору
15
на
марта
11500
Поступление
что
на р/
тот
с: оплата
он
от покупателя
тот
ООО АПО
«
на
Мокша» по
не
договору
15
марта
560220
не
Поступление на
как
р/с:
он
оплата от
на
покупателя ООО
это
МАПО
«Торбеево»
но
по договору
23
тот
марта
20500
Поступление
что
на р/
но
с: оплата
как
от покупателя
но
ООО МАПО
«
что
Торбеево» по
он
договору
29
марта
200000
это
Поступление на
что
р/с:
не
оплата от
он
покупателя ООО
но
МАПО
«Торбеево»
это
по договору
30
тот
марта
342000
Поступление
это
на р/
не
с: оплата
но
от покупателя
что
ООО МАПО
«
что
Торбеево» по
он
договору
31
марта
112000
он
Поступление на
тот
р/с:
это
оплата от
на
покупателя ООО
он
МАПО
«Торбеево»
не
по договору
он
На расчетный
но
счет предприятия
он
поступило за
но
первый квартал 1576944
что
рублей за
тот
реализованную продукцию.
60
но
Расходы предприятия
что
составили 1387121 руб.
как
Расходы предприятия
не
отражаются в
он
книге учета
не
доходов и
это
расходов. Фрагмент
но
расходов и
что
доходов
отражены
не
в таблице 13.
но
Таблица 13
Фрагмент 1
тот
раздела книги
как
учета доходов
на
и расходов
тот
ООО
«Агротехсистемы»
не
Регистрация
Сумма
№
тот
п/п
это
Дата и
не
номер
первичного
но
документа
Содержание
на
операции
Доходы,
он
учитываемые
при
не
исчислении
налоговой
это
базы
Расходы,
Ошибка!
при
но
исчислении
налоговой
он
базы
1
2
3
4
5
1
№ 9125 от
12.02.2017
но
Расходы, связанные
он
с оплатой
он
услуг, оказываемых
он
кредитными организациями.
2 200,00
2
№ 892
это
от
12.02.2017
Расходы,
на
связанные с
тот
оплатой
услуг,
но
оказываемых
кредитными
это
организациями.
150,00
3
№ 117 от
12.02.2017
на
Расходы, связанные
что
с оплатой
это
услуг, оказываемых
он
кредитными организациями.
250,00
4
№ 1
но
от
16.02.2017
Расходы,
он
связанные с
на
оплатой
услуг,
он
оказываемых
кредитными
не
организациями.
450,00
5
№ 9452 от
16.02.2017
на
Расходы, связанные
что
с оплатой
не
услуг, оказываемых
он
кредитными организациями.
450,00
6
№ 258
на
от
16.02.2017
Расходы,
как
связанные с
но
оплатой
услуг,
не
оказываемых
кредитными
это
организациями.
150,00
7
№ 1006 от
16.02.2017
но
Расходы, связанные
что
с оплатой
не
услуг, оказываемых
тот
кредитными организациями.
150,00
8
№ 506
тот
от
16.02.2016
Расходы,
как
связанные с
что
оплатой
услуг,
тот
оказываемых
кредитными
но
организациями.
118,00
Продолжение
не
таблицы 13
61
1
2
3
4
5
9
№ 1 от
17.02.2017
но
Представлен авансовый
как
отчет:
Обманкин
но
Андрей Николаевич,
как
назначение аванса "".
это
Признаны расходы
тот
на
приобретение
он
ТМЦ.
6 539,50
10
№ 174 от
29.02.2017
но
Поступление на
он
р/с:
но
оплата от
как
покупателя "ООО "
но
МАПО
"ТОРБЕЕВО""
он
по договору
"
он
Основной договор".
272 964,00
11
№ 4255
на
от
29.02.2017
Расходы,
не
связанные с
но
оплатой
услуг,
как
оказываемых
кредитными
что
организациями.
30,00
12
№ 2 от
29.02.2017
он
Списание с
не
р/с:
это
оплата
поставщику "
как
ООО "НОРМАТИВ
не
ПЛЮС"" по
что
договору "Основной
тот
договор". Признаны
как
расходы на
как
приобретение ТМЦ.
800,00
13
№ 5105
он
от
01.03.2017
Расходы,
не
связанные с
он
оплатой
услуг,
это
оказываемых
кредитными
что
организациями.
60,00
14
№ 515 от
02.03.2017
на
Расходы, связанные
не
с оплатой
но
услуг, оказываемых
это
кредитными организациями.
60,00
15
№ 5
он
от
02.03.2017
Списание
не
с р/
не
с: оплата
на
поставщику "ИП
но
Филиппенков
Александр
но
Александрович" по
тот
договору "Основной
он
договор".
Признаны
это
расходы на
тот
приобретение ТМЦ.
17 920,00
39
№ 9
что
от
15.03.2017
Реализация
но
товаров покупателю
"
не
ООО АПО "
это
МОКША"" по
как
договору "Основной (
что
рубли)".
Признаны
тот
расходы на
это
приобретение товаров.
11 800,00
40
№ 825
что
от
15.03.2017
Расходы,
на
связанные с
на
оплатой
услуг,
не
оказываемых
кредитными
на
организациями.
30,00
41
№ 387 от
15.03.2017
что
Поступление на
тот
р/с:
что
оплата от
что
покупателя "ООО
на
АПО
"МОКША""
как
по договору
"
как
Основной (рубли)".
11 500,00
что
Окончание таблицы 13
62
1
2
3
4
5
42
№ 226
что
от
15.03.2017
Поступление
что
на р/
он
с: оплата
он
от
покупателя "
он
ООО "МАПО
"
как
ТОРБЕЕВО"" по
не
договору
"Основной
что
договор".
560 220,00
49
№
СНП0322001
3
на
от
22.03.2017
Контрагентом "
не
ООО "ПЭК""
он
оказаны услуги
что
по договору
"
но
Основной договор".
он
Признаны
расходы
но
на услуги
это
сторонних
организаций.
338,99
50
№
что
СНП03220013
от
22.03.2017
как
Контрагентом "ООО "
на
ПЭК""
оказаны
он
услуги по
что
договору
"Основной
не
договор". Признаны
он
расходы на
это
услуги сторонних
тот
организаций. (НДС)
61,01
51
№ 11
но
от
23.03.2017
Реализация
на
товаров покупателю
"
не
ООО "МАПО "
это
ТОРБЕЕВО"" по
это
договору "Основной
как
договор".
Признаны
тот
расходы на
он
приобретение товаров.
16 700,00
52
№ 19515
но
от
23.03.2017
Расходы,
не
связанные с
что
оплатой
услуг,
но
оказываемых
кредитными
не
организациями.
30,00
59
№ 260 от
30.03.2017
как
Поступление на
это
р/с:
тот
оплата от
он
покупателя "ООО "
это
МАПО
"ТОРБЕЕВО""
что
по договору
"
на
Основной договор".
342 000,00
69
№ 13
на
от
31.03.2017
Реализация
не
товаров покупателю
"
как
ООО "МАПО "
на
ТОРБЕЕВО"" по
тот
договору "Основной
но
договор".
Признаны
не
расходы на
тот
приобретение товаров. (
это
НДС)
71 627,80
Итого
что
за I
что
квартал
1 576 944,0
1387121,0
Справка
это
к разделу
это
I Книги
но
учета доходов
что
и расходов
не
заполняется только
но
по итогам
что
налогового периода (
на
календарного года).
что
Поэтому рассчитываем
это
сумму налога
на
к уплате
не
в бюджет
что
по итогам 1
на
квартала 2017 года:
(
тот
Доходы – Расходы)
он
х 15 % = (1576944 – 13872121) х 15 % = 28473
что
руб.
При
не
определении налоговой
не
базы доходы
это
и расходы
но
определяются
нарастающим
что
итогом с
тот
начала налогового
но
периода.
63
Ставка
он
при данном
как
объекте налогообложения
на
равна 15 %.
Определение
он
налоговых платежей.
но
Итак, налогоплательщик,
на
выбравший в
он
качестве налоговой
тот
базы доходы,
на
уменьшенные на
это
величину расходов,
тот
исчисляет
следующим
это
образом сумму
это
единого налога (
на
авансовых платежей),
не
которую он
на
должен уплатить
это
в бюджет:
-
он
определяем сумму
тот
доходов,
- определяем
он
величину расходов,
-
как
находим величину
но
налогооблагаемой базы (
но
разница между
на
суммой
доходов
как
и расходов),
-
что
исчисляем сумму
он
единого налога.
но
Налог на
тот
доходы физических
тот
лиц удерживается
он
с заработной
что
платы
работников,
что
а остальные
не
перечисления происходят
он
за счет
на
организации.
Налог
как
на доходы
не
физических лиц
не
в настоящее
это
время в
но
России исчисляется
не
линейно по
он
ставке 13% из
тот
начисленной суммы
он
заработной платы (
но
дохода),
которая
что
является самой
тот
низкой в
как
мире.
По
но
налоговой ставке 13%
это
облагаются все
на
доходы физических
что
лиц,
являющихся
что
налоговыми резидентами
это
РФ, которые
не
они получают
это
на территории
что
России и
тот
за её
он
пределами.
Пенсионный
это
Фонд требует
он
отчислений в
не
размере 22% от
на
официально
начисленной
как
работнику заработной
он
платы. В
не
фонд социального
как
страхования
оплачивает 2,9%.
он
Фонд обязательного
что
медицинского страхования
но
рассматривает
налогообложение
он
заработка в
это
процентном показателе 5,1%.
64
не
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
это
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
как
И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
но
В ООО «
но
АГРОТЕХСИСТЕМЫ»
3.1 Совершенствование
не
организации бухгалтерского
на
учета
в
но
ООО «Агротехсистемы»
тот
В качестве
как
совершенствования организации
что
бухгалтерской отчетности
на
в
ООО «
что
Агротехсистемы» можно
как
порекомендовать сдавать
на
отчетность в
тот
налоговую инспекцию
это
и в
но
фонды в
как
электронном виде.
это
Порядок предоставления
но
бухгалтерской отчетности
он
в электронном
что
виде
регламентируют
это
следующие документы:
1.
тот
Порядок представления
тот
бухгалтерской отчетности
не
в электронном
что
виде
по
как
телекоммуникационным каналам
как
связи, утвержденный
не
Приказом МНС
как
от
10.12.2002 г. №
как
БГ-3-32/705@ (ред.
тот
от 04.03.2010) «Об
тот
организации и
но
функционировании системы
он
предоставления налоговых
это
деклараций и
он
бухгалтерской отчетности
на
в электронном
что
виде по
это
телекоммуникационным
каналам
но
связи»;
2. Приказ
как
от 09.09.2005 г. №
тот
САЭ-3-01/444@ «Об
он
утверждении регламента
тот
организации работы
он
с налогоплательщиками,
на
плательщиками сборов,
как
страховых
взносов
не
на обязательное
на
пенсионное страхование
но
и налоговыми
это
агентами (в
что
ред
. Приказов
на
ФНС России
но
от 31.07.2006 № CAЭ-3-25/487@,
как
от 11.01.2007 № САЭ-
3-25/2@,
как
от 26.12.2008 № ММ-3-4/687@,
тот
от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@,
на
от
21.01.2013 № ММВ-7-12/22@).
это
При информационном
он
обмене между
тот
налоговой инспекцией
не
и
предприятиями
это
конфиденциальность обеспечивается
что
специальными средствами
что
криптографической защиты
что
информации (СКЗИ).
он
Это целый
но
комплекс
аппаратно-
что
программных средств,
но
предназначенный для
тот
шифрования
передаваемой
тот
информации и
что
ее подписания
как
электронной цифровой
как
подписью
(ЭЦП).
он
Электронная цифровая
не
подпись - это
это
своеобразный цифровой
он
ключ. Право
тот
выдачи ЭЦП
не
предоставляется только
как
на основании
тот
лицензий ФАПСИ
как
и